企业税务筹划研究以南京润盛集团有限公司为例
目 录
1 引言 1
2 税务筹划理论概述1
2.1 税务筹划的概念 1
2.2 税务筹划的基本原理 2
2.3 税务筹划方法2
2.4 影响企业税务筹划的因素4
3 南京润盛建设集团有限公司税务筹划现状及存在的问题5
3.1 南京润盛建设集团有限公司概况 5
3.2 南京润盛建设集团有限公司纳税的现状5
3.3 南京润盛建设集团有限公司税务筹划存在的问题7
3.4 南京润盛建设集团有限公司税务筹划的必要性9
4 南京润盛建设集团有限公司税务筹划方案设计 10
4.1 营业税的税务筹划10
4.2 增值税的税务筹划12
4.3 企业所得税的税务筹划14
4.4 印花税的税务筹划16
5 南京润盛建设集团有限公司税务筹划的启示18
5.1 树立税务筹划理念18
5.2 培养专业化人才19
5.3 建设协作、沟通机制19
5.4 实施控制与绩效评估20
5.5 创建和谐税收环境20
结论22
致谢 23
参考文献24
1 引言
随着我国市场经济的不断完善与发展，特别是中国加入世界贸易组织以来，关税实现下调，国内企业走向国际市场并与跨国企业进行竞争，而其中的许多跨国企业在税务筹划方面处于领先水平，取得了税务筹划带来的很多好处，在国际市场竞争中处于优势地位，这些都需要国内企业尽快学习税务筹划知识，掌握并运用税务筹划技能，增强企业的国际竞争力；同时，由于我国国家 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
税务制度已经改革，税收法制逐步完善，这既为税务筹划提供了客观环境保障与筹划空间，同时也使得欠缺涉税管理的国内企业面临更大的风险。企业的发展对我国稳定社会和维护经济秩序有着重要的作用，已成为市场经济的重要组成部分，然而近年来税负重、融资难等问题成为了企业面临的两大难题。由此可见，中国企业需要继续解决税务筹划的问题。
本文结合国内外相关文献以及工作实践经验，以南京润盛集团有限公司为例，结合该公司税务筹划现状，提出涉税问题，并进行分析。本文以税法为基础，设计了一系列的税务筹划方案，以实现企业税后利润最大化为目标。
本文共分四个部分：第一部分主要介绍了税务筹划的理论基础，为下文的实证分析打下坚实的理论基础；第二部分透彻深入的分析了南京润盛集团有限公司的税务筹划的现状以及存在的问题，并提出该企业存在的涉税问题，为筹划方案的设计做好研究；第三部分是南京润盛集团有限公司税务筹划方案设计部分，该章节从南京润盛集团有限公司的实际情况出发，针对前文分析得出的重点税目进行税务筹划；第四部分结合南京润盛集团有限公司的实证分析，提出涉税问题的解决方案与建议，并在企业的税务筹划研究方面得到一定的启示，具备一定参考价值。
本文希望以南京润盛集团有限公司的税务筹划为背景，结合公司的实际情况，在一定程度上服务于我国广大企业的税务筹划研究与实践。
2 税务筹划理论概述
2.1 税务筹划的概念
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动[1]。
税务筹划最先出现在西方国家，早在20世纪30年代就引起了整个社会的关注，并得到法律的认可。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律，这样做可以达到少交税的目的。为了保证从这些安排中谋到利益不能强迫他多缴税” [18]。他的观念获得了法律界的认可，同时被美国、澳大利、英国借鉴。近30年来，税务筹划在许多国家发展速度迅猛，渐渐成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。税务筹划自20世纪90年代初引入中国以来，它的作用就不断被人们认识、接受并且逐渐得到重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务[2]。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
2.2 税务筹划的基本原理
2.2.1 绝对节税原理
绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额[3]。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。
