企业财务舞弊目的及手段剖析
为了控制舞弊在经济发展中的影响范围，我们有必要去寻求解决财务舞弊的解决措施。研究财务舞弊，可以保护经济活动参与者的切身利益、增强投资者的投资信心，让众多的经济活动更好地为广大经济活动参与者服务，在最大程度上减少财务舞弊手段所带来的巨大损失。创立稳健的上市公司的内部控制制度。提议并落实公司内部控制措施，进而完善内部控制制度，达到有效降低财务舞弊发生机率的目的。同时我们必须尽快健全和完善现行的法律法规，在现有的问题上，有针对地想出具体的解决措施。本文为监管部门制定舞弊防范手段提供了新的理论视角，一定层面上推动了会计舞弊理论体系的不断丰富与拓展。关键词 财务舞弊，目的，手段，治理对策
目 录
1 引言 1
1. 1 财务舞弊的概念 1
1. 2 财务舞弊研究意义 1
2 财务舞弊研究相关理论 2
2. 1 冰山理论 2
2. 2 三角理论 2
2. 3 GONE理论 3
2. 4 风险因子理论 3
2. 5 内部控制理论 3
3 财务舞弊的目的 4
3. 1 舞弊者的目的 4
3. 2 侵占资产 4
3. 3 编制虚假报告 4
4 财务舞弊的手段分析 5
4. 1 虚记经济业务和资产 5
4. 2 错误地确认收入 5
4. 3 进行费用舞弊 6
4. 4 关联方交易舞弊 6
5 治理企业舞弊的建议 7
5. 1 重视外部审计 7
5. 2 强化内部治理 7
5. 3 加强外部监管 9
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
1. 1 财务舞弊的概念
现如今对舞弊这一词语的定义就是：“用欺骗的方式做触犯法令的事情。”这定义主要是从法律层面对舞弊进行的[]。
2010年《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十条对将舞弊定义为：“被审计单位的管理 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为[]。”舞弊是一个宽泛的概念，注册会计师重视的是导致财务报表发生重大错报结果的舞弊以及财务报表审计有关联的有意错报，主要是编制虚假财务报告以及侵占资产这两类导致错报的情况。
2013年，中华人民共和国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》，这一准则第2204号逐—对舞弊行为进行审查和陈述，将舞弊定义为：“组织内、外人员采用欺骗等犯法手段，侵害或者牟取组织利益，个人依此行为获得不正当利益[]。”
管理层舞弊，在企业所有权与经营权分离的背景下，造成了外部投资者、债权人等不能准时、全面地掌握企业经营活动的消息，从而不能准确地了解经营者的行为，不能做出正确的决断。此时，管理者为了实现利益的最大化，很有可能会违反公司制度甚至是法律制度来财务舞弊。治理层舞弊是指上市公司的大股东为了确保自身的利益最大化,采取多种违法手段对财务报表加以调整和控制,欺骗众多中小股东和债权人以及其他相关利益人员的行为。员工舞弊,是指由于公司员工为了达到个人的目标，不惜危害公司利益来获取个人经济利益的行为。
总之，舞弊是一个非常宽广的法律概念，囊括人们能够想到的一切凭借造假手段来寻求私利的方式，本文中对舞弊的定义沿用的是中国注册会计师审计准则中对舞弊的解释。
1. 2 财务舞弊研究意义
本文将研宄意义分为如下两大类：
理论意义：我们必须尽快出新法规，以解决现有会计方面上的不足为主要目标，为了这一目标，只有不断努力、积极向前，制定合理适用的法规，才能较好地解决这一现状。本文先从舞弊的动因入手，深刻地了解一些能够导致这一问题发生的诱因，然后结合这些诱因，提出针对性强和具有可操作性的解决策略。在理论层面上，提出更加完备的会计准则及审计准则改善意见。本文为监管部门制定舞弊防范手段提供了新的理论视角，一定程度上推动了会计舞弊理论体系的不断丰富与拓展。
现实意义：从制度上来说，当前政府部门务必要建立有督促力、有制约力的制度。 就企业内部控制而言，我国现阶段还存在着不少需要改进的地方，例如在制度的设立上还存在着不透明的问题。在分析了什么样的原因会诱发财务舞弊之后，发现完善内部控制制度与降低财务舞弊的发生机率密不可分。
政府相关部门有保护投资者利益的义务，投资者也有享受政府保护的权利，政府一旦没有全面贯彻这一方针，这必将会带来一系列深远而有严重的影响，如股票市场的不稳定大大降低了投资者的信心，这都不利于市场经济的正常运行。在分析了解了舞弊的动因之后，总结了几条会计舞弊常用的手段。投资者们可以通过学习掌握这些常见的舞弊手段，更好也更高效地识别出上市公司是否有发生财务舞弊的可能。这种服务机制符合了我党全心全意为人民服务的宗旨，也进一步调整并规范了我国市场经济体制，大大减少了舞弊所带来的巨大损失。
2 财务舞弊研究相关理论
2. 1 冰山理论
舞弊的“冰山理论”来源于成语“冰山一角”，此理论形象生动地把财务舞弊分成两个部分，即以海平面为分界线，海平面上面的部分——结构，是能够被人们看到的，下面的部分——行为，是不为人知的。和生活中我们所知道的一样，越是人们所不知道的东西，往往都具有很好的隐蔽性，人们越不好掌控它们。当然对于不被人们了解的事物，人们更有必要、更有价值、更有意义去了解它。对于舞弊也一样，海平面之下的部分与海平面之上的部分相比起来是更加的危险，往往也占据着很大的比重。同时它具有主观性、独特性，更容易被隐藏起来的是人的行为态度、感悟、世界观、价值观等因素。该理论从危险性上做比较，强调人们要多多重视行为，从内部层面上深刻剖析舞弊的原因，以便未来能更好地解决舞弊的相关问题。
