营改增对交通运输业的影响研究
我国交通运输业从2014年开始全面进行“营改增”，至今已有3年之久。虽然交通运输业在应对改革时有一定的基础，但是在改革过程中仍然有许多不足的地方，需要我们全面把握“营改增”对交通运输业的影响。一方面，实施“营改增”有利于加快交通运输业产业升级，提高企业的竞争力；另一方面，交通运输业以往一直征收营业税，对增值税的计算缺乏相关经验，“营改增”的实施给交通运输企业的税务处理增加了一定的难度。本文首先概述了交通运输业的“营改增”情况，然后从正反两个角度分析了“营改增”给交通运输业带来的影响，并为帮助交通运输业更好地适应税制改革给出了一些优化的对策。关键词 “营改增”，交通运输业，影响，对策
目 录
1 引言 1
2 交通运输业“营改增”概述 1
2.1 交通运输业和“营改增”的含义 1
2.2 交通运输业“营改增”改革历程及内容 2
3 “营改增”对交通运输业的影响 4
3.1 “营改增”对交通运输业的积极影响 4
3.2 “营改增”对交通运输业的消极影响 7
4 “营改增”对交通运输业的影响的对策 11
4.1 政府部门完善“营改增”的措施 11
4.2 企业应对“营改增”的措施 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
1 引言
目前世界上有很许多国家征收增值税，而且获得了良好的成效，我国以往没有用增值税替代营业税，一方面不利于和国际接轨，跟不上时代的步伐；另一方面，我国长期以来征收营业税的不利之处日益凸显，一定程度上来说制约了企业的发展，也不利于加快我国的经济增长。营业税改征增值税这一举措是改变我国当前这种状况的必然选择，是为进一步深化改革、促进第三产业的成长、以我国目前经济的新形势为出发点、以经济的又好又快发展为落脚点所做出的重要决策。
我国交通运输业在2013年8月1日施行“营改增”之前，营业税和增值税并存。一方面，因为营业税在每一个营业过程中都要交税，并且所有的价款都要计入，所以需要缴纳营业税的公司和个人可能会重复纳税[1]。重复征税的问题，加重了许多企业的税务负担，严重影响了他们的持续经营能力 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
。而国际上有一些国家，几乎不再征缴营业税，对于仍在征缴营业税的一些行业，也只占据了很小的比例。对于交通运输业，我国之前没有进行“营改增”，需要缴纳营业税，而国际上许多国家不再征缴营业税，在这样的大背景下，我国交通运输企业就比其他国家企业存在多交税费的情况，从而增加了他们的运营成本，在行业中同比其他国家处于劣势，不利于我国交通运输行业和国际接轨[2]。为了更有效地实现社会分工，实现经济又好又快发展，国家实施结构性减税是大势所趋。
另一方面，营业税的实行阻碍了第三产业的成长，而交通运输业作为第三产业的重要组成部分，其发展自然也受到了制约。在交通运输业进行“营改增”之前，公司购进车辆设备等不能进行增值税的抵减，在这样的情况下，降低了这些公司产业升级换代的积极性，阻碍了交通运输行业的技术进步。并且许多缴纳营业税的企业不愿意外购运输设备，反而更愿意自行生产，这不利于行业分工的细化以及社会资源的分配。为了应对我国2008年出现的经济大危机，我国的产业结构不得不做出改变。然而传统的税制并不利于对产业构成的优化，所以这就需要改变以往的税制，通过推行“营改增”这一政策，以有效的推动我国交通运输业的发展，调整产业结构，进而推动我国第三产业的进步。
2 交通运输业“营改增”概述
2.1 交通运输业和“营改增”的含义
2.1.1 交通运输业的定义
在我国的行业分类中，交通运输业是指专门从事运送货物以及旅客的社会生产行业，主要包括管道运输业、水上运输业、装卸搬运业、陆路运输业和航空运输业及其他运输服务业[3]。交通运输业简称运输业，属于我国的基础性产业，它与我们每个人的生活都非常密切。交通运输业在我们的生活过程中发挥了不可替代的作用，如同一条纽带将社会分配、交换和运输等多个环节联结起来，推动了社会经济、文化各个方面的发展。
