嵌入式软件产品增值税退税政策分析
自1999年来，国家为不断贯彻落实加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定，颁布了一系列的政策；直至2011年财税【2011】100号文的颁布，嵌入式软件产品退税政策才得到真正的执行，然而这项退税政策，因产品自身的一些特征，许多企业一直存在操作难的问题从而没有操作，为了让更多的企业享受到这样的一个退税政策，同时大力促进软件产业发展以及推动我国信息化建设，文章从嵌入式软件的界定入手，以实际案例作为补充，探讨如何贯彻实施退税政策。
目录
引言 1
一、嵌入式软件产品的定义及其特点 1
（一）嵌入式软件产品的定义 1
（二）嵌入式软件产品的特点 1
二、嵌入式软件产品退税政策分析 1
（一）政策发行的背景及其目的 1
1、背景 1
2、目的 2
（二）解读分析政策具备条件 2
（三）退税流程 2
三、嵌入式软件增值税退税核算 3
（一）确认嵌入式软件产品的销售额 3
（二）确认嵌入式软件产品的进项税额 3
（三）计算嵌入式软件产品的实际税负率，确认即征即退的增值税额 3
四、实际案例讨论 4
五、实际操作中出现的问题 4
（一）软件著作权 4
（二）测评报告 5
（三）其他 5
结论 5
参考文献 7
致谢 8
引言
国家为进一步促进软件产业的发展，推动我国的现代信息化建设，颁布了2011 年《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号文) ，然而现在很多企业存在操作难等问题没有办法真正的执行，本文通过分析现有政策，对如何实施现行退税政策进行了自己的一瞥。以嵌入式软件产品特点为基础，分析了嵌入式软件退税政策，权衡了利弊，提出了嵌入式软件产品增值税退税政策的现状，根据现行政策，我们将探讨如何在实际案例中实施现行的退税政策，以促进嵌入式软件业的发展。
一、嵌入式软件产品的定义及其特点
（一）嵌入式软件产品的定义
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
中的软件产品，并且一起出售以形成计算机硬件和机器设备的一部分。通常来说，它是包含嵌入式软件系统的产品，并且该软件与硬件一起出售以形成其软件控制部分的产品。嵌入式系统是操作特别指定应用程序的专业计算机系统。财税〔2011〕100 号文中嵌入式软件产品的界定是嵌入在计算机硬件或机器设备并与其一起销售的软件产品，其构成计算机硬件或机器的一部分。
（二）嵌入式软件产品的特点
嵌入式软件产品具有以下特点：第一，特定的合用性。由于嵌入式软件主要是为嵌入式系统服务，因此需要与外部硬件及其设备的紧密联系。嵌入式系统主要以应用为中心，因此嵌入式软件（也称为应用系统），是基于用户自己的应用需求进行研究和开发。所以每个嵌入式软件产品都有自己特定的应用环境和特定行业以及特定市场的实用价值。第二，具备合用性灵活的特点。嵌入式软件也是一种模块化软件，可以灵活地运用于各种嵌入式系统，而不会破坏或改变设备的原始系统特性和功能。第三，创新软件产业发展迅速。在国家大力鼓励技术创新和高科技发展的指导下，嵌入式系统软件产品不断渗透到各个行业，嵌入式软件是一种特殊的软件形式，包含在纯硬件产品中，其行业产值不断增加。整个软件行业的比例正在增加。
二、嵌入式软件产品退税政策分析
（一）政策发行的背景及其目的
1.背景
近年来，软件行业逐渐发展成为我国新兴的战略性产业,也是保障社会经济和社会信息的主要依据。然而与世界发达国家的先进技术和水平相比，我们仍然处于这方面的基本发展阶段，而且基础还不是很扎实。导致实际应用水平不是很高，因此，有必要进一步改进和发展软件企业。为提高软件产业发展水平，优化发展环境，培育具有较强影响力和优势的优秀产业，国家于2011年初提出了软件产业增值税退税的优惠政策。因此，财税〔2011〕100号文件正式出台。
2.目的
