上市公司财务报告舞弊问题研究
近年来，上市公司的发展已经越来越壮大，其发展的速度已经到了不能够被忽视的地步，上市公司的发展一方面增强了企业的市场竞争力，另一方面也为我国经济发展提供了很好的条件，同时上市公司也为社会提供了更多的岗位空间，使得社会就业率能够得到有效的提高。但上市公司目前发展状况令人堪忧，发展前景也不乐观，特别是在财务报告舞弊问题方面。妨碍上市公司健康发展的主要原因是财务报告舞弊问题。本文主要说明了上市公司的现在的情况和威胁，并对造成上市公司财务报告舞弊问题的起因做了深入的剖析，从企业、政府、社会公众等三个层面提出了上市公司财务报告舞弊问题的管理对策和建议。关键词 上市公司，财务报告舞弊，对策
目 录
1 引言 1
2 上市公司财务报告舞弊概念 1
2.1 上市公司概念 1
2.2 公司财务报告概念 2
2.3 财务报告舞弊概念 2
2.4 上市公司财务报告舞弊概念 3
3 上市公司财务报告舞弊的现状及危害分析 3
3.1 上市公司财务报告舞弊的现状 3
3.2 上市公司财务报告舞弊的危害 5
4 上市公司财务报告舞弊的原因分析 6
4.1 上市公司财务报告舞弊的内因 6
4.2 上市公司财务报告舞弊的外因 7
5 上市公司财务报告舞弊综合防范与治理 8
5.1 完善上市公司治理结构 8
5.2 完善会计准则和会计信息 9
5.3 建立健全外部监督机制 9
5.4 加强道德自律和诚信文化建设10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
上市公司在我国的社会经济中体现了更加重要的地位和作用，逐渐成为我国经济发展的一股重要力量，在它发展壮大的时候同时也存在了很多的弊端，其中，最为显眼的就属于上市公司财务报告舞弊问题，不仅危害了企业的健康持续发展，而且影响了中小投资者对企业的良好印象和公正的评价，一下子使得我国市场经济发展受到了严重的阻碍。为进一步了解当前我国上市公司的经营情况，深入分析当前经济环境下影响企业的主要因 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
素。从上市公司的目前现状、面临的危害、防范与治理措施三方面来分析和解决上市公司未来的发展目标和为了达到这个目标当前应该着手解决哪些问题。
现如今，上市公司财务报告舞弊问题已经成为全社会都关注的问题。因此，我们要研究造成上市公司财务报告舞弊问题的原因，必须得知道是什么造成了这个舞弊现象，由此会导致什么样的后果都需要考虑清楚。上市公司目前发展困难主要原因是上市公司现金状况不容乐观，内部交易法律制度不够完善，存在严重的非等价交易。
作为市场经济活动主要成员之一，社会财富生产与流通主要得靠企业，也是社会生产力的主力军，它的强大作用都体现在经济社会方面，当然了，现如今，也成为推动现代经济飞速发展的主要力量。企业在市场化程度不断增强的前提下，作为市场主体之一，配置资源的作用发挥的越发得心应手。我国的经济发展经过上市公司的推动取得了巨大的飞跃。同时它也显示了比较优越的创造价值，使得我国经济发展飞速增长。但是上市公司的发展一波三折，特别是其中的财务报告舞弊问题已经严重影响了上市公司的稳定发展，对社会经济方面造成了重大影响，国家也发布了一些法律法规，但实际上并没有解决根本性的问题。本文对上市公司的现状、危害、原因、治理对策来分析，从而使得我国上市公司在发展前进的道路上不再迷茫，能够对相应的缘由进行治理。
2 上市公司财务报告舞弊的概念
2．1 上市公司概念
上市公司是指经过国务院或者证券管理部门批准的允许在证券市场发行股票的股份有限公司(((。
