营改增对物流业税负效应的研究
: 上海从2012年1月1日开始成为“营改增”的首个试点区域，试点行业为交通运输业和部分现代服务业，而后其范围扩大至全国。在经过四年的试点以后，从试点行业总体税负来看是呈下降趋势，“营改增”起到了一定的效果，但在整体税负下降的背后，物流行业存在一定的税收增加现象。本文以2010年-2016年沪深两市中的A股物流业上市公司作为研究主体，以“营改增”为研究对象，结合规范研究与实证研究，从理论和实证检验两个方面分析了“营改增”对物流业上市公司税收负担所产生的影响，由此提出完善物流业营业税改征增值税的措施和建议。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、绪论1
（一）研究的背景、目的及意义1
1．研究的背景1
2．研究的目的及意义2
（二）国内外研究现状及评述2
1．国外研究现状2
2．国内研究现状2
3．现有研究成果评价及趋势3（三）研究内容及方法3
二、物流业“营改增”的主要内容4
（一）物流业“营改增”的必要性分析4
1．物流业的发展趋势4
2．两税并行对物流业的影响4
3．物流业“营改增”的目的4
（二）物流业 “营改增”后的税制变化4
1．税率4
2．计税方式5
3．计税依据5
（三）物流业“营改增”的实施情况5
三、“营改增”对物流业影响的实证分析6
（一）研究假设6
（二）研究样本6
1．样本选取6
2．样本数据来源6
（三）税负影响的实证分析7
1．指标选择7
2．描述性统计分析7
3．配对T检验8
4．实证结果分析9
（四）影响物流业上市公司税负的因素分析9
1．模型建立9
2．实证分析9
3．实证结果分析 11
四、研究结论以及完善“营改增”措施的相关建议12
（一）研究结论12
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
（二）相关建议12
致谢 12
参考文献 13
“营改增”对物流业税负效应的研究
引言
一、绪论
（一）研究的背景、目的及意义
1.研究的背景
我国现行流转税制中最主要的两个税种分别为增值税和营业税，重复征税作为营业税的一个弊端严重阻碍了物流业的发展。所以从2012年1月开始，上海率先启动了对交通运输业的“营改增”试点，直至2013年8月“营改增”在全国范围内推行。但是在试点地区出现了很多与营改增初始目标矛盾的声音，营改增的施行是否达到了预期效果是大家普遍关注的问题。目前学术界对增值税扩大范围的影响的研究主要是从宏观和定性角度出发，而采用实证分析从微观角度和定量角度出发对增值税扩大范围的研究比较少，所以在提供政策建议时，都是理论分析得出的理想化建议，缺乏可信度较高的实证支持。
2.研究的目的及意义
（1）研究的目的
本文将从微观的角度出发，结合规范研究与实证研究，将物流业上市企业的财务数据进行分析，实证检验“营改增”对物流业上市公司的税负效应的影响。
（2）研究的意义
首先可以帮助物流行业进行税收筹划，为了应对“营改增”的施行，物流企业需要了解整个政策并细致解读，以了解可能会带来的影响并未雨绸缪；其次可以为政策的改进提出一些建议，将政策的施行结果反馈回去，可以使政策制定者发现存在的不足，使其做出更加全面长远的考虑来完善该政策；最后是可以作为一个参考提供给其他待施行的行业，物流业是第一批被纳入“营改增”试点的行业，虽然各个行业的具体情况有些不同，但是在“营改增”大背景下面临的问题大同小异，所以在物流业实施过程中遇到的问题，也可能在其他行业实施中遇到，因此其他行业可参考解决物流业“营改增”中的问题的思路。
（二） 国内外研究现状及评述
1.国外研究现状
增值税的概念最早是由德国C.F.Siemens于1921年提出的，于1954年在法国正式形成和实施[1]，从此以后增值税成为了很多国家的主要税种。因为国外没有“营改增”政策，所以本节主要列述国外对增值税的研究。
（1）增值税基础理论研究
对增值额征税的理论最早是由美国耶鲁大学教授T.S.Adams在《营业税》报告中提出的。他指出，从会计上看，企业生产经营过程中价值的增加等于工资薪金、租金、利息和利润之和，而国民所得价值的增加正好也是这四者之和 [2]。
（2）增值税对物流业的影响研究
约翰凯和默文金(John Kay and Mervyn King，1979 )，在《英国税制体系》中提出，在设置增值税税率时，不能所用行业都用同一个税率，应该有所区分，“营改增”会使原来征收营业税的行业使用不同的税率，造成他们的税收负担有差异，那么有的行业将无法接受税改后税负的增加。马德琳默克斯(Madeleine Merkx，2013)在《欧洲增值税机构》中指出，如果要想使增值税效用最大化，那么税率的统一是必不可少的，这种方法也可以降低征收成本[3]。
2.国内研究现状
“营改增”是具有中国特色的改革措施，是国家税制改革的重要组成部分，随着增值税改革的深入发展，物流业受到了较大的影响，许多学者开始关注其税收负担的问题。
（1）“营改增”之前
经过理论分析大多数学者支持“营改增”的施行，认为“营改增”会降低物流业的税收负担，以帮助其更好发展。
