论内部审计与反舞弊
随着时代的进迁，科技的卓越发展，各国各地的经济快速发展。而随之带来的便是现今社会愈演愈烈的舞弊风潮。而在现今社会中，不管是在大小企业，更甚是于政府国家，舞弊这个问题无疑已成为一个极其敏感而又难以克服的问题，它是阻碍前进步伐的一个顽疾，反舞弊的旗帜也在不知不觉中高高被举起。内部审计具有重要的监督职能，是作为现今企业内部独立的重要代表者，其独特的审计能力能够为企业创造巨大的价值，随之也受到了各国各企业越来越多的重视。因此现在的企业成立内部审计部门的也越来越多。而内部审计部门的一项重要任务，或者说阶段性重要任务便是反舞弊。在目前的大环境中，政府的廉政反腐败风潮已经刮到了各行各业，企业已经陆续开始行动，争取做到强化反舞弊职能，推进反舞弊工作。本文采用规范研究法对企业内部的反舞弊情况和内部控制环境下对反舞弊的作用进行研究，分析企业舞弊现状以及存在问题，对内部审计提出改进对策来杜绝舞弊现象的产生。关键词 内部审计，反舞弊，现状与问题，改进措施
目 录
1 引言 1
2 内部审计理论和舞弊理论的概述 1
2.1 内部审计理论的含义 1
2.2 内部审计理论的特点 1
2.3 内部审计理论的方法 2
2.4 舞弊理论的概念 3
2.5 舞弊理论的特点 3
2.6 舞弊理论的类型 4
3 内部审计在反舞弊机制中的作用 5
3.1 内部审计在企业中的地位和目标 5
3.2 内部审计对企业经济管理的作用 6
3.3 内部审计在企业内部控制的作用 6
4 内部控制环境中反舞弊机制现状及存在问题 7
4.1 监督力度缺乏 7
4.2 审计手段落后 8
4.3 风险意识不强 8
4.4 缺乏激励机制 9
5 内部审计中影响反舞弊机制作用的不利因素 9
5.1 内部审计客观性与独立性作用不强 9
5.2 内部审计资源分配缺乏科学性，效率底下 10
5.3 企业人员缺乏对内部审计的正确认识 10
5.4 企业负责人的自欺欺人和知法犯 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
法 11
6 内部审计中反舞弊机制存在问题的对策 11
6.1 转变传统观念，重视风险意识 11
6.2 培养高素质审计人才 12
6.3 完善企业内部控制制度 13
6.4 及时评估舞弊现象和舞弊人员 13
6.5 确定管理思想文化，宣传企业正能量 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
1 引言
随着当今世界市场经济的日益发展，越来越多的国营企业、私营企业、中外合资企业等各国企业都有在不断的壮大，然而就是在发展的同时，舞弊现象的出现也显得更为活泼。而伴随着我国有关财务法规法律的不断壮大完善，对于内部审计在于国家间的要求也是越来越高。因此，现阶段在我国，反舞弊已成为内部审计最为重要的阶段性任务。近几年来也是引起了各个国家的学者教授的一度关注热潮。在研究中表示，预防财务舞弊现象的发生，想要完全切断这个企业毒瘤，必要以及首要乃是提高企业间的内部审计职能，加强企业内部人员的职业素养，从而大大的加大企业利润最大化率。根据相关学者的研究发现，舞弊行为的存在对于企业的损失造成了相当严重的财务问题，每个组织都因此受到重创，基本都占到企业财务的8%，而随着舞弊的猖獗更是在不断发酵中。随着美国安然事件等一系列有关会计舞弊案件的曝光，引起了各个国家以及会计界和审计界的强大冲击，认识到要重新定义内部审计，严厉打压舞弊现象，推翻之前传统已然不适用现在情况的反舞弊措施。让内部审计的地位重新回到高峰，让企业和国家的经济持续高效的发展。
2 内部审计理论和舞弊理论的概述
2.1 内部审计理论的含义
