中小企业内部会计控制研究以镇江市贝斯特建材有限公司为例
目 录
1 引言 1
2 中小企业内部控制概述1
2.1 内部会计控制的概念1
2.2 中小企业内部会计控制的目的2
2.3 中小企业内部会计控制的原则2
2.4 中小企业内部会计控制的特点3
2.5 中小企业内部会计控制的内容3
2.6 中小企业内部会计控制的必要性 4
3 中小企业内部会计控制的存在的问题 5
3.1 管理者对内部会计控制认识不足5
3.2 内部会计控制体系不健全6
3.3 组织机构设置不合理，内部管理职责混乱6
3.4 用人观念非常落后，会计人员专业素质低6
3.5 缺乏有效的内外监督机制7
4 完善中小企业内部会计控制的措施7
4.1 加强企业所有者和员工对内部会计控制的认识7
4.2 设置合理的会计机构，不相容职务分离控制7
4.3 淡化企业家族制管8
4.4 建立员工培训机制8
4.5 加大企业内外监督力度8
5 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制剖析9
5.1 镇江市贝斯特建材有限公司概述9
5.2 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制问题分析9
5.3 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制制改进建议11
结论13
致谢14
参考文献151 引言
近年来，我国的经济发展水平速度突飞猛进，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日趋明显。中小企业作为国民经济发展的重要组成成分，有利于经济发展和社会稳定。但因为 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
中小企业自身规模等特点，出现了管理基础薄弱、内部会计控制缺失或失效等问题。因此，对内部会计控制方面存在的问题进行研究，是具有十分重要的意义的，它可以使得内部会计控制与中小企业自身有机结合并起到有效的作用。当前我国很多中小企业发展寸步难行，大多由于中小企业不科学的内部管理制度。内部会计控制是企业内部控制的重要组成成分，是科学管理的首要组成部分，但我国很多中小企业内部会计控制得不到重视，忽略了会计的基本职能，这大大提高企业的交易成本，降低了经济效益，因此，中小企业走出困境的办法是在企业内部建立有效的内部会计控制制度。中小企业内部会计控制作为内部管理方面的一个重要内容, 做好中小企业内部会计控制不但能提高企业内部管理的效率，也是实现中小企业经营目标的前提保证,能够规范会计工作,防止信息失真、遗漏。完善内部会计控制体制是为了保证企业不违反国家有关法律法规，以及保护企业资产信息的安全性和真实性,提高企业内部管理效率, 保证企业健康运营,有效促进整体社会市场经济。
2 中小企业内部会计控制概述
2.1 内部会计控制的概念
内部会计控制是企业管理的一个重要内容，随着内部会计控制的不断完善，学者们越来越关注对内部会计控制的研究，每个学者对内部会计控制都有独到的见解。有的学者认为内部会计控制是一个过程，有的学者认为内部会计控制是一个制度，也有的学者将内部会计控制看成一种方法。
内部会计控制包括两层含义[1]：一层含义是指对会计工作及其质量的控制要求[2]。主要是为了保证会计信息的真实可靠，其控制方法、控制措施和控制程序都是通过相关法律法规以及规章制度来制定实施。内部会计控制的另一层含义是指企业控制生产经营活动依赖于会计工作和会计信息，以此来达到保护企业资产，提高经营效率，确保实现企业经营管理目标的目的。因此构建全面、合理、有效的企业内部会计控制体系，不仅是为了应对企业经营管理的需要，也是企业降低经营风险、提升核心竞争力的必经之路。企业内部会计控制体系的建立有利于规范企业的内部会计活动，降低企业的经营风险，提高企业的经营效率，帮助企业的健康和快速发展。
2.2 中小企业内部会计控制的目的
2.2.1 保障会计信息的可靠与完整
随着现代经济的发展，中小企业也存在普遍的多模式操作，这使得中小企业的决策呈现出各种复杂的财务信息。内部会计控制的其中一个目标就是保证这些会计信息系统所产生的信息的可靠性和完整性[3]，企业进行会计活动时，一定要根据内部会计控制原则来对其进行科学有效的管理，然后才能确保会计记录和报表方面的真实可靠。防止支持决策信息的错误和贫乏，保障经营活动的有序进行，规范企业的会计活动。
2.2.2 降低经营风险
中小企业通过一系列的内部会计控制系统的发展，资产接触访问限制，设置电脑密码和密码操作以及聘请审计内部风险评估，监督以及改进来实现保护资产安全，降低经营风险的目标。
2.2.3 提高经营效率
中小企业内部会计控制系统完整的完成会计核算[ 4 ]，随后财务报告的准备和各项业务指标的经济是由运筹分析来实现。观察企业是不是会出现设备利用不充足、费用核算不规范、会计人员超标和会计人员的权责是否分明等情况，保证经营活动的经济性和有效性都不断提高，实现企业利润最大化的目标。
