会计师事务所审计质量控制研究以a会计师事务所为例
随着社会经济的不断发展，我国的审计相关行业可以说是千变万化。经济的发展推动着审计行业的繁荣，导致会计师事务所在审计市场中扮演着重要的角色。而由于审计质量问题而产生的法律纠纷接二连三地出现，让会计师事务所遭遇到了前所未有的诚信危机和道德危机，使得社会公众越来越注重会计师事务所出具的审计报告的质量。会计师事务所在不断发展的过程中，也出现了注册会计师职业品德不高，业务执行不到位、内部管理不健全、行业监管力度不够等问题。如果不能对这些问题进行解决，不仅阻碍着会计师事务所审计质量的提高，而且对事务所的长远发展也有巨大的影响。整个审计行业如果要想健康的发展，必须解决这些存在的问题。而会计师事务所做大做强的重要基础之一就是做好审计质量控制，会计师事务所审计质量控制水平的提高，不仅有利于强化事务所内部的管理、提升执业水平，更有利于维护社会主义市场经济秩序，促进审计行业的健康与长远发展。因此，如何提高审计质量，是我国目前注册会计师行业一个亟待解决的问题。本文在阐述审计质量相关理论的基础上，提出事务所审计质量控制中存在的问题，并提出相应对策，从而推动和规范我国会计师事务所的发展。关键词 审计质量控制，会计师事务所，审计质量
目 录
1 引言 1
2 会计师审计质量控制的概述 1
2.1 审计质量的含义 1
2.2 审计质量的特征 1
2.3 审计质量控制的含义 2
2.4 审计质量控制的特征 3
2.5 审计质量控制体系的概述 3
3 会计师事务所审计质量的影响因素 3
3.1 执业环境因素 4
3.2 制度因素 4
3.3 会计师事务所主体因素 4
3.4 外部监管环境因素 5
4 A会计师事务所审计质量控制的现状 6
4.1 A会计师事务所的简介 6
4.2 A会计师事务所审计质量控制现状 7
5 A会计师事务所审计质量控制存在的问题及分析 8
5.1 A会计师事务所审计质量控制存在的问题 8
5.2 A会计师事务所审计质量控制问题的分析 10
6 解决A会计师事务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
所审计质量控制问题的对策 11
6.1 加强对客户的了解 11
6.2 充分考虑业务承接能力 11
6.3 严格规范审计程序 12
6.4 增强人员素质、专业胜任能力 12
6.5 政府加强监管 12
6.6 加强行业监管力度 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
引言
随着我国市场经济的日益发展，越来越多的企业也在不断的发展壮大，然而在发展的同时，会计师事务所为了满足企业需求也在不断扩展，社会大众对注册会计师审计的期望值也越来越高。但是，由于我国会计师事务所起步晚，发展经验不足，有关公司的财务造假案件频繁发生并随之曝光，让会计师事务所的形象一落千丈。随着审计失败案件的频频爆发，使得社会各界纷纷质疑会计师事务所的审计工作质量。事务所内部管理问题、会计师自身的能力问题、缺乏品牌、审计质量控制薄弱及行业监管不善等问题日益暴露，使审计行业遭遇前所未有的信誉危机，严重影响了注册会计师行业的发展。因此。审计质量的不断提高、合理而有效的审计质量控制体系的建立迫在眉睫，是事务所的当务之急。这就要求会计师事务所在做好本职工作的同时不断加强对审计质量的控制与管理，在实际工作中汲取教训、总结经验、根据实际情况不断完善会计师事务所内部审计质量控制制度。
2 会计师事务所审计质量控制的概述
2.1 审计质量的含义
审计质量是指注册会计师在审计工作过程中发现被审计单位存在违规行为并且愿意揭露违规行为的联合概率，也有说是社会公众和客户对注册会计师提供的审计服务的满意程度影响着审计报告的质量。审计报告质量的高低能够直接影响事务所发展的大局。审计质量主要与注册会计师的专业胜任能力和独立性有很大联系，而且是正相关关系，也就是说注册会计师的专业胜任能力越强、独立性越高，审计质量就越高；反之，则亦然。审计质量是会计师事务所生存与发展的保障。从内容和形式上来看可分为广义和狭义两个方面。广义的审计质量是指审计工作的整体质量，包括行业管理和经营业绩。狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选择项目、确立项目、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和审计目标的实现程度[1]。审计结果和审计目标之间的接近程度是由审计质量的优劣体现出来的。审计质量的好坏是通过最终审计报告的质量反映出来的，并且与审计业务的一系列过程严谨程度成正比。
