企业采购过程中的内部控制研究~以中国石油化工股份有限公司为例
目 录
1 引言 1
2 采购内部控制相关理论1
2.1 内部控制的五要素1
2.2 采购过程中内部控制的重要性2
2.3 采购过程中内部控制常见的问题3
2.4 采购过程中内部控制方法5
3 中国石油化工股份有限公司采购业务内部控制现状6
3.1 中国石油化工股份有限公司简介6
3.2 中国石油化工股份有限公司采购业务的内部控制7
4 中国石油化工股份有限公司采购过程内部控制存在的问题8
4.1 缺乏对采购内部控制的认识8
4.2 全球采购的劣势9
4.3 供应商管理机制有待加强9
4.4 传统采购方式的不足 10
5 中国石油化工股份有限公司采购内部控制优化建议10
5.1 提高对采购内部控制的认识10
5.2 改进全球采购的劣势11
5.3 完善供应商管理机制11
5.4 打造现代科学的采购运行机制12
结论14
致谢15
参考文献 16
1 引言
随着现代经济的高速发展，国家经济政策的变化，企业要想长久发展并谋得一席之地，就必须对企业本身加强管理，加强各种管理制度的建设。世界上大批著名公司的轰然倒塌，例如美国安然公司、世界通信公司、默克制药等，促使更多的人认识到企业内部控制制度的完善与一个企业的生死存亡息息相关，很多国家在企业内部控制制度建设方面都投入了很多努力，美国为了应对安然公司的财务丑闻，稳定国家股市，在2002年7月颁布了《萨班斯法案》，期望国家企业能够长久发展。中国在这一法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
案的影响下，在2008年5月颁布了《企业内部控制基本规范》。
我国在1986年颁布了《会计基础工作规范》，第一次提出了内部控制这一概念[1]，由于内部控制在我国起步较晚，导致很多企业对内部控制制度缺乏意识，威胁公司的长久发展。采购业务是一个企业运行的首要环节，但是在采购过程中出现的一系列问题，会导致物资质量低劣，企业成本过高，风险系数较高等问题的出现，这些问题的存在都会对企业的发展产生深远的影响，因此，加强企业采购过程中的内部控制是必须的也是必要的。中国石油化工股份有限公司是国内较早建立内部控制制度的企业，在2003年就成立了内部控制领导小组，本文主要对中国石油化工股份有限公司进行研究，分析该公司在采购过程中进行内部控制时所遇到的问题，联系企业在运行中的实际情况，针对遇到的问题提出建议。
2 采购内部控制相关理论
2．1 内部控制的五要素
内部控制就是在一定的环境下，一个单位为了实现既定的经营目标，确保各种资源得到充分利用，保证资产的安全完整性，贯彻落实正确的经营方针，确保经营活动的经济性、及时性和效果性[2]，在企业单位内部实施各种制约、调节、和控制的一系列方法手段和措施的总称。美国反舞弊性财务报告委员会（COSO）认为内部控制是接受董事会、管理层与其他员工影响的进程，这个进程的设计是为了实现以下三个目标提供的合理保证：经营效益、确保财务报告真实有效、遵从相关的法律法规[3]。
有效的内部控制应该包括5个因素：
内部控制框架图
内部环境是一个企业实施内部控制的基础，包括企业文化、人力政策、相关机构等，要想知道企业内部控制结果的好坏，首先就要评估企业的内部控制环境[4]。
风险评估是一个企业进行内部控制的重要环节，是内部控制建设的方向，企业要想提高效率，就要建立以风险为导向的内部控制体系，认清并且分析企业在经营活动中存在的风险，从而制定相应的措施。
控制活动是一个企业实施内部控制的具体方法，是内部控制体系的核心环节，控制活动体现在企业整个业务流程中，企业要根据相关人员的风险评估结果及时采取相对应的措施，将企业的经营风险控制在可控范围之内。