2.1.2 “营改增”的基本含义
营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的全部营业额征收的一种商品劳务税[4]。营业税的起源可以追溯到我国的周代，发展至今的过程中虽然形式不一，但是与今天的营业税定义相比，并没有本质上的区别。营业税作为流转税制中的一个主要税种，按比例进行计征，计征方法也非常简便。按照企业的性质不同，营业税的税率可分为3%、5%和5%20%几个档次，税收收入比较平缓，起伏不大。其中，交通运输业的营业税税率为3%，虽然税率看起来不是很高，可是因为营业税在每一个营业行为过程中都要交税，并且所有的价款都要计入，需要缴纳营业税的公司和个人可能会针对同一业务多次纳税，所以即使税率不高也会有一定的压力。
增值税，顾名思义，即是在商品的加工流通以及劳务提供的各个环节中，对其产生的增值部分进行计算缴纳的税收，增值税以各个环节中的增值部分作为计税基础，对于已经缴纳的部分不再计征[5]。增值税一般纳税人适用的税率包含17%、13%、11%、6%和0%。
“营改增”，即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，消除了像营业税一样在每一个步骤都要交税的缺点。当下，增值税在国际上已经有上百个国家实施，实践证明征收增值税对企业的发展有很大的促进作用。可以说，进行“营改增”是我国转型期的一大亮点。
2.2 交通运输业“营改增”改革历程及内容
2.2.1 交通运输业“营改增”改革历程
2012年1月1日，上海交通运输企业成为我国进行“营改增”的先行者，揭开了我国进行“营改增”的序幕，也掀起了我国税制的新一轮改革浪潮。从2013年8月1日开始，交通运输业营业税改征增值税的试点如雨后春笋，从起初的上海试点一步步扩大到全国范围内[5]。改革的进行方兴未艾，到2014年1月1日，邮政服务业和铁路运输业务亦被纳入了营业税改征增值税的试点范围之内，至此整个交通运输业已全部被归入改革范围之内，标志着营业税已完全退出我国交通运输业的税收舞台[6]。
目 录
1 引言 1
2 交通运输业“营改增”概述 1
2.1 交通运输业和“营改增”的含义 1
2.2 交通运输业“营改增”改革历程及内容 2
3 “营改增”对交通运输业的影响 4
3.1 “营改增”对交通运输业的积极影响 4
3.2 “营改增”对交通运输业的消极影响 7
4 “营改增”对交通运输业的影响的对策 11
4.1 政府部门完善“营改增”的措施 11
4.2 企业应对“营改增”的措施 12
结论 15
致谢 16
参考文献 17
1 引言
目前世界上有很许多国家征收增值税，而且获得了良好的成效，我国以往没有用增值税替代营业税，一方面不利于和国际接轨，跟不上时代的步伐；另一方面，我国长期以来征收营业税的不利之处日益凸显，一定程度上来说制约了企业的发展，也不利于加快我国的经济增长。营业税改征增值税这一举措是改变我国当前这种状况的必然选择，是为进一步深化改革、促进第三产业的成长、以我国目前经济的新形势为出发点、以经济的又好又快发展为落脚点所做出的重要决策。
我国交通运输业在2013年8月1日施行“营改增”之前，营业税和增值税并存。一方面，因为营业税在每一个营业过程中都要交税，并且所有的价款都要计入，所以需要缴纳营业税的公司和个人可能会重复纳税[1]。重复征税的问题，加重了许多企业的税务负担，严重影响了他们的持续经营能力 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