目 录
1 引言 1
1. 1 财务舞弊的概念 1
1. 2 财务舞弊研究意义 1
2 财务舞弊研究相关理论 2
2. 1 冰山理论 2
2. 2 三角理论 2
2. 3 GONE理论 3
2. 4 风险因子理论 3
2. 5 内部控制理论 3
3 财务舞弊的目的 4
3. 1 舞弊者的目的 4
3. 2 侵占资产 4
3. 3 编制虚假报告 4
4 财务舞弊的手段分析 5
4. 1 虚记经济业务和资产 5
4. 2 错误地确认收入 5
4. 3 进行费用舞弊 6
4. 4 关联方交易舞弊 6
5 治理企业舞弊的建议 7
5. 1 重视外部审计 7
5. 2 强化内部治理 7
5. 3 加强外部监管 9
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
1. 1 财务舞弊的概念
现如今对舞弊这一词语的定义就是：“用欺骗的方式做触犯法令的事情。”这定义主要是从法律层面对舞弊进行的[]。
2010年《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十条对将舞弊定义为：“被审计单位的管理 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为[]。”舞弊是一个宽泛的概念，注册会计师重视的是导致财务报表发生重大错报结果的舞弊以及财务报表审计有关联的有意错报，主要是编制虚假财务报告以及侵占资产这两类导致错报的情况。
2013年，中华人民共和国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》，这一准则第2204号逐—对舞弊行为进行审查和陈述，将舞弊定义为：“组织内、外人员采用欺骗等犯法手段，侵害或者牟取组织利益，个人依此行为获得不正当利益[]。”
管理层舞弊，在企业所有权与经营权分离的背景下，造成了外部投资者、债权人等不能准时、全面地掌握企业经营活动的消息，从而不能准确地了解经营者的行为，不能做出正确的决断。此时，管理者为了实现利益的最大化，很有可能会违反公司制度甚至是法律制度来财务舞弊。治理层舞弊是指上市公司的大股东为了确保自身的利益最大化,采取多种违法手段对财务报表加以调整和控制,欺骗众多中小股东和债权人以及其他相关利益人员的行为。员工舞弊,是指由于公司员工为了达到个人的目标，不惜危害公司利益来获取个人经济利益的行为。
总之，舞弊是一个非常宽广的法律概念，囊括人们能够想到的一切凭借造假手段来寻求私利的方式，本文中对舞弊的定义沿用的是中国注册会计师审计准则中对舞弊的解释。
1. 2 财务舞弊研究意义
本文将研宄意义分为如下两大类：
理论意义：我们必须尽快出新法规，以解决现有会计方面上的不足为主要目标，为了这一目标，只有不断努力、积极向前，制定合理适用的法规，才能较好地解决这一现状。本文先从舞弊的动因入手，深刻地了解一些能够导致这一问题发生的诱因，然后结合这些诱因，提出针对性强和具有可操作性的解决策略。在理论层面上，提出更加完备的会计准则及审计准则改善意见。本文为监管部门制定舞弊防范手段提供了新的理论视角，一定程度上推动了会计舞弊理论体系的不断丰富与拓展。
现实意义：从制度上来说，当前政府部门务必要建立有督促力、有制约力的制度。 就企业内部控制而言，我国现阶段还存在着不少需要改进的地方，例如在制度的设立上还存在着不透明的问题。在分析了什么样的原因会诱发财务舞弊之后，发现完善内部控制制度与降低财务舞弊的发生机率密不可分。
政府相关部门有保护投资者利益的义务，投资者也有享受政府保护的权利，政府一旦没有全面贯彻这一方针，这必将会带来一系列深远而有严重的影响，如股票市场的不稳定大大降低了投资者的信心，这都不利于市场经济的正常运行。在分析了解了舞弊的动因之后，总结了几条会计舞弊常用的手段。投资者们可以通过学习掌握这些常见的舞弊手段，更好也更高效地识别出上市公司是否有发生财务舞弊的可能。这种服务机制符合了我党全心全意为人民服务的宗旨，也进一步调整并规范了我国市场经济体制，大大减少了舞弊所带来的巨大损失。
2 财务舞弊研究相关理论
2. 1 冰山理论
舞弊的“冰山理论”来源于成语“冰山一角”，此理论形象生动地把财务舞弊分成两个部分，即以海平面为分界线，海平面上面的部分——结构，是能够被人们看到的，下面的部分——行为，是不为人知的。和生活中我们所知道的一样，越是人们所不知道的东西，往往都具有很好的隐蔽性，人们越不好掌控它们。当然对于不被人们了解的事物，人们更有必要、更有价值、更有意义去了解它。对于舞弊也一样，海平面之下的部分与海平面之上的部分相比起来是更加的危险，往往也占据着很大的比重。同时它具有主观性、独特性，更容易被隐藏起来的是人的行为态度、感悟、世界观、价值观等因素。该理论从危险性上做比较，强调人们要多多重视行为，从内部层面上深刻剖析舞弊的原因，以便未来能更好地解决舞弊的相关问题。
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