企业存货管理内部控制的思考
目 录
1 引言 1
2 存货及存货管理 1
2.1 存货、存货管理的概念 1
2.2 存货管理的意义 1
3 存货管理内部控制 2
3.1 内部控制相关含义 2
3.2 存货内部控制内容 3
4 存货管理存在问题 5
4.1 无科学的采购计划 5
4.2 内部控制制度不健全 5
4.3 存货管理不善，中小企业的存货记录不健全 7
4.4 库存管理的信息平台不健全 7
4.5 未充分利用第三方物流 7
5 加强存货管理的方法和策略 8
5.1 合理控制采购成本，进行科学的存货采购计划 8
5.2 建立健全内部控制制度 10
5.3 自身物流与第三方物流协调配合 10
5.4 强化企业自身信息系统 企业应配备合格的人员管理存货业务 11
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
存货作为一项重要的资产，在中小企业中起着非常重要的作用。存货在企业流动资产中占了很大的一部分，它管理的好坏直接影响到企业的财务状况。如今，中小企业不断发展，各行业之间的竞争力日益激烈，如何在市场竞争中脱颖而出，降低成本就显得尤为重要。而加强企业存货管理，可以降低企业综合成本，有效地保证企业经营活动的正常进行，从而提高企业的竞争力。 目前，我国中小企业在存货管理中存在着很多问题，他们过多的把精力放在了生产和销售上，从而忽略了在存货管理方面的重要性。对中小企业而言，存货管理不仅有助于进行存货的核算，减少企业人员营私舞弊的可能性，还可以加强企业成本控制，节约成本，使企业获得最大的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
利润。因此，加强存货管理对中小企业来说是非常有必要的。
2 存货及存货管理
2.1 存货、存货管理的概念
2.1.1 存货
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
2.1.2 存货管理
存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，存货管理的最终目的是提高经济利益[1]。存货管理有三种管理理念，第一种反应方法或称拉式存货方法，是利用顾客需求，通过配送渠道来拉动产品的配送。第二种，计划管理，是按照需求量和产品可得性，主动排定产品在渠道内的运输和配送。第三种是混合管理，即用逻辑推理讲前两种犯法结合起来，形成对产品和市场环境作出反应的存货管理理念。一项综合的存货管理战略讲详尽的说明各种政策，并用于确定何处安排存货、何时启动补给装运和分配多少存货等问题。
2.2 存货管理的意义
存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标、贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、相互制约和监督的控制系统。加强存货管理是保证生产正常进行的物质基础，如今，存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最低的重要标志。[2]
2.21 存货是主要的流动资金
对一般产业而言，商品存货为其主要营业活动与获利来源。除劳务业外，存货往往占一般公司流动资产的一半，因此存货管理不当将使企业蒙受很大的损失。存货过多，不但造成资金积压，且易导致存货过时、损坏，仓储成本增高；存货过少，则可能因缺货而丧失销货的机会。因此，有必要对中小企业进行有效的存货管理。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目,在流动资产总额中占有较大比例,也是损益表中销售收入和销售成本的来源。因此,企业必须认识到存货管理的重要性,有效进行存货管理。
2.22 保持生产过程中的持续性
企业必须有计划地购入、消耗和存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分，进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率及流动速度，从而提高企业的经济效益。
2.23 存货管理是企业内部控制的重要环节
存货管理是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决 策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、相互制约和监督的控制系统。存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。
3 存货管理内部控制
3.1 内部控制相关含义
存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
订存货内部控制的目的在于保证存货的安全完整。提高存货资金使用效益所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序[4]。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。
健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用：
致 谢
本论文是在导师邹香教授和各位老师的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢!
1 引言 1
2 存货及存货管理 1
2.1 存货、存货管理的概念 1
2.2 存货管理的意义 1
3 存货管理内部控制 2
3.1 内部控制相关含义 2
3.2 存货内部控制内容 3
4 存货管理存在问题 5
4.1 无科学的采购计划 5
4.2 内部控制制度不健全 5
4.3 存货管理不善，中小企业的存货记录不健全 7
4.4 库存管理的信息平台不健全 7
4.5 未充分利用第三方物流 7
5 加强存货管理的方法和策略 8
5.1 合理控制采购成本，进行科学的存货采购计划 8
5.2 建立健全内部控制制度 10
5.3 自身物流与第三方物流协调配合 10
5.4 强化企业自身信息系统 企业应配备合格的人员管理存货业务 11
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
存货作为一项重要的资产，在中小企业中起着非常重要的作用。存货在企业流动资产中占了很大的一部分，它管理的好坏直接影响到企业的财务状况。如今，中小企业不断发展，各行业之间的竞争力日益激烈，如何在市场竞争中脱颖而出，降低成本就显得尤为重要。而加强企业存货管理，可以降低企业综合成本，有效地保证企业经营活动的正常进行，从而提高企业的竞争力。 目前，我国中小企业在存货管理中存在着很多问题，他们过多的把精力放在了生产和销售上，从而忽略了在存货管理方面的重要性。对中小企业而言，存货管理不仅有助于进行存货的核算，减少企业人员营私舞弊的可能性，还可以加强企业成本控制，节约成本，使企业获得最大的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
利润。因此，加强存货管理对中小企业来说是非常有必要的。
2 存货及存货管理
2.1 存货、存货管理的概念
2.1.1 存货
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
2.1.2 存货管理
存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，存货管理的最终目的是提高经济利益[1]。存货管理有三种管理理念，第一种反应方法或称拉式存货方法，是利用顾客需求，通过配送渠道来拉动产品的配送。第二种，计划管理，是按照需求量和产品可得性，主动排定产品在渠道内的运输和配送。第三种是混合管理，即用逻辑推理讲前两种犯法结合起来，形成对产品和市场环境作出反应的存货管理理念。一项综合的存货管理战略讲详尽的说明各种政策，并用于确定何处安排存货、何时启动补给装运和分配多少存货等问题。
2.2 存货管理的意义
存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标、贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、相互制约和监督的控制系统。加强存货管理是保证生产正常进行的物质基础，如今，存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最低的重要标志。[2]
2.21 存货是主要的流动资金
对一般产业而言，商品存货为其主要营业活动与获利来源。除劳务业外，存货往往占一般公司流动资产的一半，因此存货管理不当将使企业蒙受很大的损失。存货过多，不但造成资金积压，且易导致存货过时、损坏，仓储成本增高；存货过少，则可能因缺货而丧失销货的机会。因此，有必要对中小企业进行有效的存货管理。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目,在流动资产总额中占有较大比例,也是损益表中销售收入和销售成本的来源。因此,企业必须认识到存货管理的重要性,有效进行存货管理。
2.22 保持生产过程中的持续性
企业必须有计划地购入、消耗和存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分，进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合，实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率及流动速度，从而提高企业的经济效益。
2.23 存货管理是企业内部控制的重要环节
存货管理是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决 策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、相互制约和监督的控制系统。存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略。
3 存货管理内部控制
3.1 内部控制相关含义
存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
订存货内部控制的目的在于保证存货的安全完整。提高存货资金使用效益所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序[4]。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。
健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用：
致 谢
本论文是在导师邹香教授和各位老师的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢!
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