2.2.2 相对节税原理
相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少[3]。例如，企业可以充分利用税收制度中规定的纳税期限，或者是采用加速折旧的方式减少税款价值。
2.3 税务筹划方法
结合我国国情，综合国内外有关与税务筹划的理论，笔者认为做好税务筹划的关键，首先，充分利用税收优惠政策；其次，掌握税务筹划的基本途径；最后，掌握获得税务筹划利益的一般方法。
2.3.1 税务筹划的基本途径
重点掌握选择使用低税率、缩小税基、减少应纳税额、利用延迟纳税等基本途径。
1、选择适用低税率
国家的征税规模和纳税人的税收负担都体现在税率上。纳税人可以尽可能的将所涉及的项目采用较低税率的方法，既能够满足国家税收政策调节的目标，也能达到降低税负的目的[4]。
2、缩小税基
税基是计算应纳税额的基础或依据，是决定应纳税额的主要因素。税务筹划可以通过缩小税基来减轻税负。缩小税基主要有两种途径：
一是税基总量缩小。在所得税筹划时，使用合法手段将税基总量减少，以达到减少纳税或者不用多缴税的目的。也可以通过一些亏损弥补或免税规定来减少税基，这样对以后税基没有影响。
二是相对量减少。在税基总量不变的情形下，将税基以合法的手段递延，虽然没有少纳税，但可以将纳税递延，从而获得了资金的时间价值。
3、减少应纳税额
在税务筹划中使用筹划的项目适用对应纳税额减征一定比例或一定数额的有关规定以及利用不同经营方式有不同税负差异的规定来选择企业的经营方式，达到减少应纳税额的目的。
4、利用延期纳税
货币的时间价值对企业经营理财效果及税负水平的最深刻的影响表现在企业现金流量的内在价值差异方面。所以企业在设计纳税方案时必须充分利用货币时间价值规律，在不违反法律法规和不损害企业信誉的前提下尽可能的推迟纳税时间，延缓现金支付的时间和速度，获得免息资金运用的好处。
2.3.2 企业获得税务筹划利益的一般方法
企业获得税务筹划利益的一般方法主要有：
税目 年份 2012年 2013年 2014年
营业税 19800820.56 22789670.78 24678121.59
1 引言 1
2 税务筹划理论概述1
2.1 税务筹划的概念 1
2.2 税务筹划的基本原理 2
2.3 税务筹划方法2
2.4 影响企业税务筹划的因素4
3 南京润盛建设集团有限公司税务筹划现状及存在的问题5
3.1 南京润盛建设集团有限公司概况 5
3.2 南京润盛建设集团有限公司纳税的现状5
3.3 南京润盛建设集团有限公司税务筹划存在的问题7
3.4 南京润盛建设集团有限公司税务筹划的必要性9
4 南京润盛建设集团有限公司税务筹划方案设计 10
4.1 营业税的税务筹划10
4.2 增值税的税务筹划12
4.3 企业所得税的税务筹划14
4.4 印花税的税务筹划16
5 南京润盛建设集团有限公司税务筹划的启示18
5.1 树立税务筹划理念18
5.2 培养专业化人才19
5.3 建设协作、沟通机制19
5.4 实施控制与绩效评估20
5.5 创建和谐税收环境20
结论22
致谢 23
参考文献24
1 引言
随着我国市场经济的不断完善与发展，特别是中国加入世界贸易组织以来，关税实现下调，国内企业走向国际市场并与跨国企业进行竞争，而其中的许多跨国企业在税务筹划方面处于领先水平，取得了税务筹划带来的很多好处，在国际市场竞争中处于优势地位，这些都需要国内企业尽快学习税务筹划知识，掌握并运用税务筹划技能，增强企业的国际竞争力；同时，由于我国国家 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
税务制度已经改革，税收法制逐步完善，这既为税务筹划提供了客观环境保障与筹划空间，同时也使得欠缺涉税管理的国内企业面临更大的风险。企业的发展对我国稳定社会和维护经济秩序有着重要的作用，已成为市场经济的重要组成部分，然而近年来税负重、融资难等问题成为了企业面临的两大难题。由此可见，中国企业需要继续解决税务筹划的问题。
本文结合国内外相关文献以及工作实践经验，以南京润盛集团有限公司为例，结合该公司税务筹划现状，提出涉税问题，并进行分析。本文以税法为基础，设计了一系列的税务筹划方案，以实现企业税后利润最大化为目标。
