财务报表粉饰及防范
目 录
1 引言1
1.1 财务报表粉饰的现状1
1.2 我国的报表粉饰事件1
2 财务报表粉饰的危害2
2.1 对企业本身的危害2
2.2 对社会的危害2
2.2.1 给投资者和债权人造成经济损失2
2.2.2 社会的经济秩序遭到破坏3
2.2.3 阻碍注册会计师行业的健康发展3
3 财务报表粉饰的手段3
3.1 掩饰交易或事实3
3.2 虚构交易事实4
3.3 利用关联交易调节利润5
3.4 不恰当的变更会计政策5
3.5 利用资产重组调节利润6
3.6 利用资产评估消除潜亏6
4 企业粉饰财务报表的动机6
4.1 获取信贷资金6
4.2 维持上市资格7
4.3 业绩考核7
4.4 减少纳税7
4.5 推卸责任7
4.6 政治目的8
5 财务报表粉饰的识别方法8
5.1 关联交易剔除法8
5.2 不良资产剔除法8
5.3 异常利润剔除法8
5.4 对特定财务指标的分析9
5.5 安全性分析9
6 防范财务报表粉饰的措施9
6.1 建立财务报表保险制度 10
6.2 提高会计人员业务素质 12
6.3 完善会计法规，规范会计行为13
6.4 增强会计监督的全面性和权威性 14
6.5 规范上市公司的资产重组行为 14
6.6 改革股票发行制度，减少报表粉饰动机 15
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/> 结论 16
致谢17
参考文献18
1 引言
现阶段，几乎世界上的各个国家都存在财务报表粉饰的现象，企业对财务报表进行粉饰极大的损害了自身的长远利益，与此同时，也损害了社会各方的利益。粉饰报表的行为在很大程度上降低了企业的信誉度，不难知道，社会上很多出问题的企业都是因为该企业发生了信任危机，公众对它的信任不复从前，从而导致企业的资金链脱节，最终只能走向破产。不做假账是会计人员最起码的职业道德标准，但现实是很多企业利用各种手段逼迫会计人员粉饰报表上的数字，做出一份假账来欺骗投资者与债权人。企业粉饰财务报表是出于各种各样不同的目的，为了达到粉饰财务报表的最终目的，至今为止，已经出现了不少粉饰手段，相应的很多抑制与防范财务报表粉饰的措施也应运而生。企业对财务进行分析的关键环节就是分析财务报表，利用被粉饰过的财务报表会直接影响企业的价值分析结果。从市场经济发展的情况看，利用虚假的财务信息会给投资者和债权人带来巨大的损失，不论是金钱方面还是企业的信誉方面。企业自身的信誉度，市场经济的健康发展都受到前所未有的挑战。
经济利益的驱动是产生财务报表粉饰现象的最直接原因，整个经济金融业的从业人员每天的工作不就是围绕着各种数字打转，通过分析数据，做出决策，获取利润。但是，企业为了追求不当利润，对本企业的财务报表进行粉饰，蒙骗广大投资者和债权人，使其遭受重大损失。粉饰是会计行业作假手法中用的最多伎俩的一种。财务报表粉饰问题在世界上有着悠久的历史，对世界经济影响很恶劣。我国国内的财务报表粉饰现象触目皆是，经过作假的会计信息普遍存在于各处，人工操作利润的行为导致投资者和债权人做出失误的计划，政府审计监察部门难以发现金融机构造假，企业无法及时的防范及化解可能发生的金融风险。
1.1 财务报表粉饰的现状
通常说的财务报表粉饰是指企业管理层或治理层经过暗地里指示会计人员做假账，使财务报表表现出他们想要的财政境况、运营成果和现金流量，粉饰之后的报表呈现给大众的很少有真实的信息，从而达成管理者理想目的的活动。财务报粉饰是一种会计舞弊作为，它是以不合法的福利为目标，采取欺诈的把戏有心谎报财务实情的行为。
1.2 我国的报表粉饰事件
财务报表粉饰在我国相当普遍。中农信破产、株洲有色巨亏、琼民源变乱、中创集团和海南发展银行被接收、广东国际信托投资公司关门等一系列事宜都从侧面反映出财务报表装点的严重性。投资者与债权人只能依据企业提供的财务报表来判断该企业的经营状况和发展前景。依据错误的财务信息必然会做出错误的决策，这将给投资者和债权人带来巨大的损失，而粉饰财务报表的企业也将面临严重的信用危机。通过粉饰财务报表来减小企业的帐面利润，国家政府则会损失一大笔税费收入。
2 财务报表粉饰的危害
2.1 对企业本身的危害
