中小企业内部审计外部化影响研究(附件)
内部审计的外部化是指企业以签订一些合同的形式将企业内部审计的一些工作的一部分或所有部分交给企业组织以外的专业组织，进行内部审计。这几年来，审计的结果不好，审计的结果很令人不满意。很多的企业选择将内部审计的工作交给自己外部的比较专业的人员，内部审计的工作给外部人员完成的结果并不一定和企业的意愿相同，增强独立性的同时也存在一些劣势。为此，本文以南通H投资信息咨询有限公司为例，分析了内部审计外部化后对公司的影响。关键词 中小企业，内部审计，审计外部化，案例分析
目 录
1引言 1
2 中小企业内部审计外部化的动因 1
2.1 中小企业资源方面 1
2.2 中小企业组织成本方面 2
2.3 中小企业核心竞争力方面 2
3 中小企业内部审计外部化的实施途径 3
3.1 内部审计全部外包 3
3.2 内部审计部分外包 3
3.3 内部审计协力式委外 4
4 中小企业实施内部审计外部化的影响 5
4.1 内部审计独立性方面 5
4.2审计成本方面 5
4.3治理结构方面 6
5 案例分析 7
5.1 案例概况 7
5.2 存在的问题及原因 7
5.3对策 8
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
内部审计外部化也是一种内部审计管理模式就是将企业自己内部的审计工作一部分或全部转交给外部的一些专业化的机构和专业人员来进行。在信息化的时代，迈克尔波特的竞争理论认为企业为了让自己的价值得到提升可以充分的利用外部的一些资源来到达自己的目标，所以就有了内部审计外包的理念[1]，将内部审计这个内部的工作一部分的或所有的部分交给给企业外的机构和人员就是内部审计外部化的实质，这样可以让外部的专业化资源给企业的内部管理增加活力，补给了企业的资源，使管理运行成本下降，企业的核心竞争力得到增强。总的来说，企业将内部审计的工作的一部分或所有的全部交给外部的人员完成就是内部审计外部化。
2 中小企业内部审计外部化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
的动因
2.1 中小企业资源方面将内部审计
需要有三点条件来建立一个比较有效的内部审计部门:厚实的资本;不受其他机构影响的审计机构;对财务比较了解、熟悉管理和了解风险分析的知识型人才。对于处于刚成立的时候或者正在慢慢发展的中小型企业是不具备这些条件的。资金不足。对企业来说,内部审计是一个不被其他部门干扰的部门,要有专业人员固定时期对企业的经济业务和经营活动进行检查、分析,这样可以减少差错和舞弊，跟踪测试，规避风险，提高企业运营效率。然而，大多数企业的财务约束，主要是为了支付企业经营活动、市场开发、科技研究等，很少有多余的资金用于建立内部审计部门[2]。
没有在内部审计方面能力较强的人。目前，许多中小企业利用公司财务部门的人员设立内部审计部门，导致两个团队、一批人现象的出现，没有对公司的内部控制没有起到正向的作用。
智力资源不足，在很多中小型企业中，就算有一定数量的人员，但是能够顺应当前经济的变化，掌握先进知识的人员只有很少的部分。在竞争环境变化时，绝大部分的中小企业就表现的很无力，没有能力对企业即将出现的风险做出比较合理的评价和判断[3]。
2.2 中小企业组织成本方面