本文共分四个部分：第一部分主要介绍了税务筹划的理论基础，为下文的实证分析打下坚实的理论基础；第二部分透彻深入的分析了南京润盛集团有限公司的税务筹划的现状以及存在的问题，并提出该企业存在的涉税问题，为筹划方案的设计做好研究；第三部分是南京润盛集团有限公司税务筹划方案设计部分，该章节从南京润盛集团有限公司的实际情况出发，针对前文分析得出的重点税目进行税务筹划；第四部分结合南京润盛集团有限公司的实证分析，提出涉税问题的解决方案与建议，并在企业的税务筹划研究方面得到一定的启示，具备一定参考价值。
本文希望以南京润盛集团有限公司的税务筹划为背景，结合公司的实际情况，在一定程度上服务于我国广大企业的税务筹划研究与实践。
2 税务筹划理论概述
2.1 税务筹划的概念
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动[1]。
税务筹划最先出现在西方国家，早在20世纪30年代就引起了整个社会的关注，并得到法律的认可。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律，这样做可以达到少交税的目的。为了保证从这些安排中谋到利益不能强迫他多缴税” [18]。他的观念获得了法律界的认可，同时被美国、澳大利、英国借鉴。近30年来，税务筹划在许多国家发展速度迅猛，渐渐成为纳税人理财或经营管理决策
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
2.2 税务筹划的基本原理
2.2.1 绝对节税原理
绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额[3]。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。
2.2.2 相对节税原理
相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少[3]。例如，企业可以充分利用税收制度中规定的纳税期限，或者是采用加速折旧的方式减少税款价值。
2.3 税务筹划方法
结合我国国情，综合国内外有关与税务筹划的理论，笔者认为做好税务筹划的关键，首先，充分利用税收优惠政策；其次，掌握税务筹划的基本途径；最后，掌握获得税务筹划利益的一般方法。
2.3.1 税务筹划的基本途径
重点掌握选择使用低税率、缩小税基、减少应纳税额、利用延迟纳税等基本途径。
1、选择适用低税率
国家的征税规模和纳税人的税收负担都体现在税率上。纳税人可以尽可能的将所涉及的项目采用较低税率的方法，既能够满足国家税收政策调节的目标，也能达到降低税负的目的[4]。
2、缩小税基
税基是计算应纳税额的基础或依据，是决定应纳税额的主要因素。税务筹划可以通过缩小税基来减轻税负。缩小税基主要有两种途径：
一是税基总量缩小。在所得税筹划时，使用合法手段将税基总量减少，以达到减少纳税或者不用多缴税的目的。也可以通过一些亏损弥补或免税规定来减少税基，这样对以后税基没有影响。
二是相对量减少。在税基总量不变的情形下，将税基以合法的手段递延，虽然没有少纳税，但可以将纳税递延，从而获得了资金的时间价值。
3、减少应纳税额
在税务筹划中使用筹划的项目适用对应纳税额减征一定比例或一定数额的有关规定以及利用不同经营方式有不同税负差异的规定来选择企业的经营方式，达到减少应纳税额的目的。
4、利用延期纳税
货币的时间价值对企业经营理财效果及税负水平的最深刻的影响表现在企业现金流量的内在价值差异方面。所以企业在设计纳税方案时必须充分利用货币时间价值规律，在不违反法律法规和不损害企业信誉的前提下尽可能的推迟纳税时间，延缓现金支付的时间和速度，获得免息资金运用的好处。
2.3.2 企业获得税务筹划利益的一般方法
企业获得税务筹划利益的一般方法主要有：
税目 年份 2012年 2013年 2014年
营业税 19800820.56 22789670.78 24678121.59
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1618.html