我国对于内部审计的重点研究主要集中在20世纪80年代以后，在当时最为有影响力的便是杨树滋教授和鲍国明教授所撰写的《内部审计概论》。他们重点阐述了社会主义内部审计的理论和实务，包括内部审计理论、内部控制制度及其评价、内部审计管理体系、内部审计的类型等。从当前的内部审计实务与理论的研究情况看，这个著作是优秀成果的代表。此后，也有许多其他的著作问世，内容差异也不明显。而随着越来越多学者的关注和研究，可以说达到了一个较为繁荣的阶段。然而，通过许多的研究成果发现，许多学者都把重心用于研究内部审计的技巧或者是管理内部的方法论，很少有将内部审计作为一个完完整整的整体来作为研究的，这也就表明着在内部审计研究道路上还有很大的发展空间[1]。
2.2 内部审计的特点
一般来说，内部审计具有以下四个显著特征：
2.2.1 服务的内向性
内部审计作为企业独特的部门存在，其区别于外部审计的就是服务的对象。内部审计主要研究的是对部门单位内部的财务收支状况，而外部审计则主要是由注册会计师组成来完成审计、税收、管理咨询等业务。内部审计的主要目的是在于贯彻实施对各部门的审计监督，做到能够为公司及员工带来利益的保证，来保障各单位部门的经济收益。服务的内向性也是内部审计的基本特征。
2.2.2 工作的相对独立性
对于部门审计来说，外部审计和内部审计共同具有的特征就是独立性。在企业审计过程中，按照国家法律法规的相关规定以及国家对于财务会计制度的明确表示，审计部门要独立的完成对企业内部各个单位的调查以及评判，不能掺杂一丝一毫的利诱因素，保证绝对的公平公正，完全按照国家要求的来完成，绝对保障到企业和国家的利益。
2.2.3 审查范围的广泛性
内部审计的主要作用是为企业单位中各个经济活动提供管理和对其控制，这也就表明了内部审计范围具有广泛性，要落实到企业所有经济活动的各个方面，确保企业内部一体化共同发展，内部审计就审查范围广泛性而言可以分为事前审计和事后审计；内部财务审计和内部经济效益审计；防护性审计和建设性审计[2]。
2.2.4 对内部控制进行审查
一般来说，内部审计与内部控制是互相牵制，互相联系的，内部审计是内部控制中的重要组成部分，而内部控制又是作为内部审计的主要内容。因此，内部审计的基本职能就是要在企业内部中，通过对组织内的控制和管理来治理单位中还存在的问题，不断加强完善内部制度。
2.3 内部审计的方法
内部审计人员在进行内部审计的时候，通常会用到不同的审计方法，在不同的方面入手，一般可分为：
目 录
1 引言 1
2 内部审计理论和舞弊理论的概述 1
2.1 内部审计理论的含义 1
2.2 内部审计理论的特点 1
2.3 内部审计理论的方法 2
2.4 舞弊理论的概念 3
2.5 舞弊理论的特点 3
2.6 舞弊理论的类型 4
3 内部审计在反舞弊机制中的作用 5
3.1 内部审计在企业中的地位和目标 5
3.2 内部审计对企业经济管理的作用 6
3.3 内部审计在企业内部控制的作用 6
4 内部控制环境中反舞弊机制现状及存在问题 7
4.1 监督力度缺乏 7
4.2 审计手段落后 8
4.3 风险意识不强 8
4.4 缺乏激励机制 9
5 内部审计中影响反舞弊机制作用的不利因素 9
5.1 内部审计客观性与独立性作用不强 9
5.2 内部审计资源分配缺乏科学性，效率底下 10
5.3 企业人员缺乏对内部审计的正确认识 10
5.4 企业负责人的自欺欺人和知法犯 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
法 11
6 内部审计中反舞弊机制存在问题的对策 11
6.1 转变传统观念，重视风险意识 11
6.2 培养高素质审计人才 12
6.3 完善企业内部控制制度 13
6.4 及时评估舞弊现象和舞弊人员 13
6.5 确定管理思想文化，宣传企业正能量 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