2.2 审计质量的特征
审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础，是审计工作的重中之重。具有以下几个方面的特征：
（1）客观性。客观性是审计工作开展的基础，只有保持客观性才能对被审计单位的财务状况做出客观公正的评价并出具恰当的审计报告。要求审计人员在检查、评价和审核反映客观实际的结论时应具有客观性。
（2）可靠性。目前很多会计师事务所在不了解客户的真实情况或者为了经济利益，就出具虚假报告。可靠性要求审计人员在审计过程中必须一丝不苟严肃认真对待工作，掌握客户的真实财务状况与经营情况，尽最大努力通过可靠渠道搜集充分的审计证据，办理完备的手续；出具的审计报告结果必须和事实相符，没有歪曲伪造。
（3）全面性。审计质量受很多因素的影响，比如会计师事务所规模、审计收费标准等。不仅要求审计人员在其职权范围内尽最大能力进行全面检查和评估，还要求被审计单位的实际情况能够通过审计结果详细全面的反映。这样我们才能出具高质量的审计报告。
（4）及时性。主要是指出具的审计报告能够在规定的时限内满足被审计单位和授权人在时间上和质量上的要求，有利于树立会计师事务所的声誉。
（5）重要性。要求审计人员在审计过程中以及在审计的结论中均遵循重要性原则。即最后的审计结果不得影响使用者做出经济判断与决策。
2.3 审计质量控制的含义
审计质量控制是指会计师事务所审计人员在进行审计业务过程中，为确保审计质量，提高工作效率，而对审计业务进行有计划的监督并制定和运用各项政策和程序规范。其主要的工作目的是加强审计工作人员遵守对相关业务准则和服务准则的规定，提高其岗位职业道德与遵纪守法意识，保证项目负责人能够根据实际情况出具高质量的审计报告。审计质量控制可以划分为五项活动，包括计划、实施、检查、分析和反馈。广义的审计质量控制是指在多重因素下综合考虑包括外部环境因素、主体因素，主体因素不仅包括事务所本身，还包括政府和注册会计师协会；狭义的审计质量控制是指会计师事务所在审计工作过程中为了提高审计质量而制定相关工作规章制度并遵守服从。通过加强审计质量的控制，能够降低审计风险、避免审计工作的失职、促进会计师事务所的长远发展。
目 录
1 引言 1
2 会计师审计质量控制的概述 1
2.1 审计质量的含义 1
2.2 审计质量的特征 1
2.3 审计质量控制的含义 2
2.4 审计质量控制的特征 3
2.5 审计质量控制体系的概述 3
3 会计师事务所审计质量的影响因素 3
3.1 执业环境因素 4
3.2 制度因素 4
3.3 会计师事务所主体因素 4
3.4 外部监管环境因素 5
4 A会计师事务所审计质量控制的现状 6
4.1 A会计师事务所的简介 6
4.2 A会计师事务所审计质量控制现状 7
5 A会计师事务所审计质量控制存在的问题及分析 8
5.1 A会计师事务所审计质量控制存在的问题 8
5.2 A会计师事务所审计质量控制问题的分析 10
6 解决A会计师事务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
所审计质量控制问题的对策 11
6.1 加强对客户的了解 11
6.2 充分考虑业务承接能力 11
6.3 严格规范审计程序 12
6.4 增强人员素质、专业胜任能力 12
6.5 政府加强监管 12
6.6 加强行业监管力度 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
引言