由于移动互联网时代的飞速发展，软件已成为新一代信息技术产业的灵魂，推动信息技术建设，促进新经济发展，围绕制造强国的核心战略，进一步探索软件产业在加快中国制造业发展过程中的角色定位和创新方向围绕着制造强国的核心战略，进一步探索软件产业在我国加速迈向制造强国过程中的角色定位和创新方向，总结软件和信息技术服务业优秀品牌企业做大做强的先进经验，国家政府出台了一系列开发政策，以督促各企业积极地进行软件研发、创新发展，同时有利于政府了解行业发展、企业动态，并提供支撑平台，为企业提供创新思路、寻求实效的渠道。
（二）解读分析政策具备条件
1.根据文件上的内容及要求，界定为嵌入式软件产品的条件主要分为两种：
第一、软件产品由企业技术部电气工程师或者软件工程师自主研发，同时在企业当前销售产品中有使用。第二、软件产品是由企业技术部电气工程师或者软件工程师进行电子转换，然后用于企业自身销售的产品中。另外，如果进口软件产品的中文特征处理（即翻译等）不属于，则本地化转换是指对进口软件产品等的重新设计或改进。
2.确认为嵌入式软件产品后，需要拥有以下两个证书：
一、取得省软件行业的主管部门认可颁发的测试证明材料；
二、取得版权管理部门颁发的“计算机软件著作权登记证书”，另外文件上的“软件产品登记证书”现在已经取消。
（三）退税流程，见图11
图11
三、嵌入式软件增值税退税核算
（一）确认嵌入式软件产品的销售额
根据政策第四条的规定，采用反推的方法进行计算嵌入式软件产品的销售额，即嵌入式软件产品销售额=整个设备的销售额—该设备中计算机硬件和机器设备的销售额
其中计算机硬件、机器设备销售额有3种计算方法，根据企业最近同期同类货物的平均销售价格，然而企业本身产品不同，同期同类产品是否有智能化产品嵌入无法确定；根据其他企业的最近同期同类商品的平均销售价格，由市场定位决定，然而企业本身的产品与市场其他产品的智能化程度不同无法确定；这两种方式皆存在随机性，无法有统一的方式确定，从而选择了第三种，根据计算机硬件、机器设备组成计税价格计算来确定，也就是说计算机硬件、机器设备销售额=计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）
目录
引言 1
一、嵌入式软件产品的定义及其特点 1
（一）嵌入式软件产品的定义 1
（二）嵌入式软件产品的特点 1
二、嵌入式软件产品退税政策分析 1
（一）政策发行的背景及其目的 1
1、背景 1
2、目的 2
（二）解读分析政策具备条件 2
（三）退税流程 2
三、嵌入式软件增值税退税核算 3
（一）确认嵌入式软件产品的销售额 3
（二）确认嵌入式软件产品的进项税额 3
（三）计算嵌入式软件产品的实际税负率，确认即征即退的增值税额 3
四、实际案例讨论 4
五、实际操作中出现的问题 4
（一）软件著作权 4
（二）测评报告 5
（三）其他 5
结论 5
参考文献 7
致谢 8
引言
国家为进一步促进软件产业的发展，推动我国的现代信息化建设，颁布了2011 年《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号文) ，然而现在很多企业存在操作难等问题没有办法真正的执行，本文通过分析现有政策，对如何实施现行退税政策进行了自己的一瞥。以嵌入式软件产品特点为基础，分析了嵌入式软件退税政策，权衡了利弊，提出了嵌入式软件产品增值税退税政策的现状，根据现行政策，我们将探讨如何在实际案例中实施现行的退税政策，以促进嵌入式软件业的发展。
一、嵌入式软件产品的定义及其特点
（一）嵌入式软件产品的定义
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
中的软件产品，并且一起出售以形成计算机硬件和机器设备的一部分。通常来说，它是包含嵌入式软件系统的产品，并且该软件与硬件一起出售以形成其软件控制部分的产品。嵌入式系统是操作特别指定应用程序的专业计算机系统。财税〔2011〕100 号文中嵌入式软件产品的界定是嵌入在计算机硬件或机器设备并与其一起销售的软件产品，其构成计算机硬件或机器的一部分。