2.3 中小企业内部会计控制的原则
2.3.1 互相制约原则
互相制约原则在企业内部扮演着重要的角色 [5]。各部门职务之间要做到互不相容，权责明确，会计与出纳之间要明确限定其职责范围，相互督促，只有互相制约，企业内部会计的运行才能有序进行。
2.3.2 成本效益原则
内部会计控制应当遵循成本效益原则[6]，必须把成本控制在合理的范围内。在中小企业的内部会计控制中，只有充分考虑到中小企业的成本效益，合理分配规划成本，才有可能实现利润的最大化，如果在分工过程中出现成本大于收益的情况，那么企业必须及时重新制定成本，最后把成本控制在合理范围，获得预期收益，否则会给企业带来莫大损失。
2.3.3 合理科学原则
中小企业内部会计控制要符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况，不能盲目照搬其他企业内部会计控制中使用的制度，由于中小企业有其自身特点，一般大企业或其他国外企业中的内部会计制度并不适用于中小企业。只有做到合理科学，才能使其对企业的生产经营管理活动具有强制性和指导性作用。从会计监督和核算角度出发[7]，中小企业制定的各项具体操作环节要全方面渗透进入其经济业务中，确保内部会计控制在其发展过程中可以适用符合自身的发展特点。
2.3.4 实用性原则
对于中小企业而言，内部会计的每一项生产活动，都需要花费大量资本，中小企业进行内部会计控制，主要是为了寻找切实可行的办法来帮助企业获得收益。因此，中小企业必须全方位了解企业内外部的经营管理情况，集中对其薄弱环节进行控制，分，在了解企业内外部经营管理的情况下，再制定有效的会计内部控制制度。
3.2 内部会计控制体系不健全
当前，一部分中小企业逐渐认识到内部会计控制存在的重要性，也纷纷建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，大多数中小企业的内部控制制度仍然不够全面,只涉及到一小部分的部门和人员, 也没有覆盖到企业各个业务环节, 导致企业出现工作秩序十分混乱、核算不实和会计信息失真等现象。如有些企业没有建立有关票据和凭证保管方面的制度，忽视企业会计人员日常分工的内部牵制原则,甚至一些小企业没有设立专门的财会部门,而是由一个人包办企业内部有关会计方面的工作。还有一些企业人员对会计数据造假,账外设账，不如实反映企业实际收入和利润,故意偷税漏税等行为。所有的这些行为,都是由于企业内部会计控制体系不健全而造成的。
1 引言 1
2 中小企业内部控制概述1
2.1 内部会计控制的概念1
2.2 中小企业内部会计控制的目的2
2.3 中小企业内部会计控制的原则2
2.4 中小企业内部会计控制的特点3
2.5 中小企业内部会计控制的内容3
2.6 中小企业内部会计控制的必要性 4
3 中小企业内部会计控制的存在的问题 5
3.1 管理者对内部会计控制认识不足5
3.2 内部会计控制体系不健全6
3.3 组织机构设置不合理，内部管理职责混乱6
3.4 用人观念非常落后，会计人员专业素质低6
3.5 缺乏有效的内外监督机制7
4 完善中小企业内部会计控制的措施7
4.1 加强企业所有者和员工对内部会计控制的认识7
4.2 设置合理的会计机构，不相容职务分离控制7
4.3 淡化企业家族制管8
4.4 建立员工培训机制8
4.5 加大企业内外监督力度8
5 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制剖析9
5.1 镇江市贝斯特建材有限公司概述9
5.2 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制问题分析9
5.3 镇江市贝斯特建材有限公司内部会计控制制改进建议11
结论13
致谢14
参考文献151 引言
近年来，我国的经济发展水平速度突飞猛进，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日趋明显。中小企业作为国民经济发展的重要组成成分，有利于经济发展和社会稳定。但因为 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
中小企业自身规模等特点，出现了管理基础薄弱、内部会计控制缺失或失效等问题。因此，对内部会计控制方面存在的问题进行研究，是具有十分重要的意义的，它可以使得内部会计控制与中小企业自身有机结合并起到有效的作用。当前我国很多中小企业发展寸步难行，大多由于中小企业不科学的内部管理制度。内部会计控制是企业内部控制的重要组成成分，是科学管理的首要组成部分，但我国很多中小企业内部会计控制得不到重视，忽略了会计的基本职能，这大大提高企业的交易成本，降低了经济效益，因此，中小企业走出困境的办法是在企业内部建立有效的内部会计控制制度。中小企业内部会计控制作为内部管理方面的一个重要内容, 做好中小企业内部会计控制不但能提高企业内部管理的效率，也是实现中小企业经营目标的前提保证,能够规范会计工作,防止信息失真、遗漏。完善内部会计控制体制是为了保证企业不违反国家有关法律法规，以及保护企业资产信息的安全性和真实性,提高企业内部管理效率, 保证企业健康运营,有效促进整体社会市场经济。