随着我国市场经济的日益发展，越来越多的企业也在不断的发展壮大，然而在发展的同时，会计师事务所为了满足企业需求也在不断扩展，社会大众对注册会计师审计的期望值也越来越高。但是，由于我国会计师事务所起步晚，发展经验不足，有关公司的财务造假案件频繁发生并随之曝光，让会计师事务所的形象一落千丈。随着审计失败案件的频频爆发，使得社会各界纷纷质疑会计师事务所的审计工作质量。事务所内部管理问题、会计师自身的能力问题、缺乏品牌、审计质量控制薄弱及行业监管不善等问题日益暴露，使审计行业遭遇前所未有的信誉危机，严重影响了注册会计师行业的发展。因此。审计质量的不断提高、合理而有效的审计质量控制体系的建立迫在眉睫，是事务所的当务之急。这就要求会计师事务所在做好本职工作的同时不断加强对审计质量的控制与管理，在实际工作中汲取教训、总结经验、根据实际情况不断完善会计师事务所内部审计质量控制制度。
2 会计师事务所审计质量控制的概述
2.1 审计质量的含义
审计质量是指注册会计师在审计工作过程中发现被审计单位存在违规行为并且愿意揭露违规行为的联合概率，也有说是社会公众和客户对注册会计师提供的审计服务的满意程度影响着审计报告的质量。审计报告质量的高低能够直接影响事务所发展的大局。审计质量主要与注册会计师的专业胜任能力和独立性有很大联系，而且是正相关关系，也就是说注册会计师的专业胜任能力越强、独立性越高，审计质量就越高；反之，则亦然。审计质量是会计师事务所生存与发展的保障。从内容和形式上来看可分为广义和狭义两个方面。广义的审计质量是指审计工作的整体质量，包括行业管理和经营业绩。狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选择项目、确立项目、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和审计目标的实现程度[1]。审计结果和审计目标之间的接近程度是由审计质量的优劣体现出来的。审计质量的好坏是通过最终审计报告的质量反映出来的，并且与审计业务的一系列过程严谨程度成正比。
2.2 审计质量的特征
审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础，是审计工作的重中之重。具有以下几个方面的特征：
（1）客观性。客观性是审计工作开展的基础，只有保持客观性才能对被审计单位的财务状况做出客观公正的评价并出具恰当的审计报告。要求审计人员在检查、评价和审核反映客观实际的结论时应具有客观性。
（2）可靠性。目前很多会计师事务所在不了解客户的真实情况或者为了经济利益，就出具虚假报告。可靠性要求审计人员在审计过程中必须一丝不苟严肃认真对待工作，掌握客户的真实财务状况与经营情况，尽最大努力通过可靠渠道搜集充分的审计证据，办理完备的手续；出具的审计报告结果必须和事实相符，没有歪曲伪造。
（3）全面性。审计质量受很多因素的影响，比如会计师事务所规模、审计收费标准等。不仅要求审计人员在其职权范围内尽最大能力进行全面检查和评估，还要求被审计单位的实际情况能够通过审计结果详细全面的反映。这样我们才能出具高质量的审计报告。
（4）及时性。主要是指出具的审计报告能够在规定的时限内满足被审计单位和授权人在时间上和质量上的要求，有利于树立会计师事务所的声誉。
（5）重要性。要求审计人员在审计过程中以及在审计的结论中均遵循重要性原则。即最后的审计结果不得影响使用者做出经济判断与决策。
2.3 审计质量控制的含义
审计质量控制是指会计师事务所审计人员在进行审计业务过程中，为确保审计质量，提高工作效率，而对审计业务进行有计划的监督并制定和运用各项政策和程序规范。其主要的工作目的是加强审计工作人员遵守对相关业务准则和服务准则的规定，提高其岗位职业道德与遵纪守法意识，保证项目负责人能够根据实际情况出具高质量的审计报告。审计质量控制可以划分为五项活动，包括计划、实施、检查、分析和反馈。广义的审计质量控制是指在多重因素下综合考虑包括外部环境因素、主体因素，主体因素不仅包括事务所本身，还包括政府和注册会计师协会；狭义的审计质量控制是指会计师事务所在审计工作过程中为了提高审计质量而制定相关工作规章制度并遵守服从。通过加强审计质量的控制，能够降低审计风险、避免审计工作的失职、促进会计师事务所的长远发展。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/986.html