（二）嵌入式软件产品的特点
嵌入式软件产品具有以下特点：第一，特定的合用性。由于嵌入式软件主要是为嵌入式系统服务，因此需要与外部硬件及其设备的紧密联系。嵌入式系统主要以应用为中心，因此嵌入式软件（也称为应用系统），是基于用户自己的应用需求进行研究和开发。所以每个嵌入式软件产品都有自己特定的应用环境和特定行业以及特定市场的实用价值。第二，具备合用性灵活的特点。嵌入式软件也是一种模块化软件，可以灵活地运用于各种嵌入式系统，而不会破坏或改变设备的原始系统特性和功能。第三，创新软件产业发展迅速。在国家大力鼓励技术创新和高科技发展的指导下，嵌入式系统软件产品不断渗透到各个行业，嵌入式软件是一种特殊的软件形式，包含在纯硬件产品中，其行业产值不断增加。整个软件行业的比例正在增加。
二、嵌入式软件产品退税政策分析
（一）政策发行的背景及其目的
1.背景
近年来，软件行业逐渐发展成为我国新兴的战略性产业,也是保障社会经济和社会信息的主要依据。然而与世界发达国家的先进技术和水平相比，我们仍然处于这方面的基本发展阶段，而且基础还不是很扎实。导致实际应用水平不是很高，因此，有必要进一步改进和发展软件企业。为提高软件产业发展水平，优化发展环境，培育具有较强影响力和优势的优秀产业，国家于2011年初提出了软件产业增值税退税的优惠政策。因此，财税〔2011〕100号文件正式出台。
2.目的
由于移动互联网时代的飞速发展，软件已成为新一代信息技术产业的灵魂，推动信息技术建设，促进新经济发展，围绕制造强国的核心战略，进一步探索软件产业在加快中国制造业发展过程中的角色定位和创新方向围绕着制造强国的核心战略，进一步探索软件产业在我国加速迈向制造强国过程中的角色定位和创新方向，总结软件和信息技术服务业优秀品牌企业做大做强的先进经验，国家政府出台了一系列开发政策，以督促各企业积极地进行软件研发、创新发展，同时有利于政府了解行业发展、企业动态，并提供支撑平台，为企业提供创新思路、寻求实效的渠道。
（二）解读分析政策具备条件
1.根据文件上的内容及要求，界定为嵌入式软件产品的条件主要分为两种：
第一、软件产品由企业技术部电气工程师或者软件工程师自主研发，同时在企业当前销售产品中有使用。第二、软件产品是由企业技术部电气工程师或者软件工程师进行电子转换，然后用于企业自身销售的产品中。另外，如果进口软件产品的中文特征处理（即翻译等）不属于，则本地化转换是指对进口软件产品等的重新设计或改进。
2.确认为嵌入式软件产品后，需要拥有以下两个证书：
一、取得省软件行业的主管部门认可颁发的测试证明材料；
二、取得版权管理部门颁发的“计算机软件著作权登记证书”，另外文件上的“软件产品登记证书”现在已经取消。
（三）退税流程，见图11
图11
三、嵌入式软件增值税退税核算
（一）确认嵌入式软件产品的销售额
根据政策第四条的规定，采用反推的方法进行计算嵌入式软件产品的销售额，即嵌入式软件产品销售额=整个设备的销售额—该设备中计算机硬件和机器设备的销售额
其中计算机硬件、机器设备销售额有3种计算方法，根据企业最近同期同类货物的平均销售价格，然而企业本身产品不同，同期同类产品是否有智能化产品嵌入无法确定；根据其他企业的最近同期同类商品的平均销售价格，由市场定位决定，然而企业本身的产品与市场其他产品的智能化程度不同无法确定；这两种方式皆存在随机性，无法有统一的方式确定，从而选择了第三种，根据计算机硬件、机器设备组成计税价格计算来确定，也就是说计算机硬件、机器设备销售额=计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）
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