企业是由很多契约所合起来了，它的产生可以使在市场上的一些交易的成本得到减少，在一些范围内可以持续的减少它的契约成本也就是组织成本。考虑到成本效益原则，理性的企业所有者将会考虑内部审计服务的从外面获得和企业自己完成这些工作的成本，可以做出应该购买内部审计服务还是企业自己完成内部审计工作的决策。如果相比之下外部的成本低于内部，审计质量和效率相比之下不会下降，在这样的状况下，内部审计的工作交由外部的机构实施，企业可以使组织成本下降，效益将得到提高：第一，节约招聘、培训成本和员工工资。内部审计的外部化可以大大降低内部审计师的招聘成本，为更新和扩展知识所产生的培训成本，以及支付给专业人员的高薪。第二，在开发软件时可以省下一笔资金，在追求新的审计方法时也可以降低一点成本。内部审计面临的新问题是电子商务，为了在网络环境下更好地审计业务，需要开发新的审计软件，解决以前没有出现的问题，这将给企业带来高的开发成本。如果内部审计是外部机构担任的话，这些咨询机构有更多的客户和开发成本可以分配给他们。第三，使就业成本降低。外部审计师之间的竞争可能导致以相同的价格选择更高质量的服务[4]。
注册会计师可以很好的完成内部审计工作，他可以将单位成本分给委托的各企业，这样成本将呈现边际递减趋势。外部注册会计师使用时的规模上经济效益企业也可以使用。注册会计师一定要完成责内部审计的工作，如果完成的内部审计工作质量很差，企业可以通过一些合法的手段进行调查并追究外部受托人的经济责任。这样可以让可能是由于内部审计部门的工作质量的不够专业而承担的损失转移到外部人员的身上，内部审计的部分风险可以分给受托人，这就降低了企业内部审计风险。
2.3 中小企业核心竞争力方面
企业是在以核心竞争力为基础建立起来的，核心内的活动将在企业内形成集团，核心之外的活动将从外部进入。也就是说，企业价值活动着眼于自身的优势，而将非专业化的方面外包，以保持企业长期的核心竞争力[5]。因此，企业可以将精力、财力和物力集中放在核心能力上，以保持和提高企业的核心竞争力。此外，审计外部的一些环境也变得更凶险，内部审计所解决的问题也变得比较乱和难，范围也变得更广泛了，审计难度也变得更大了。企业开展内部审计有一定的难度，不能更好地行使监督、评估和管理咨询的职能。内部审计在实行外部化后，注册会计师有比较多的的专业知识和比较丰富的知识结构，经验较多、知识渊博、创新意识强，具有较强的观察能力、分析能力和有后续时间审计的技术和方法，能进行多专业审计，对审计单位的管理、风险控制和管理活动等客观评价，并提出有效的建议和改进措施，使企业有效运行[6]。
目 录
1引言 1
2 中小企业内部审计外部化的动因 1
2.1 中小企业资源方面 1
2.2 中小企业组织成本方面 2
2.3 中小企业核心竞争力方面 2
3 中小企业内部审计外部化的实施途径 3
3.1 内部审计全部外包 3
3.2 内部审计部分外包 3
3.3 内部审计协力式委外 4
4 中小企业实施内部审计外部化的影响 5
4.1 内部审计独立性方面 5
4.2审计成本方面 5
4.3治理结构方面 6
5 案例分析 7
5.1 案例概况 7
5.2 存在的问题及原因 7
5.3对策 8
结论 11
致谢 12
参考文献13
1 引言
内部审计外部化也是一种内部审计管理模式就是将企业自己内部的审计工作一部分或全部转交给外部的一些专业化的机构和专业人员来进行。在信息化的时代，迈克尔波特的竞争理论认为企业为了让自己的价值得到提升可以充分的利用外部的一些资源来到达自己的目标，所以就有了内部审计外包的理念[1]，将内部审计这个内部的工作一部分的或所有的部分交给给企业外的机构和人员就是内部审计外部化的实质，这样可以让外部的专业化资源给企业的内部管理增加活力，补给了企业的资源，使管理运行成本下降，企业的核心竞争力得到增强。总的来说，企业将内部审计的工作的一部分或所有的全部交给外部的人员完成就是内部审计外部化。
2 中小企业内部审计外部化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
的动因
2.1 中小企业资源方面将内部审计
