税制结构比较研究(附件)【字数：15786】
在当前世界经济不景气，经济发展缺乏动力的大环境下，各方面都在进行变革调整。世界经济、金融和资本流通都受到了不同的程度上的社会政治因素影响，恐怖组织、难民大潮、地区矛盾和英国“脱欧”局面等又进一步加剧了经济的不稳定性。从深层次来看，结构性的矛盾问题俨然成为全球经济这种冰冻期的重要原因。虽然各个国家的经济社会发展的层次和受其他国家经济波动影响大小存在差异,结构性问题的具体表现特征也不同,但在应对措施上,结构性改革已经成为国际社会的普遍共识,同时，经济改革和税制结构调整也因此成为普遍潮流。本文将从比较的视角入手,选取新兴经济体中的金砖五国俄罗斯、中国、巴西、印度和南非为代表，运用文献查阅法、统计分析法和历史研究与比较研究相结合方法在税类、税种结构的层次上对不同国家税制结构进行了横向和纵向的比较，希望能够分析新兴国家中发展中国家的税制结构现行特点和未来发展趋势，总结原因，并结合我国供给侧结构改革的国情，为我国的税制结构的优化提出建设性意见。 关键词税制；税制差异；结构优化 I
目录
摘要 I
Abstract II
目录 III
0 引言 1
1 相关概念及文献 3
1.1 相关概念 3
1.1.1 税制结构 3
1.1.2税制结构层次 3
1.1.3 税制结构模式 4
1.2 创新点及不足 4
2 金砖国家税制结构比较 5
2.1 税制结构历史变迁 6
2.1.1 印度税制结构变迁 6
2.1.2 俄罗斯税制结构变迁 6
2.1.3 巴西税制结构变迁 6
2.1.4 南非税制结构变迁 7
2.2 税制结构特点 8
2.3 金砖五国税制结构发展方向 9
3 我国的税制结构 10
3.1 我国税制结构历史变迁 10
3.2 我国税种具体变迁 12
3.3 我国税制结构现状特点 13
4 金砖国家税制结构对比及启示 14
4.1 金砖国家税制结构对比 15
4.1.1 税制结构历史变迁对比 15
4. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
1.2 现行税制结构比较 15
4.2 我国税制结构优化导向启示 17
4.2.1 我国税制结构问题 17
4.2.2 我国税制结构改革建议 18
结论 22
致谢 23
参考文献 24
税制结构比较研究
0 引言
一个国家税制体系建设的最重要工程就是税制结构，而如果想要税收发挥其职能作用和体现其公平与效率原则就是通过合理设置各类税种，形成一个相互补充完善的税制体系。然而，一个国家税制结构并不是单独存在和形成的，税制结构有其特定的经济文化和其他背景。只要其中一种元素有差异，税制结构也会随之而变。所以正如没有两片相同的树叶，各国税制结构也各有其特色。目前，世界上主要经济体的经济宏观变化趋势多变，国际上金融市场仍然还处于动荡中，新兴经济体在一段时间内还会继续面临困难和风险。
美国新总统特朗普2017年1月20日上台后积极倡导减税新政，在美国无论是企业主还是普通民众都期待着这一近30年来最大的“现象级”税改。尽管这一政策仍未出台，可以从特朗普的发言中初见端倪。经济的动荡使企业运营困难，特朗普希望通过减税来缓解企业压力，增加利润，带动企业投资社会基础设施建设。美国智库TPC预测，仅通过企业减税这一项，就可以让2017年美国企业的盈利预期增加一千多亿美元。同时，如果新税政策拍板，美国个人所得税率将由39.59%下降到32.9%，而且会有七千多万人不必再纳税。这一改变将明显刺激消费，从而带动经济的长期增长。英国、法国政府等欧美国家也在这之后相继提出税改新政，似乎税制调整已经成了“国际潮流”。
税制结构问题同样引发了我国的关注。2017年3月27日倪红日在第82次中国改革国际论坛中提出中国税制的调结构是财税改革的重头戏，十八届三中全会在关于深化改革的决定中明确指出:直接税在我国税制中占比要逐步提升。在保持总的税制格局大体稳定的条件下，还需要进行一增一降的结构性调整，一增为增加直接税，一降为降低间接税。在国际经济和税收竞争日趋激烈的环境下，企业税收制度和税收负担很大程度上影响着企业的竞争力，因此我国税制结构的调整已经到了一个关键点。
目前，我国学者主要研究的是美日等发达国家的税制结构和特点，对于新兴国家发展中国国家的分析较少。这可能会在一定程度上误导我们税制结构的方向，以发达国家为标准，而忽视了我们不同国家内在形态不同，适合的税制结构也是不同的，可能引起我们过度关注直接税。从这一角度来说，我们也应该对金砖国家经济文化政治等相关因素进行分析，避免我们在税制改革的借鉴中出现偏差。
基于我国正处于税制结构调整的重要节点以及可能对发达国家的税制结构认识存在缺陷，本文在此基础上选取了不同税制结构中的金砖五国经济体，希望能够分析新兴发展中国家逐渐改善的税制结构，总结影响因素，并结合中国供给侧结构改革的国情，为我国的税制结构的优化提出建设性意见。
1 相关概念及文献综述
1.1 相关概念
1.1.1 税制结构
税制结构是一个比较宏观的概念,指一个国家税制体系的整体布局和重要工程，在整体框架下是由许多税种所构成。合理的税制结构决定税收能够发挥多大的作用和税收能够发展的深度，他也是实现税收职能作用的最重要的前提。按照包含税种多少，税制结构主要可以分为单一税制和复合税制[1]。
单一税制是以一种课税对象为基础，形式上以单一的税种单独存在，例如单一的财产税，单一的所得税等。虽然单一税制理论的产生由来已久，但是在现实生活中往往会缺乏弹性，不能够充分发挥税收的筹集财政收入和调节经济的作用，所以在实践中的运用较少，缺乏实用价值。