以全面发展的眼光来看中国上市公司的发展历程，大致可以分为四个阶段。首先，1992年“深华源”民营公司上市拉开了民营企业上市的帷幕。但是与当时如火如荼的国企改制上市改革相比，民营企业改革上市寥寥无几；1995年到1996年为我国民营企业上市的第二阶段。在这一阶段，中国的股市处于低迷状态，民营上市公司增长极为缓慢，基本上处于浮动状态；1997年到1998年两年间民营企业完成上市改造这一阶段为发展的第三阶段，在这一阶段最为突出的就是新希望企业的发展，标志着民营企业在上市公司发展取得了里程碑式的发展。民营企业由此进入了扩充阶段。民营企业改造由迟缓发展变为稳健发展的趋向。从1999年至今为民营企业的告诉发展的第四阶段，随着资本市场在我国的发展，国家出台了一系列关于民营企业的扶持政策，2000年民营企业直接上市和通过IPO上市达到了顶峰，2001年天通股份的上市更是使得“自然人控股”现象在民营企业间如火如荼的展开(((。到2004年12月底，我国名营企业上市已经达到了328家，占总体企业的24%左右。
2．2 公司财务报告概念
中国人民共和国国务院发布的规章条例认为财务报告是指上市公司为了使外部公众对企业财务盈利情况和经营现状了解所提供的一个书面性的文件。会计报表及其附注和财务情况说明书目前都包含在年报和半年报中。而其中的会计报表应该涵盖反映债权债务的资产负债表、反映盈利情况的利润表、以及反映现金的流入流出的现金流量表等相关附表中。国家制定的相关条例表明任何企业编制财务报告都应该依据真实发生的财务情况和财务信息并且提供完整的相关账簿资料按照相关的准则规定编制出符合中国编制原则的财务报告书。任何人都不能擅自更改财务报告编制的原则和方法，违反国家统一规定的规章制度。
2．3 财务报告舞弊概念
财务报告舞弊是指公司为了达到自己的利益目的，不遵守财务会计报告应该遵守的标准原则，故意利用多种手段，来使得财务状况、经营成果和现金流量等报表符合他们的期望，通过财务报告来实施他们不合理的手段，从而使得信息使用者的决策不能发挥很好的效用(((。
中国注册会计师审计准则条例规定，舞弊是指为了获取不正当或者不合法的利益，被审计单位管理层、员工或者第三方通过多种欺诈手段来恶意欺骗外部公众的行为。财务信息表现在财务报告里通常包括制造假的、任意更改、恶意操纵会计会计记录；虚假表述、故意遗漏相关交易信息以及其他重要的信息；故意使用不符合企业实际情况的会计估计政策和会计变更政策。
目 录
1 引言 1
2 上市公司财务报告舞弊概念 1
2.1 上市公司概念 1
2.2 公司财务报告概念 2
2.3 财务报告舞弊概念 2
2.4 上市公司财务报告舞弊概念 3
3 上市公司财务报告舞弊的现状及危害分析 3
3.1 上市公司财务报告舞弊的现状 3
3.2 上市公司财务报告舞弊的危害 5
4 上市公司财务报告舞弊的原因分析 6
4.1 上市公司财务报告舞弊的内因 6
4.2 上市公司财务报告舞弊的外因 7
5 上市公司财务报告舞弊综合防范与治理 8
5.1 完善上市公司治理结构 8
5.2 完善会计准则和会计信息 9
5.3 建立健全外部监督机制 9
5.4 加强道德自律和诚信文化建设10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
1 引言
上市公司在我国的社会经济中体现了更加重要的地位和作用，逐渐成为我国经济发展的一股重要力量，在它发展壮大的时候同时也存在了很多的弊端，其中，最为显眼的就属于上市公司财务报告舞弊问题，不仅危害了企业的健康持续发展，而且影响了中小投资者对企业的良好印象和公正的评价，一下子使得我国市场经济发展受到了严重的阻碍。为进一步了解当前我国上市公司的经营情况，深入分析当前经济环境下影响企业的主要因 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
素。从上市公司的目前现状、面临的危害、防范与治理措施三方面来分析和解决上市公司未来的发展目标和为了达到这个目标当前应该着手解决哪些问题。