企业高层决策以财务报表为主要依据，依靠错误的会计信息只会做出错误的决策，不利于企业的长期可持续发展。对上市公司本身来说，粉饰财务报表可以取得短期的利益。公司可以利用不真实的报表获取银行巨额贷款，增强投资者的投资信心，从而得到大量的融资来支撑企业的继续发展。然而，通过点缀的财务报表已经不能反映出企业真实的财政境况、运营成果和现金流量。高层的粉饰行为一旦被披露，公司名誉扫地，多年来建立起来的社会信誉毁于一旦，这将将会造成 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
无法挽回的巨大损失。公司的合作者意识到该公司所披露的财务报表是经过粉饰的，势必会影响到两家公司的合作项目，中止或是终止项目的继续进行，对双方都会造成经济损失。接下来会引起一连串的不良后果，公司由于支付合作方大笔违约金导致流动资金不足，其他的项目无法继续进行下去，只好处于搁置状态。银行考虑到该公司的粉饰报表行为严重隐瞒了起真实的盈利状况，不能及时偿还银行贷款的风险较大，决定停止对该公司发放贷款。到期难以偿还所欠的银行贷款及供货方的货款，股价持续降低，负责人最终难逃破产和背负巨额债务的命运。
2.2 对社会的危害
2.2．1 给投资者和债权人造成经济损失
尽管我国近年来一直致力于降低公司上市的门槛，但目前我国的上市公司数目仍然较少，因此在众人眼中，上市公司无论在管理水平还是在发展前景方面都要优于社会上的其他企业。秉承着物以稀为贵的道理，上市公司在社会大众眼里享有极高的地位。上市公司也是众多投资者想要投资的对象，任何一个投资者在投资之前多要对这
家公司进行详细的调查。而投资者关键依赖的便是该公司对外发布的财务报表。一份
虚假的财务报表会误导投资者作出错误的决策，一旦将错误的决策付诸实施，就会造成经济损失。投资者的投资信心也会受到打击，日后就会更加审慎的考虑是否要对这家公司投资。债权人为防止血本无归，通常也会宁愿损失一部分利息也要和该公司解除合同。
2.2．2 社会的经济秩序遭到破坏
上市公司小小的粉饰行为一旦被披露将会带来蝴蝶效应，直接影响到该公司的正常运营及未来的发展命运。由于上市公司在整个社会的经济系统中占据着举足轻重的地位，因此上市公司的报表粉饰将影响到整个社会的金融发展。会计报表粉饰导致企业的会计信息失真，增加了经济中的不确定因素，广大中小投资者和债权人蒙受欺骗，将资金投向错误的方向。国家会因为其行为对国内宏观经济的运行状况做出错误判断，颁布错误的法律条例，其危害程度不可计量，整个经济走势都有可能判断错误，与国外公司的合作项目也会因此停滞不前，两国之间贸易出现问题，世界经济难以幸免。
1 引言1
1.1 财务报表粉饰的现状1
1.2 我国的报表粉饰事件1
2 财务报表粉饰的危害2
2.1 对企业本身的危害2
2.2 对社会的危害2
2.2.1 给投资者和债权人造成经济损失2
2.2.2 社会的经济秩序遭到破坏3
2.2.3 阻碍注册会计师行业的健康发展3
3 财务报表粉饰的手段3
3.1 掩饰交易或事实3
3.2 虚构交易事实4
3.3 利用关联交易调节利润5
3.4 不恰当的变更会计政策5
3.5 利用资产重组调节利润6
3.6 利用资产评估消除潜亏6
4 企业粉饰财务报表的动机6
4.1 获取信贷资金6
4.2 维持上市资格7
4.3 业绩考核7
4.4 减少纳税7
4.5 推卸责任7
4.6 政治目的8
5 财务报表粉饰的识别方法8
5.1 关联交易剔除法8
5.2 不良资产剔除法8
5.3 异常利润剔除法8
5.4 对特定财务指标的分析9
5.5 安全性分析9
6 防范财务报表粉饰的措施9
6.1 建立财务报表保险制度 10
6.2 提高会计人员业务素质 12
6.3 完善会计法规，规范会计行为13
6.4 增强会计监督的全面性和权威性 14
6.5 规范上市公司的资产重组行为 14
6.6 改革股票发行制度，减少报表粉饰动机 15
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参考文献18
1 引言
现阶段，几乎世界上的各个国家都存在财务报表粉饰的现象，企业对财务报表进行粉饰极大的损害了自身的长远利益，与此同时，也损害了社会各方的利益。粉饰报表的行为在很大程度上降低了企业的信誉度，不难知道，社会上很多出问题的企业都是因为该企业发生了信任危机，公众对它的信任不复从前，从而导致企业的资金链脱节，最终只能走向破产。不做假账是会计人员最起码的职业道德标准，但现实是很多企业利用各种手段逼迫会计人员粉饰报表上的数字，做出一份假账来欺骗投资者与债权人。企业粉饰财务报表是出于各种各样不同的目的，为了达到粉饰财务报表的最终目的，至今为止，已经出现了不少粉饰手段，相应的很多抑制与防范财务报表粉饰的措施也应运而生。企业对财务进行分析的关键环节就是分析财务报表，利用被粉饰过的财务报表会直接影响企业的价值分析结果。从市场经济发展的情况看，利用虚假的财务信息会给投资者和债权人带来巨大的损失，不论是金钱方面还是企业的信誉方面。企业自身的信誉度，市场经济的健康发展都受到前所未有的挑战。