信息与沟通则包括信息的收集传递和有效沟通两方面，一方面要及时收集内外部相关信息，确保信息能够在第一时间传递个各个部门，另一方面在信息传递过程中，要确保企业决策层、管理层、各部门、上下级和客户之间进行信息的及时沟通。
内部监督是企业实施内部控制的重要保证，主要是对企业建立的内部控制制度的实施情况进行监督检查，方便企业能够及时发现企业内部的问题，并且及时改进相关的问题。
2．2 采购过程中内部控制的重要性
采购业务是企业生产活动的首要环节，是生产的准备阶段，涉及到供应商的选择、商品现金的进出、企业生产和销售计划[5]。企业发展的最终目标在于追求利润，要想获得利润就必须最大限度的降低企业的生产成本，降低相关的风险。在企业采购过程中容易出现程序上的错误，执行过程会出现一些不规范行为，导致在企业管理出现相关的漏洞。加强企业采购环节的内部控制，确保企业能够正常有效的运行，能够大大的降低企业的生产和经营成本、提高企业的竞争力[6]。
建立健全有效的内部控制体系，有利于保证会计信息来源的真实有效，提高企业财务信息的质量， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
确保企业会计制度的顺利有效实施[7]。采购部门相关采购资料信息的真实与否和企业会计信息的质量好坏有着直接的联系，因此，只有确保财务报告的真实有效性，才能切切实实的维护相关人员的利益，增强公司的竞争力，提高企业生产经营效率和企业的生存可持续发展能力，推动市场的健康发展。
建立健全有效的内部控制体系，有利于明确岗位分工制，提高工作效率。在采购环节中有多个不同的岗位，在内部控制制度的要求下，企业人事部在用人方面进行统一安排，避免人员浪费，在分工的基础上也能够确保相关不相容的岗位相互分离制约与监督。科学合理的分工方式，有利于确保企业在处理业务的过程中做到公开透明，也有利于相关人员更好的熟悉并且掌握自己的工作内容。
建立健全有效的内部控制体系，有利于规避风险，消除舞弊，避免不法行为的发生，确保企业资产的完整安全性。加强企业内部控制制度的建设，要将企业的监事会、董事会、管理层、各个部门和员工都纳入了企业的内部控制体系，提高企业的管理水平，避免出现采购部门在采购过程中出现单独行动的现象，加强部门和相关人员之间的互相监督，防止在采购过程中出现舞弊行为[8]。
2．3 采购过程中内部控制常见的问题
一般而言，企业采购业务可以划分为以下环节：
采购流程图
从以上采购流程图可以看出，每一个采购环节都有不同的人员处理，每个环节的内部控制点也不太一样，一旦在相关环节处理不当，就会产生如下的问题。
2.3.1 内部控制制度不健全
到目前为止有很多的企业建立了内部控制制度，但由于每一个企业的实际情况不同，导致相关制度的执行力度差，不符合相关的会计法规，相关人员的内部控制意识不够，给内部控制造成了重重阻碍。采购方面的内部控制制度不健全会导致采购信息的失真，缺乏针对性，导致企业在持续生存方面出现严重不足，甚至会出现经济舞弊的弊端。
2.3.2 采购程序不规范
事实上很多公司企业都没有科学合理的设计采购流程，很多企业在进行采购物资时没有进行详细的采购预算[9]，往往是在企业要出现某种物资短缺时，才要求采购部门进行采购，采购部门由于缺乏时间不能对物资的质量价格进行合理的分析比较，对供应商的选择没有进行确切的评估，这样就不能确保企业以最合适的价格购买最优质的物资。另外，由于选择的随意性，企业没有对每一次采购信息做详细的记录，下一次的采购缺乏相应的参考依据，导致企业采购部门要重新筛选供应商，加重相关人员的工作量，不利于提高工作效率。另外，采购任务由采购部门独立完成，使得其它部门对整个采购业务流程的配合和监督力度不够，使得采购作业方面出现了很多不规范的行为。
1 引言 1