现如今，上市公司财务报告舞弊问题已经成为全社会都关注的问题。因此，我们要研究造成上市公司财务报告舞弊问题的原因，必须得知道是什么造成了这个舞弊现象，由此会导致什么样的后果都需要考虑清楚。上市公司目前发展困难主要原因是上市公司现金状况不容乐观，内部交易法律制度不够完善，存在严重的非等价交易。
作为市场经济活动主要成员之一，社会财富生产与流通主要得靠企业，也是社会生产力的主力军，它的强大作用都体现在经济社会方面，当然了，现如今，也成为推动现代经济飞速发展的主要力量。企业在市场化程度不断增强的前提下，作为市场主体之一，配置资源的作用发挥的越发得心应手。我国的经济发展经过上市公司的推动取得了巨大的飞跃。同时它也显示了比较优越的创造价值，使得我国经济发展飞速增长。但是上市公司的发展一波三折，特别是其中的财务报告舞弊问题已经严重影响了上市公司的稳定发展，对社会经济方面造成了重大影响，国家也发布了一些法律法规，但实际上并没有解决根本性的问题。本文对上市公司的现状、危害、原因、治理对策来分析，从而使得我国上市公司在发展前进的道路上不再迷茫，能够对相应的缘由进行治理。
2 上市公司财务报告舞弊的概念
2．1 上市公司概念
上市公司是指经过国务院或者证券管理部门批准的允许在证券市场发行股票的股份有限公司(((。
以全面发展的眼光来看中国上市公司的发展历程，大致可以分为四个阶段。首先，1992年“深华源”民营公司上市拉开了民营企业上市的帷幕。但是与当时如火如荼的国企改制上市改革相比，民营企业改革上市寥寥无几；1995年到1996年为我国民营企业上市的第二阶段。在这一阶段，中国的股市处于低迷状态，民营上市公司增长极为缓慢，基本上处于浮动状态；1997年到1998年两年间民营企业完成上市改造这一阶段为发展的第三阶段，在这一阶段最为突出的就是新希望企业的发展，标志着民营企业在上市公司发展取得了里程碑式的发展。民营企业由此进入了扩充阶段。民营企业改造由迟缓发展变为稳健发展的趋向。从1999年至今为民营企业的告诉发展的第四阶段，随着资本市场在我国的发展，国家出台了一系列关于民营企业的扶持政策，2000年民营企业直接上市和通过IPO上市达到了顶峰，2001年天通股份的上市更是使得“自然人控股”现象在民营企业间如火如荼的展开(((。到2004年12月底，我国名营企业上市已经达到了328家，占总体企业的24%左右。
2．2 公司财务报告概念
中国人民共和国国务院发布的规章条例认为财务报告是指上市公司为了使外部公众对企业财务盈利情况和经营现状了解所提供的一个书面性的文件。会计报表及其附注和财务情况说明书目前都包含在年报和半年报中。而其中的会计报表应该涵盖反映债权债务的资产负债表、反映盈利情况的利润表、以及反映现金的流入流出的现金流量表等相关附表中。国家制定的相关条例表明任何企业编制财务报告都应该依据真实发生的财务情况和财务信息并且提供完整的相关账簿资料按照相关的准则规定编制出符合中国编制原则的财务报告书。任何人都不能擅自更改财务报告编制的原则和方法，违反国家统一规定的规章制度。
2．3 财务报告舞弊概念
财务报告舞弊是指公司为了达到自己的利益目的，不遵守财务会计报告应该遵守的标准原则，故意利用多种手段，来使得财务状况、经营成果和现金流量等报表符合他们的期望，通过财务报告来实施他们不合理的手段，从而使得信息使用者的决策不能发挥很好的效用(((。
中国注册会计师审计准则条例规定，舞弊是指为了获取不正当或者不合法的利益，被审计单位管理层、员工或者第三方通过多种欺诈手段来恶意欺骗外部公众的行为。财务信息表现在财务报告里通常包括制造假的、任意更改、恶意操纵会计会计记录；虚假表述、故意遗漏相关交易信息以及其他重要的信息；故意使用不符合企业实际情况的会计估计政策和会计变更政策。
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