1 引言
随着当今世界市场经济的日益发展，越来越多的国营企业、私营企业、中外合资企业等各国企业都有在不断的壮大，然而就是在发展的同时，舞弊现象的出现也显得更为活泼。而伴随着我国有关财务法规法律的不断壮大完善，对于内部审计在于国家间的要求也是越来越高。因此，现阶段在我国，反舞弊已成为内部审计最为重要的阶段性任务。近几年来也是引起了各个国家的学者教授的一度关注热潮。在研究中表示，预防财务舞弊现象的发生，想要完全切断这个企业毒瘤，必要以及首要乃是提高企业间的内部审计职能，加强企业内部人员的职业素养，从而大大的加大企业利润最大化率。根据相关学者的研究发现，舞弊行为的存在对于企业的损失造成了相当严重的财务问题，每个组织都因此受到重创，基本都占到企业财务的8%，而随着舞弊的猖獗更是在不断发酵中。随着美国安然事件等一系列有关会计舞弊案件的曝光，引起了各个国家以及会计界和审计界的强大冲击，认识到要重新定义内部审计，严厉打压舞弊现象，推翻之前传统已然不适用现在情况的反舞弊措施。让内部审计的地位重新回到高峰，让企业和国家的经济持续高效的发展。
2 内部审计理论和舞弊理论的概述
2.1 内部审计理论的含义
我国对于内部审计的重点研究主要集中在20世纪80年代以后，在当时最为有影响力的便是杨树滋教授和鲍国明教授所撰写的《内部审计概论》。他们重点阐述了社会主义内部审计的理论和实务，包括内部审计理论、内部控制制度及其评价、内部审计管理体系、内部审计的类型等。从当前的内部审计实务与理论的研究情况看，这个著作是优秀成果的代表。此后，也有许多其他的著作问世，内容差异也不明显。而随着越来越多学者的关注和研究，可以说达到了一个较为繁荣的阶段。然而，通过许多的研究成果发现，许多学者都把重心用于研究内部审计的技巧或者是管理内部的方法论，很少有将内部审计作为一个完完整整的整体来作为研究的，这也就表明着在内部审计研究道路上还有很大的发展空间[1]。
2.2 内部审计的特点
一般来说，内部审计具有以下四个显著特征：
2.2.1 服务的内向性
内部审计作为企业独特的部门存在，其区别于外部审计的就是服务的对象。内部审计主要研究的是对部门单位内部的财务收支状况，而外部审计则主要是由注册会计师组成来完成审计、税收、管理咨询等业务。内部审计的主要目的是在于贯彻实施对各部门的审计监督，做到能够为公司及员工带来利益的保证，来保障各单位部门的经济收益。服务的内向性也是内部审计的基本特征。
2.2.2 工作的相对独立性
对于部门审计来说，外部审计和内部审计共同具有的特征就是独立性。在企业审计过程中，按照国家法律法规的相关规定以及国家对于财务会计制度的明确表示，审计部门要独立的完成对企业内部各个单位的调查以及评判，不能掺杂一丝一毫的利诱因素，保证绝对的公平公正，完全按照国家要求的来完成，绝对保障到企业和国家的利益。
2.2.3 审查范围的广泛性
内部审计的主要作用是为企业单位中各个经济活动提供管理和对其控制，这也就表明了内部审计范围具有广泛性，要落实到企业所有经济活动的各个方面，确保企业内部一体化共同发展，内部审计就审查范围广泛性而言可以分为事前审计和事后审计；内部财务审计和内部经济效益审计；防护性审计和建设性审计[2]。
2.2.4 对内部控制进行审查
一般来说，内部审计与内部控制是互相牵制，互相联系的，内部审计是内部控制中的重要组成部分，而内部控制又是作为内部审计的主要内容。因此，内部审计的基本职能就是要在企业内部中，通过对组织内的控制和管理来治理单位中还存在的问题，不断加强完善内部制度。
2.3 内部审计的方法
内部审计人员在进行内部审计的时候，通常会用到不同的审计方法，在不同的方面入手，一般可分为：
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