cpa应对法律诉讼的若干问题思考(附件)
注册会计师因其职业特性而被称作当代社会的“经济警察”，也被誉为“证券市场的守门员”。随着经济的发展，注册会计师行业也取得了长足的进步。然而，近些年我国的注册会计师受到法律责任的风险越来越多，注册会计师卷入法律诉讼的数量越来越大。社会各界因此对注册会计师的专业素质，能力产生了疑问。部分其他行业专业人士甚至公开表达了对注册会计师行业的不满。长此下去，注册会计师行业发展和注册会计师个人的生存必定会受到冲击。目前，我国注册会计师面临法律责任，具有法制体系不健全、审计期望差距过大、注册会计师的综合素质不高等问题。这些问题制约了注册会计师行业的发展。所以，对这些问题进行深入研究的分析，界定和规避注册会计师的法律责任，就成为迫在眉睫的问题。本文拟在前人的研究基础之上，采用文献资料研究法，通过对国内大量的文献进行对比，探索出注册会计师规避法律诉讼的解决对策。关键词 法律法规 审计期望差距 注册会计师素质
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2 注册会计师法律责任概述 2
2.1注册会计师法律责任的含义 2
2.2 注册会计师法律责任的种类 2
2.3 注册会计师法律责任的成因 3
2.4注册会计师法律责任的后果 3
3 注册会计师法律责任现状 4
4 注册会计师法律责任相关问题研究 5
4.1相关法律法规不健全 5
4.2审计期望差距过大 7
4.3注册会计师素质有待提高 8
5 注册会计师规避法律诉讼的解决对策及方法 10
5.1 完善相关法律法规 10
5.2 缩小审计期望差距 10
5.3 提高注册会计师的素质 11
结论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
1.1 研究背景
注册会计师因其职业特性而被称作当代社会的“经济警察”，也被誉为“证券市场的守门员”。注册会计师是指依法通过国家注册会计师考试并获得执业资格证书，接受企业委派负责审计、 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
会计咨询以及会计服务等相关业务的审计人员。注册会计师的工作较为繁重，除了要审核财务报表、验资之外，还需要负责企业的合并、分立和清算等等。注册会计师在提高披露信息的真实性、稳定投资人的信心、促进社会主义市场经济的有序运营等方面，有着极其重要的作用。注册会计师行业上世纪八十年代恢复以来，行业发展速度不断加快，正逐步迈向规范化、产业化的发展道路。可是，在我国注册会计师行业规范化、产业化的发展同时，也爆发了许多制约注册会计师行业发展的恶性案件，这些案件随着时间的推移甚至有着增加的趋势。注册会计师行业如何作出努力降低诉讼风险，减轻法律责任已经成为职业界共同的心声。
1.2 研究意义
当下，随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，我国注册会计师行业规范化、产业化的发展成功显著。但我们也得看到注册会计师行业面临着注册会计师涉诉案件不断增多，注册会计师承担的法律责任也越来越重的问题。由于法律诉讼不可避免的耗费涉诉双方金钱、时间甚至精神上的损失，给涉诉双方特别是败诉一方带来难以估量的经济、社会声誉损失以及精神上的伤害，有时精神上的损失或损害更是难以评估。正因如此，无论是注册会计师个人或事务所乃至职业界，都竭力避免涉入法律诉讼。找出法律责任的来源是降低注册会计师应诉风险的关键，所以，对注册会计师所面临的法律风险加以深入研究，就显得具有极其重大的现实意义。
当然，法律诉讼对于整个注册会计师行业也具有许多积极意义。譬如促进注册会计师与社会公众进行有效沟通、推动注册会计师协会制定或修订执业准则，更好地服务于社会公众等等。这篇论文旨在剖析注册会计师法律责任的来源，减轻注册会计师因诉讼而带来的负面影响。