需要有三点条件来建立一个比较有效的内部审计部门:厚实的资本;不受其他机构影响的审计机构;对财务比较了解、熟悉管理和了解风险分析的知识型人才。对于处于刚成立的时候或者正在慢慢发展的中小型企业是不具备这些条件的。资金不足。对企业来说,内部审计是一个不被其他部门干扰的部门,要有专业人员固定时期对企业的经济业务和经营活动进行检查、分析,这样可以减少差错和舞弊，跟踪测试，规避风险，提高企业运营效率。然而，大多数企业的财务约束，主要是为了支付企业经营活动、市场开发、科技研究等，很少有多余的资金用于建立内部审计部门[2]。
没有在内部审计方面能力较强的人。目前，许多中小企业利用公司财务部门的人员设立内部审计部门，导致两个团队、一批人现象的出现，没有对公司的内部控制没有起到正向的作用。
智力资源不足，在很多中小型企业中，就算有一定数量的人员，但是能够顺应当前经济的变化，掌握先进知识的人员只有很少的部分。在竞争环境变化时，绝大部分的中小企业就表现的很无力，没有能力对企业即将出现的风险做出比较合理的评价和判断[3]。
2.2 中小企业组织成本方面
企业是由很多契约所合起来了，它的产生可以使在市场上的一些交易的成本得到减少，在一些范围内可以持续的减少它的契约成本也就是组织成本。考虑到成本效益原则，理性的企业所有者将会考虑内部审计服务的从外面获得和企业自己完成这些工作的成本，可以做出应该购买内部审计服务还是企业自己完成内部审计工作的决策。如果相比之下外部的成本低于内部，审计质量和效率相比之下不会下降，在这样的状况下，内部审计的工作交由外部的机构实施，企业可以使组织成本下降，效益将得到提高：第一，节约招聘、培训成本和员工工资。内部审计的外部化可以大大降低内部审计师的招聘成本，为更新和扩展知识所产生的培训成本，以及支付给专业人员的高薪。第二，在开发软件时可以省下一笔资金，在追求新的审计方法时也可以降低一点成本。内部审计面临的新问题是电子商务，为了在网络环境下更好地审计业务，需要开发新的审计软件，解决以前没有出现的问题，这将给企业带来高的开发成本。如果内部审计是外部机构担任的话，这些咨询机构有更多的客户和开发成本可以分配给他们。第三，使就业成本降低。外部审计师之间的竞争可能导致以相同的价格选择更高质量的服务[4]。
注册会计师可以很好的完成内部审计工作，他可以将单位成本分给委托的各企业，这样成本将呈现边际递减趋势。外部注册会计师使用时的规模上经济效益企业也可以使用。注册会计师一定要完成责内部审计的工作，如果完成的内部审计工作质量很差，企业可以通过一些合法的手段进行调查并追究外部受托人的经济责任。这样可以让可能是由于内部审计部门的工作质量的不够专业而承担的损失转移到外部人员的身上，内部审计的部分风险可以分给受托人，这就降低了企业内部审计风险。
2.3 中小企业核心竞争力方面
企业是在以核心竞争力为基础建立起来的，核心内的活动将在企业内形成集团，核心之外的活动将从外部进入。也就是说，企业价值活动着眼于自身的优势，而将非专业化的方面外包，以保持企业长期的核心竞争力[5]。因此，企业可以将精力、财力和物力集中放在核心能力上，以保持和提高企业的核心竞争力。此外，审计外部的一些环境也变得更凶险，内部审计所解决的问题也变得比较乱和难，范围也变得更广泛了，审计难度也变得更大了。企业开展内部审计有一定的难度，不能更好地行使监督、评估和管理咨询的职能。内部审计在实行外部化后，注册会计师有比较多的的专业知识和比较丰富的知识结构，经验较多、知识渊博、创新意识强，具有较强的观察能力、分析能力和有后续时间审计的技术和方法，能进行多专业审计，对审计单位的管理、风险控制和管理活动等客观评价，并提出有效的建议和改进措施，使企业有效运行[6]。
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