2 采购内部控制相关理论1
2.1 内部控制的五要素1
2.2 采购过程中内部控制的重要性2
2.3 采购过程中内部控制常见的问题3
2.4 采购过程中内部控制方法5
3 中国石油化工股份有限公司采购业务内部控制现状6
3.1 中国石油化工股份有限公司简介6
3.2 中国石油化工股份有限公司采购业务的内部控制7
4 中国石油化工股份有限公司采购过程内部控制存在的问题8
4.1 缺乏对采购内部控制的认识8
4.2 全球采购的劣势9
4.3 供应商管理机制有待加强9
4.4 传统采购方式的不足 10
5 中国石油化工股份有限公司采购内部控制优化建议10
5.1 提高对采购内部控制的认识10
5.2 改进全球采购的劣势11
5.3 完善供应商管理机制11
5.4 打造现代科学的采购运行机制12
结论14
致谢15
参考文献 16
1 引言
随着现代经济的高速发展，国家经济政策的变化，企业要想长久发展并谋得一席之地，就必须对企业本身加强管理，加强各种管理制度的建设。世界上大批著名公司的轰然倒塌，例如美国安然公司、世界通信公司、默克制药等，促使更多的人认识到企业内部控制制度的完善与一个企业的生死存亡息息相关，很多国家在企业内部控制制度建设方面都投入了很多努力，美国为了应对安然公司的财务丑闻，稳定国家股市，在2002年7月颁布了《萨班斯法案》，期望国家企业能够长久发展。中国在这一法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
案的影响下，在2008年5月颁布了《企业内部控制基本规范》。
我国在1986年颁布了《会计基础工作规范》，第一次提出了内部控制这一概念[1]，由于内部控制在我国起步较晚，导致很多企业对内部控制制度缺乏意识，威胁公司的长久发展。采购业务是一个企业运行的首要环节，但是在采购过程中出现的一系列问题，会导致物资质量低劣，企业成本过高，风险系数较高等问题的出现，这些问题的存在都会对企业的发展产生深远的影响，因此，加强企业采购过程中的内部控制是必须的也是必要的。中国石油化工股份有限公司是国内较早建立内部控制制度的企业，在2003年就成立了内部控制领导小组，本文主要对中国石油化工股份有限公司进行研究，分析该公司在采购过程中进行内部控制时所遇到的问题，联系企业在运行中的实际情况，针对遇到的问题提出建议。
2 采购内部控制相关理论
2．1 内部控制的五要素
内部控制就是在一定的环境下，一个单位为了实现既定的经营目标，确保各种资源得到充分利用，保证资产的安全完整性，贯彻落实正确的经营方针，确保经营活动的经济性、及时性和效果性[2]，在企业单位内部实施各种制约、调节、和控制的一系列方法手段和措施的总称。美国反舞弊性财务报告委员会（COSO）认为内部控制是接受董事会、管理层与其他员工影响的进程，这个进程的设计是为了实现以下三个目标提供的合理保证：经营效益、确保财务报告真实有效、遵从相关的法律法规[3]。
有效的内部控制应该包括5个因素：
内部控制框架图
内部环境是一个企业实施内部控制的基础，包括企业文化、人力政策、相关机构等，要想知道企业内部控制结果的好坏，首先就要评估企业的内部控制环境[4]。
风险评估是一个企业进行内部控制的重要环节，是内部控制建设的方向，企业要想提高效率，就要建立以风险为导向的内部控制体系，认清并且分析企业在经营活动中存在的风险，从而制定相应的措施。
控制活动是一个企业实施内部控制的具体方法，是内部控制体系的核心环节，控制活动体现在企业整个业务流程中，企业要根据相关人员的风险评估结果及时采取相对应的措施，将企业的经营风险控制在可控范围之内。
信息与沟通则包括信息的收集传递和有效沟通两方面，一方面要及时收集内外部相关信息，确保信息能够在第一时间传递个各个部门，另一方面在信息传递过程中，要确保企业决策层、管理层、各部门、上下级和客户之间进行信息的及时沟通。