1.3 研究现状
张以宽，刘力云指出，注册会计师的审计责任可以划分为注册会计师的审计职业责任和注册会计师的审计法律责任。周勤业、李若山对注册会计师法律责任存在的问题，按照社会变迁、表现形式、发展进程及造成后果等不同角度，将审计责任分为行政、民事、刑事三种责任，并建议注册会计师应该在法律法规、市场监管、审计行业本身三个领域为基本出发点来探讨法律责任问题。张蕊点明注册会计师审计责任中民事责任的性质，并界定了民事法律责任的构成要素以及明确责任的依据。辛旭、刘佳点明注册会计师个人受利益蛊惑或者被审计单位片面追求经济效益，以及现行的相关法律法规不健全、不完善等是注册会计师法律责任产生的主要原因。李玉英，张扬认为注册会计师牵扯到法律诉讼的主要原因是个人行为的不符合法律法规的要求，规避风险的意识不足，以及操控会计报表的难度较低等。陈盈、李磊认为注册会计师想要减少法律责任，就需要注意健全相关注册会计师的法律法规，界定注册会计师的法律责任、加强对注册会计师个人和会计事务所的管理以及注重创新性法律责任体系。
2 注册会计师法律责任概述
2.1注册会计师法律责任的含义
注册会计师的法律责任是指注册会计师在履行审计业务的过程中，应当履行相关合同条款而未履行，应当保持职业道德而未保持，或者由于故意或者重大过失未能将审计报告充分披露，致使相关利益人遭受损失，依照法律法规，由会计师事务所及注册会计师来承担的填补相关利益人损失法定责任。
2.2 注册会计师法律责任的种类
按照注册会计师承担法律责任的其性质不同，可以将其划分为刑事责任、民事责任以及行政责任。刑事责任指的是注册会计师或会计师事务所由于违反我国刑法的相关规定，实施刑法禁止的行为而承担的否定性法律后果。民事责任指的是注册会计师或会计师事务所在履行服务过程中，未能正确履行合同条款，或者应该保持职业道德而未保持，或陷于欺诈导致审计结果相关利益人受损，而应承担的民事法律责任。从性质上来看，民事责任是一种经济责任，既包括违约责任，又包括侵权责任。行政责任指的是注册会计师或会计师事务所在进行审计工作时，未能履行相关行政法律法规的要求而承担的法律后果，具体可分为行政处罚及行政处分两种。行政责任与其它两种责任相比，极具有“中国特色”。除了我国的财政部、审计署、证监会等相关部门之外，行政法规还赋予了注册会计师协会极大的权利和主动性，用注协的名义来保证行业的稳定、审计的质量以及对注册会计师及其事务所的奖惩。
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究现状 2
2 注册会计师法律责任概述 2
2.1注册会计师法律责任的含义 2
2.2 注册会计师法律责任的种类 2
2.3 注册会计师法律责任的成因 3
2.4注册会计师法律责任的后果 3
3 注册会计师法律责任现状 4
4 注册会计师法律责任相关问题研究 5
4.1相关法律法规不健全 5
4.2审计期望差距过大 7
4.3注册会计师素质有待提高 8
5 注册会计师规避法律诉讼的解决对策及方法 10
5.1 完善相关法律法规 10
5.2 缩小审计期望差距 10
5.3 提高注册会计师的素质 11
结论 13
致 谢 14
参考文献 15
1 引言
1.1 研究背景
注册会计师因其职业特性而被称作当代社会的“经济警察”，也被誉为“证券市场的守门员”。注册会计师是指依法通过国家注册会计师考试并获得执业资格证书，接受企业委派负责审计、 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
会计咨询以及会计服务等相关业务的审计人员。注册会计师的工作较为繁重，除了要审核财务报表、验资之外，还需要负责企业的合并、分立和清算等等。注册会计师在提高披露信息的真实性、稳定投资人的信心、促进社会主义市场经济的有序运营等方面，有着极其重要的作用。注册会计师行业上世纪八十年代恢复以来，行业发展速度不断加快，正逐步迈向规范化、产业化的发展道路。可是，在我国注册会计师行业规范化、产业化的发展同时，也爆发了许多制约注册会计师行业发展的恶性案件，这些案件随着时间的推移甚至有着增加的趋势。注册会计师行业如何作出努力降低诉讼风险，减轻法律责任已经成为职业界共同的心声。