何太明、王怀明、黄中生为测算“营改增”后第三产业的税负水平，对企业的投入和产出进行了模拟演算，最后得出企业的税负水平不仅受到增值税税率的影响而且和行业的组织效益有关系的结论。他们发现物流业中的仓储业所纳税额是减少的，而铁路运输业所纳税额是呈上升状态。对此他们提出建议，交通运输业的税率应不高于7%如果它被纳入“营改增”试点范围的话 [4]。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、绪论1
（一）研究的背景、目的及意义1
1．研究的背景1
2．研究的目的及意义2
（二）国内外研究现状及评述2
1．国外研究现状2
2．国内研究现状2
3．现有研究成果评价及趋势3（三）研究内容及方法3
二、物流业“营改增”的主要内容4
（一）物流业“营改增”的必要性分析4
1．物流业的发展趋势4
2．两税并行对物流业的影响4
3．物流业“营改增”的目的4
（二）物流业 “营改增”后的税制变化4
1．税率4
2．计税方式5
3．计税依据5
（三）物流业“营改增”的实施情况5
三、“营改增”对物流业影响的实证分析6
（一）研究假设6
（二）研究样本6
1．样本选取6
2．样本数据来源6
（三）税负影响的实证分析7
1．指标选择7
2．描述性统计分析7
3．配对T检验8
4．实证结果分析9
（四）影响物流业上市公司税负的因素分析9
1．模型建立9
2．实证分析9
3．实证结果分析 11
四、研究结论以及完善“营改增”措施的相关建议12
（一）研究结论12
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
（二）相关建议12
致谢 12
参考文献 13
“营改增”对物流业税负效应的研究
引言
一、绪论
（一）研究的背景、目的及意义
1.研究的背景
我国现行流转税制中最主要的两个税种分别为增值税和营业税，重复征税作为营业税的一个弊端严重阻碍了物流业的发展。所以从2012年1月开始，上海率先启动了对交通运输业的“营改增”试点，直至2013年8月“营改增”在全国范围内推行。但是在试点地区出现了很多与营改增初始目标矛盾的声音，营改增的施行是否达到了预期效果是大家普遍关注的问题。目前学术界对增值税扩大范围的影响的研究主要是从宏观和定性角度出发，而采用实证分析从微观角度和定量角度出发对增值税扩大范围的研究比较少，所以在提供政策建议时，都是理论分析得出的理想化建议，缺乏可信度较高的实证支持。
2.研究的目的及意义
（1）研究的目的
本文将从微观的角度出发，结合规范研究与实证研究，将物流业上市企业的财务数据进行分析，实证检验“营改增”对物流业上市公司的税负效应的影响。
（2）研究的意义
首先可以帮助物流行业进行税收筹划，为了应对“营改增”的施行，物流企业需要了解整个政策并细致解读，以了解可能会带来的影响并未雨绸缪；其次可以为政策的改进提出一些建议，将政策的施行结果反馈回去，可以使政策制定者发现存在的不足，使其做出更加全面长远的考虑来完善该政策；最后是可以作为一个参考提供给其他待施行的行业，物流业是第一批被纳入“营改增”试点的行业，虽然各个行业的具体情况有些不同，但是在“营改增”大背景下面临的问题大同小异，所以在物流业实施过程中遇到的问题，也可能在其他行业实施中遇到，因此其他行业可参考解决物流业“营改增”中的问题的思路。
（二） 国内外研究现状及评述
1.国外研究现状
增值税的概念最早是由德国C.F.Siemens于1921年提出的，于1954年在法国正式形成和实施[1]，从此以后增值税成为了很多国家的主要税种。因为国外没有“营改增”政策，所以本节主要列述国外对增值税的研究。
（1）增值税基础理论研究
对增值额征税的理论最早是由美国耶鲁大学教授T.S.Adams在《营业税》报告中提出的。他指出，从会计上看，企业生产经营过程中价值的增加等于工资薪金、租金、利息和利润之和，而国民所得价值的增加正好也是这四者之和 [2]。
（2）增值税对物流业的影响研究
约翰凯和默文金(John Kay and Mervyn King，1979 )，在《英国税制体系》中提出，在设置增值税税率时，不能所用行业都用同一个税率，应该有所区分，“营改增”会使原来征收营业税的行业使用不同的税率，造成他们的税收负担有差异，那么有的行业将无法接受税改后税负的增加。马德琳默克斯(Madeleine Merkx，2013)在《欧洲增值税机构》中指出，如果要想使增值税效用最大化，那么税率的统一是必不可少的，这种方法也可以降低征收成本[3]。
2.国内研究现状
“营改增”是具有中国特色的改革措施，是国家税制改革的重要组成部分，随着增值税改革的深入发展，物流业受到了较大的影响，许多学者开始关注其税收负担的问题。
（1）“营改增”之前
经过理论分析大多数学者支持“营改增”的施行，认为“营改增”会降低物流业的税收负担，以帮助其更好发展。
何太明、王怀明、黄中生为测算“营改增”后第三产业的税负水平，对企业的投入和产出进行了模拟演算，最后得出企业的税负水平不仅受到增值税税率的影响而且和行业的组织效益有关系的结论。他们发现物流业中的仓储业所纳税额是减少的，而铁路运输业所纳税额是呈上升状态。对此他们提出建议，交通运输业的税率应不高于7%如果它被纳入“营改增”试点范围的话 [4]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/511.html