内部监督是企业实施内部控制的重要保证，主要是对企业建立的内部控制制度的实施情况进行监督检查，方便企业能够及时发现企业内部的问题，并且及时改进相关的问题。
2．2 采购过程中内部控制的重要性
采购业务是企业生产活动的首要环节，是生产的准备阶段，涉及到供应商的选择、商品现金的进出、企业生产和销售计划[5]。企业发展的最终目标在于追求利润，要想获得利润就必须最大限度的降低企业的生产成本，降低相关的风险。在企业采购过程中容易出现程序上的错误，执行过程会出现一些不规范行为，导致在企业管理出现相关的漏洞。加强企业采购环节的内部控制，确保企业能够正常有效的运行，能够大大的降低企业的生产和经营成本、提高企业的竞争力[6]。
建立健全有效的内部控制体系，有利于保证会计信息来源的真实有效，提高企业财务信息的质量， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
确保企业会计制度的顺利有效实施[7]。采购部门相关采购资料信息的真实与否和企业会计信息的质量好坏有着直接的联系，因此，只有确保财务报告的真实有效性，才能切切实实的维护相关人员的利益，增强公司的竞争力，提高企业生产经营效率和企业的生存可持续发展能力，推动市场的健康发展。
建立健全有效的内部控制体系，有利于明确岗位分工制，提高工作效率。在采购环节中有多个不同的岗位，在内部控制制度的要求下，企业人事部在用人方面进行统一安排，避免人员浪费，在分工的基础上也能够确保相关不相容的岗位相互分离制约与监督。科学合理的分工方式，有利于确保企业在处理业务的过程中做到公开透明，也有利于相关人员更好的熟悉并且掌握自己的工作内容。
建立健全有效的内部控制体系，有利于规避风险，消除舞弊，避免不法行为的发生，确保企业资产的完整安全性。加强企业内部控制制度的建设，要将企业的监事会、董事会、管理层、各个部门和员工都纳入了企业的内部控制体系，提高企业的管理水平，避免出现采购部门在采购过程中出现单独行动的现象，加强部门和相关人员之间的互相监督，防止在采购过程中出现舞弊行为[8]。
2．3 采购过程中内部控制常见的问题
一般而言，企业采购业务可以划分为以下环节：
采购流程图
从以上采购流程图可以看出，每一个采购环节都有不同的人员处理，每个环节的内部控制点也不太一样，一旦在相关环节处理不当，就会产生如下的问题。
2.3.1 内部控制制度不健全
到目前为止有很多的企业建立了内部控制制度，但由于每一个企业的实际情况不同，导致相关制度的执行力度差，不符合相关的会计法规，相关人员的内部控制意识不够，给内部控制造成了重重阻碍。采购方面的内部控制制度不健全会导致采购信息的失真，缺乏针对性，导致企业在持续生存方面出现严重不足，甚至会出现经济舞弊的弊端。
2.3.2 采购程序不规范
事实上很多公司企业都没有科学合理的设计采购流程，很多企业在进行采购物资时没有进行详细的采购预算[9]，往往是在企业要出现某种物资短缺时，才要求采购部门进行采购，采购部门由于缺乏时间不能对物资的质量价格进行合理的分析比较，对供应商的选择没有进行确切的评估，这样就不能确保企业以最合适的价格购买最优质的物资。另外，由于选择的随意性，企业没有对每一次采购信息做详细的记录，下一次的采购缺乏相应的参考依据，导致企业采购部门要重新筛选供应商，加重相关人员的工作量，不利于提高工作效率。另外，采购任务由采购部门独立完成，使得其它部门对整个采购业务流程的配合和监督力度不够，使得采购作业方面出现了很多不规范的行为。
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