另一种是复合税制结构，即一个国家的税收制度由多种税类的多个税种组成,通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。这种税制结构往往以一个或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导,即主体税种,在不影响其他税种的作用效果的前提下,优先考虑主体税种的作用。复合税制具有灵活,弹性大的优点，因而现实生活中被许多国家采用。
目录
摘要 I
Abstract II
目录 III
0 引言 1
1 相关概念及文献 3
1.1 相关概念 3
1.1.1 税制结构 3
1.1.2税制结构层次 3
1.1.3 税制结构模式 4
1.2 创新点及不足 4
2 金砖国家税制结构比较 5
2.1 税制结构历史变迁 6
2.1.1 印度税制结构变迁 6
2.1.2 俄罗斯税制结构变迁 6
2.1.3 巴西税制结构变迁 6
2.1.4 南非税制结构变迁 7
2.2 税制结构特点 8
2.3 金砖五国税制结构发展方向 9
3 我国的税制结构 10
3.1 我国税制结构历史变迁 10
3.2 我国税种具体变迁 12
3.3 我国税制结构现状特点 13
4 金砖国家税制结构对比及启示 14
4.1 金砖国家税制结构对比 15
4.1.1 税制结构历史变迁对比 15
4. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
1.2 现行税制结构比较 15
4.2 我国税制结构优化导向启示 17
4.2.1 我国税制结构问题 17
4.2.2 我国税制结构改革建议 18
结论 22
致谢 23
参考文献 24
税制结构比较研究
0 引言
一个国家税制体系建设的最重要工程就是税制结构，而如果想要税收发挥其职能作用和体现其公平与效率原则就是通过合理设置各类税种，形成一个相互补充完善的税制体系。然而，一个国家税制结构并不是单独存在和形成的，税制结构有其特定的经济文化和其他背景。只要其中一种元素有差异，税制结构也会随之而变。所以正如没有两片相同的树叶，各国税制结构也各有其特色。目前，世界上主要经济体的经济宏观变化趋势多变，国际上金融市场仍然还处于动荡中，新兴经济体在一段时间内还会继续面临困难和风险。
美国新总统特朗普2017年1月20日上台后积极倡导减税新政，在美国无论是企业主还是普通民众都期待着这一近30年来最大的“现象级”税改。尽管这一政策仍未出台，可以从特朗普的发言中初见端倪。经济的动荡使企业运营困难，特朗普希望通过减税来缓解企业压力，增加利润，带动企业投资社会基础设施建设。美国智库TPC预测，仅通过企业减税这一项，就可以让2017年美国企业的盈利预期增加一千多亿美元。同时，如果新税政策拍板，美国个人所得税率将由39.59%下降到32.9%，而且会有七千多万人不必再纳税。这一改变将明显刺激消费，从而带动经济的长期增长。英国、法国政府等欧美国家也在这之后相继提出税改新政，似乎税制调整已经成了“国际潮流”。
税制结构问题同样引发了我国的关注。2017年3月27日倪红日在第82次中国改革国际论坛中提出中国税制的调结构是财税改革的重头戏，十八届三中全会在关于深化改革的决定中明确指出:直接税在我国税制中占比要逐步提升。在保持总的税制格局大体稳定的条件下，还需要进行一增一降的结构性调整，一增为增加直接税，一降为降低间接税。在国际经济和税收竞争日趋激烈的环境下，企业税收制度和税收负担很大程度上影响着企业的竞争力，因此我国税制结构的调整已经到了一个关键点。
目前，我国学者主要研究的是美日等发达国家的税制结构和特点，对于新兴国家发展中国国家的分析较少。这可能会在一定程度上误导我们税制结构的方向，以发达国家为标准，而忽视了我们不同国家内在形态不同，适合的税制结构也是不同的，可能引起我们过度关注直接税。从这一角度来说，我们也应该对金砖国家经济文化政治等相关因素进行分析，避免我们在税制改革的借鉴中出现偏差。
基于我国正处于税制结构调整的重要节点以及可能对发达国家的税制结构认识存在缺陷，本文在此基础上选取了不同税制结构中的金砖五国经济体，希望能够分析新兴发展中国家逐渐改善的税制结构，总结影响因素，并结合中国供给侧结构改革的国情，为我国的税制结构的优化提出建设性意见。
1 相关概念及文献综述
1.1 相关概念
1.1.1 税制结构
税制结构是一个比较宏观的概念,指一个国家税制体系的整体布局和重要工程，在整体框架下是由许多税种所构成。合理的税制结构决定税收能够发挥多大的作用和税收能够发展的深度，他也是实现税收职能作用的最重要的前提。按照包含税种多少，税制结构主要可以分为单一税制和复合税制[1]。
单一税制是以一种课税对象为基础，形式上以单一的税种单独存在，例如单一的财产税，单一的所得税等。虽然单一税制理论的产生由来已久，但是在现实生活中往往会缺乏弹性，不能够充分发挥税收的筹集财政收入和调节经济的作用，所以在实践中的运用较少，缺乏实用价值。
另一种是复合税制结构，即一个国家的税收制度由多种税类的多个税种组成,通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。这种税制结构往往以一个或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导,即主体税种,在不影响其他税种的作用效果的前提下,优先考虑主体税种的作用。复合税制具有灵活,弹性大的优点，因而现实生活中被许多国家采用。
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