1.2 研究意义
当下，随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，我国注册会计师行业规范化、产业化的发展成功显著。但我们也得看到注册会计师行业面临着注册会计师涉诉案件不断增多，注册会计师承担的法律责任也越来越重的问题。由于法律诉讼不可避免的耗费涉诉双方金钱、时间甚至精神上的损失，给涉诉双方特别是败诉一方带来难以估量的经济、社会声誉损失以及精神上的伤害，有时精神上的损失或损害更是难以评估。正因如此，无论是注册会计师个人或事务所乃至职业界，都竭力避免涉入法律诉讼。找出法律责任的来源是降低注册会计师应诉风险的关键，所以，对注册会计师所面临的法律风险加以深入研究，就显得具有极其重大的现实意义。
当然，法律诉讼对于整个注册会计师行业也具有许多积极意义。譬如促进注册会计师与社会公众进行有效沟通、推动注册会计师协会制定或修订执业准则，更好地服务于社会公众等等。这篇论文旨在剖析注册会计师法律责任的来源，减轻注册会计师因诉讼而带来的负面影响。
1.3 研究现状
张以宽，刘力云指出，注册会计师的审计责任可以划分为注册会计师的审计职业责任和注册会计师的审计法律责任。周勤业、李若山对注册会计师法律责任存在的问题，按照社会变迁、表现形式、发展进程及造成后果等不同角度，将审计责任分为行政、民事、刑事三种责任，并建议注册会计师应该在法律法规、市场监管、审计行业本身三个领域为基本出发点来探讨法律责任问题。张蕊点明注册会计师审计责任中民事责任的性质，并界定了民事法律责任的构成要素以及明确责任的依据。辛旭、刘佳点明注册会计师个人受利益蛊惑或者被审计单位片面追求经济效益，以及现行的相关法律法规不健全、不完善等是注册会计师法律责任产生的主要原因。李玉英，张扬认为注册会计师牵扯到法律诉讼的主要原因是个人行为的不符合法律法规的要求，规避风险的意识不足，以及操控会计报表的难度较低等。陈盈、李磊认为注册会计师想要减少法律责任，就需要注意健全相关注册会计师的法律法规，界定注册会计师的法律责任、加强对注册会计师个人和会计事务所的管理以及注重创新性法律责任体系。
2 注册会计师法律责任概述
2.1注册会计师法律责任的含义
注册会计师的法律责任是指注册会计师在履行审计业务的过程中，应当履行相关合同条款而未履行，应当保持职业道德而未保持，或者由于故意或者重大过失未能将审计报告充分披露，致使相关利益人遭受损失，依照法律法规，由会计师事务所及注册会计师来承担的填补相关利益人损失法定责任。
2.2 注册会计师法律责任的种类
按照注册会计师承担法律责任的其性质不同，可以将其划分为刑事责任、民事责任以及行政责任。刑事责任指的是注册会计师或会计师事务所由于违反我国刑法的相关规定，实施刑法禁止的行为而承担的否定性法律后果。民事责任指的是注册会计师或会计师事务所在履行服务过程中，未能正确履行合同条款，或者应该保持职业道德而未保持，或陷于欺诈导致审计结果相关利益人受损，而应承担的民事法律责任。从性质上来看，民事责任是一种经济责任，既包括违约责任，又包括侵权责任。行政责任指的是注册会计师或会计师事务所在进行审计工作时，未能履行相关行政法律法规的要求而承担的法律后果，具体可分为行政处罚及行政处分两种。行政责任与其它两种责任相比，极具有“中国特色”。除了我国的财政部、审计署、证监会等相关部门之外，行政法规还赋予了注册会计师协会极大的权利和主动性，用注协的名义来保证行业的稳定、审计的质量以及对注册会计师及其事务所的奖惩。
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