2 中小企业内部会计控制概述
2.1 内部会计控制的概念
内部会计控制是企业管理的一个重要内容，随着内部会计控制的不断完善，学者们越来越关注对内部会计控制的研究，每个学者对内部会计控制都有独到的见解。有的学者认为内部会计控制是一个过程，有的学者认为内部会计控制是一个制度，也有的学者将内部会计控制看成一种方法。
内部会计控制包括两层含义[1]：一层含义是指对会计工作及其质量的控制要求[2]。主要是为了保证会计信息的真实可靠，其控制方法、控制措施和控制程序都是通过相关法律法规以及规章制度来制定实施。内部会计控制的另一层含义是指企业控制生产经营活动依赖于会计工作和会计信息，以此来达到保护企业资产，提高经营效率，确保实现企业经营管理目标的目的。因此构建全面、合理、有效的企业内部会计控制体系，不仅是为了应对企业经营管理的需要，也是企业降低经营风险、提升核心竞争力的必经之路。企业内部会计控制体系的建立有利于规范企业的内部会计活动，降低企业的经营风险，提高企业的经营效率，帮助企业的健康和快速发展。
2.2 中小企业内部会计控制的目的
2.2.1 保障会计信息的可靠与完整
随着现代经济的发展，中小企业也存在普遍的多模式操作，这使得中小企业的决策呈现出各种复杂的财务信息。内部会计控制的其中一个目标就是保证这些会计信息系统所产生的信息的可靠性和完整性[3]，企业进行会计活动时，一定要根据内部会计控制原则来对其进行科学有效的管理，然后才能确保会计记录和报表方面的真实可靠。防止支持决策信息的错误和贫乏，保障经营活动的有序进行，规范企业的会计活动。
2.2.2 降低经营风险
中小企业通过一系列的内部会计控制系统的发展，资产接触访问限制，设置电脑密码和密码操作以及聘请审计内部风险评估，监督以及改进来实现保护资产安全，降低经营风险的目标。
2.2.3 提高经营效率
中小企业内部会计控制系统完整的完成会计核算[ 4 ]，随后财务报告的准备和各项业务指标的经济是由运筹分析来实现。观察企业是不是会出现设备利用不充足、费用核算不规范、会计人员超标和会计人员的权责是否分明等情况，保证经营活动的经济性和有效性都不断提高，实现企业利润最大化的目标。
2.3 中小企业内部会计控制的原则
2.3.1 互相制约原则
互相制约原则在企业内部扮演着重要的角色 [5]。各部门职务之间要做到互不相容，权责明确，会计与出纳之间要明确限定其职责范围，相互督促，只有互相制约，企业内部会计的运行才能有序进行。
2.3.2 成本效益原则
内部会计控制应当遵循成本效益原则[6]，必须把成本控制在合理的范围内。在中小企业的内部会计控制中，只有充分考虑到中小企业的成本效益，合理分配规划成本，才有可能实现利润的最大化，如果在分工过程中出现成本大于收益的情况，那么企业必须及时重新制定成本，最后把成本控制在合理范围，获得预期收益，否则会给企业带来莫大损失。
2.3.3 合理科学原则
中小企业内部会计控制要符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况，不能盲目照搬其他企业内部会计控制中使用的制度，由于中小企业有其自身特点，一般大企业或其他国外企业中的内部会计制度并不适用于中小企业。只有做到合理科学，才能使其对企业的生产经营管理活动具有强制性和指导性作用。从会计监督和核算角度出发[7]，中小企业制定的各项具体操作环节要全方面渗透进入其经济业务中，确保内部会计控制在其发展过程中可以适用符合自身的发展特点。
2.3.4 实用性原则
对于中小企业而言，内部会计的每一项生产活动，都需要花费大量资本，中小企业进行内部会计控制，主要是为了寻找切实可行的办法来帮助企业获得收益。因此，中小企业必须全方位了解企业内外部的经营管理情况，集中对其薄弱环节进行控制，分，在了解企业内外部经营管理的情况下，再制定有效的会计内部控制制度。
3.2 内部会计控制体系不健全
当前，一部分中小企业逐渐认识到内部会计控制存在的重要性，也纷纷建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，大多数中小企业的内部控制制度仍然不够全面,只涉及到一小部分的部门和人员, 也没有覆盖到企业各个业务环节, 导致企业出现工作秩序十分混乱、核算不实和会计信息失真等现象。如有些企业没有建立有关票据和凭证保管方面的制度，忽视企业会计人员日常分工的内部牵制原则,甚至一些小企业没有设立专门的财会部门,而是由一个人包办企业内部有关会计方面的工作。还有一些企业人员对会计数据造假,账外设账，不如实反映企业实际收入和利润,故意偷税漏税等行为。所有的这些行为,都是由于企业内部会计控制体系不健全而造成的。
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