经济利益的驱动是产生财务报表粉饰现象的最直接原因，整个经济金融业的从业人员每天的工作不就是围绕着各种数字打转，通过分析数据，做出决策，获取利润。但是，企业为了追求不当利润，对本企业的财务报表进行粉饰，蒙骗广大投资者和债权人，使其遭受重大损失。粉饰是会计行业作假手法中用的最多伎俩的一种。财务报表粉饰问题在世界上有着悠久的历史，对世界经济影响很恶劣。我国国内的财务报表粉饰现象触目皆是，经过作假的会计信息普遍存在于各处，人工操作利润的行为导致投资者和债权人做出失误的计划，政府审计监察部门难以发现金融机构造假，企业无法及时的防范及化解可能发生的金融风险。
1.1 财务报表粉饰的现状
通常说的财务报表粉饰是指企业管理层或治理层经过暗地里指示会计人员做假账，使财务报表表现出他们想要的财政境况、运营成果和现金流量，粉饰之后的报表呈现给大众的很少有真实的信息，从而达成管理者理想目的的活动。财务报粉饰是一种会计舞弊作为，它是以不合法的福利为目标，采取欺诈的把戏有心谎报财务实情的行为。
1.2 我国的报表粉饰事件
财务报表粉饰在我国相当普遍。中农信破产、株洲有色巨亏、琼民源变乱、中创集团和海南发展银行被接收、广东国际信托投资公司关门等一系列事宜都从侧面反映出财务报表装点的严重性。投资者与债权人只能依据企业提供的财务报表来判断该企业的经营状况和发展前景。依据错误的财务信息必然会做出错误的决策，这将给投资者和债权人带来巨大的损失，而粉饰财务报表的企业也将面临严重的信用危机。通过粉饰财务报表来减小企业的帐面利润，国家政府则会损失一大笔税费收入。
2 财务报表粉饰的危害
2.1 对企业本身的危害
企业高层决策以财务报表为主要依据，依靠错误的会计信息只会做出错误的决策，不利于企业的长期可持续发展。对上市公司本身来说，粉饰财务报表可以取得短期的利益。公司可以利用不真实的报表获取银行巨额贷款，增强投资者的投资信心，从而得到大量的融资来支撑企业的继续发展。然而，通过点缀的财务报表已经不能反映出企业真实的财政境况、运营成果和现金流量。高层的粉饰行为一旦被披露，公司名誉扫地，多年来建立起来的社会信誉毁于一旦，这将将会造成 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
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2.2 对社会的危害
2.2．1 给投资者和债权人造成经济损失
尽管我国近年来一直致力于降低公司上市的门槛，但目前我国的上市公司数目仍然较少，因此在众人眼中，上市公司无论在管理水平还是在发展前景方面都要优于社会上的其他企业。秉承着物以稀为贵的道理，上市公司在社会大众眼里享有极高的地位。上市公司也是众多投资者想要投资的对象，任何一个投资者在投资之前多要对这
家公司进行详细的调查。而投资者关键依赖的便是该公司对外发布的财务报表。一份
虚假的财务报表会误导投资者作出错误的决策，一旦将错误的决策付诸实施，就会造成经济损失。投资者的投资信心也会受到打击，日后就会更加审慎的考虑是否要对这家公司投资。债权人为防止血本无归，通常也会宁愿损失一部分利息也要和该公司解除合同。
2.2．2 社会的经济秩序遭到破坏
上市公司小小的粉饰行为一旦被披露将会带来蝴蝶效应，直接影响到该公司的正常运营及未来的发展命运。由于上市公司在整个社会的经济系统中占据着举足轻重的地位，因此上市公司的报表粉饰将影响到整个社会的金融发展。会计报表粉饰导致企业的会计信息失真，增加了经济中的不确定因素，广大中小投资者和债权人蒙受欺骗，将资金投向错误的方向。国家会因为其行为对国内宏观经济的运行状况做出错误判断，颁布错误的法律条例，其危害程度不可计量，整个经济走势都有可能判断错误，与国外公司的合作项目也会因此停滞不前，两国之间贸易出现问题，世界经济难以幸免。
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