。而国际上有一些国家，几乎不再征缴营业税，对于仍在征缴营业税的一些行业，也只占据了很小的比例。对于交通运输业，我国之前没有进行“营改增”，需要缴纳营业税，而国际上许多国家不再征缴营业税，在这样的大背景下，我国交通运输企业就比其他国家企业存在多交税费的情况，从而增加了他们的运营成本，在行业中同比其他国家处于劣势，不利于我国交通运输行业和国际接轨[2]。为了更有效地实现社会分工，实现经济又好又快发展，国家实施结构性减税是大势所趋。
另一方面，营业税的实行阻碍了第三产业的成长，而交通运输业作为第三产业的重要组成部分，其发展自然也受到了制约。在交通运输业进行“营改增”之前，公司购进车辆设备等不能进行增值税的抵减，在这样的情况下，降低了这些公司产业升级换代的积极性，阻碍了交通运输行业的技术进步。并且许多缴纳营业税的企业不愿意外购运输设备，反而更愿意自行生产，这不利于行业分工的细化以及社会资源的分配。为了应对我国2008年出现的经济大危机，我国的产业结构不得不做出改变。然而传统的税制并不利于对产业构成的优化，所以这就需要改变以往的税制，通过推行“营改增”这一政策，以有效的推动我国交通运输业的发展，调整产业结构，进而推动我国第三产业的进步。
2 交通运输业“营改增”概述
2.1 交通运输业和“营改增”的含义
2.1.1 交通运输业的定义
在我国的行业分类中，交通运输业是指专门从事运送货物以及旅客的社会生产行业，主要包括管道运输业、水上运输业、装卸搬运业、陆路运输业和航空运输业及其他运输服务业[3]。交通运输业简称运输业，属于我国的基础性产业，它与我们每个人的生活都非常密切。交通运输业在我们的生活过程中发挥了不可替代的作用，如同一条纽带将社会分配、交换和运输等多个环节联结起来，推动了社会经济、文化各个方面的发展。
2.1.2 “营改增”的基本含义
营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的全部营业额征收的一种商品劳务税[4]。营业税的起源可以追溯到我国的周代，发展至今的过程中虽然形式不一，但是与今天的营业税定义相比，并没有本质上的区别。营业税作为流转税制中的一个主要税种，按比例进行计征，计征方法也非常简便。按照企业的性质不同，营业税的税率可分为3%、5%和5%20%几个档次，税收收入比较平缓，起伏不大。其中，交通运输业的营业税税率为3%，虽然税率看起来不是很高，可是因为营业税在每一个营业行为过程中都要交税，并且所有的价款都要计入，需要缴纳营业税的公司和个人可能会针对同一业务多次纳税，所以即使税率不高也会有一定的压力。
增值税，顾名思义，即是在商品的加工流通以及劳务提供的各个环节中，对其产生的增值部分进行计算缴纳的税收，增值税以各个环节中的增值部分作为计税基础，对于已经缴纳的部分不再计征[5]。增值税一般纳税人适用的税率包含17%、13%、11%、6%和0%。
“营改增”，即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，消除了像营业税一样在每一个步骤都要交税的缺点。当下，增值税在国际上已经有上百个国家实施，实践证明征收增值税对企业的发展有很大的促进作用。可以说，进行“营改增”是我国转型期的一大亮点。
2.2 交通运输业“营改增”改革历程及内容
2.2.1 交通运输业“营改增”改革历程
2012年1月1日，上海交通运输企业成为我国进行“营改增”的先行者，揭开了我国进行“营改增”的序幕，也掀起了我国税制的新一轮改革浪潮。从2013年8月1日开始，交通运输业营业税改征增值税的试点如雨后春笋，从起初的上海试点一步步扩大到全国范围内[5]。改革的进行方兴未艾，到2014年1月1日，邮政服务业和铁路运输业务亦被纳入了营业税改征增值税的试点范围之内，至此整个交通运输业已全部被归入改革范围之内，标志着营业税已完全退出我国交通运输业的税收舞台[6]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/744.html
