股权转让中的税收问题研究以兴瑞贵金属材料有限公司为例(附件)【字数：6226】
随着经济全球化的发展,市场经济中也不断出现了股权转让的形式，其作为市场经济资源的有效配置手段正被广泛的采用,在我国的产业结构调整和资源优化配置中扮演着越来越重要的角色,随着股权转让方式的复杂化、牵涉的问题多样化，我国也出台了相应的法律政策来规范股权转让。当前我国的股权转让之中依然存在着“轻法律、重文件”的问题,对企业股权转让中的税收问题把握不准,甚至出现偷税漏税的现象。本文详细的阐述了企业股权转让中出现的税收问题,并提出了几点加强股权转让税收管理的建议,最后明确的提出了完善我国企业股权转让所得税法的相应措施。
目录
一、引言 1
二、企业股权转让中存在的税收问题 1
（一）股权转让信息无法及时掌握 1
（二）税务机关未建立股东台帐 1
（三）股权转让价格核实难度大 1
（四）扣缴义务难以落实 2
（五）税款追缴困难 2
三、加强股权转让税收管理的建议 2
（一）建立部门间定期交换信息制度 2
（二）逐户建立股东台账 2
（三）审核股权转让价格的真实性 3
四、经典案例分析苏州兴瑞贵金属材料有限公司 3
（一）苏州兴瑞贵金属材料有限公司股权转让主要内容 3
（二）股权转让中存在的税收问题 3
（三）关于苏州兴瑞贵金属材料有限公司股权转让税收问题的建议 4
五、结论与展望 5
六、参考文献 5
致谢 6
一、引言
国家的快速发展，给经济、政治、文化都带来了变革。作为如今社会人们最为关心的问题之一，经济的发展也趋向于稳定，在整个国家内建立起了标准化的经济体系，而在这其中股权转让则是典型的经济结构调整手段。在我国企业一般分为两种，有限责任公司与股份有限公司。上市公司由很多不同的股东组成，他们对企业发展享有发言权。往往一些股份公司为了更好地利用资源，会进行企业股权的转让，可是股份有限公司的股份转让不仅仅是企业本身的事情，与国家税务机关、工商机关都有联系，税务机关依法享有对股权转让企业的征税权。但目前的现实情况却是部分企业发生了股权转让行为却没有依法登记，甚至故意偷漏税，造成了国家税务机 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
关的工作难题。通过本文，笔者一方面希望能够起到一个抛砖引玉的作用,另一方面，希望能够对相关人员起到一定的指导作用。
二、企业股权转让中存在的税收问题
（一）股权转让信息无法及时掌握
在我国，大多数的企业建立都要在相关的工商部门进行登记，有限责任公司和股份有限公司都是如此。凡是在市场中依法办理营业执照的企业都要遵循工商登记这个要求。在股份有限公司整个运行阶段中，可能会出现股东资产、股份等的转让，要求他们必须到工商机关进行备案，说明情况。但是在实际市场中，一些股份企业的股权转让已经完成，而工商登记时效性却难以保证，甚至有些企业故意不办理股权信息的转移，这也给工商机关对企业的管理造成了困难。在我国关于股权转让具有明确的法律标准，其中规定了在整个股权转让过程中，要有一定的国家机关批准，即商务部。在商务部批准下才能依法进行股权转让；同时转让后还要到国家的另一个部门，税务机关进行登记。但是在实际管理中发现，许多工商信息未曾发生改变，但实际企业的股东构成已经私下调整，这种信息上的缺失同样造成了国家机关的工作弊端。
（二）税务机关未建立股东台帐
税务机关对于企业股东应该建立相应的台帐，以确保企业股份信息的准确性。而在实际管理过程中，税务机关的工作也有待完善，针对于工商部门所登记的股份企业以及相应的股东信息，未曾建立明确的台账，所以当一些企业发生变动而未及时上报备案时，他们没有清晰可见的账务明细可以查找，造成了工作困难。税务机关尽管是国家机关的组成部门，享有国家保护，但是其在工作过程中，工作标准的建立依靠于各阶层部门的工作内容，由于企业股权转让关系着企业的一般构成，关系财政部门的税收，所以税务机关也要对社会中的实名企业进行信息整理。但是显然在目前的税务机关工作过程中，对企业没有建立具体的台账，这就导致凡是产生股权转让，且相关企业未能及时上报信息时，那么税务机关的工作出现断层。
股权转让价格核实难度大
股份的转让伴随着税金的缴纳，所以在一些企业中及时发生了股东结构变化，但是却很少到工商部门进行信息的更改，但是这种股权转让的情况真实发生，所以就出现了避税现象。往往股份企业会采取一种措施，设置两份账目，一份是企业信息更改的原账，一份是应付工商部门的假账，在假账当中也会提到股东结构变化的事项，但是实际的转让额却大相径庭，以一种比较低的转让价公示到政府机构，使得税务机关征税金额降低。这种逃税行为的出现在某种程度上加大了税务机关工作难度，当这些信息提报给税务机关后，税务机关还有一项核实工作，增加工作复杂度和工作时长。对于税务机关审查完毕后发现的有问题的企业，针对于具体的缴税额的规定国家并没有制定标准，对这项税额的确定，需要税务机关按照合理方式进行。当然这项工作中不良企业缴税额的多少调整也是税务机关工作的难点。
（四）扣缴义务难以落实
股份转让涉及到股东、股份以及税务机关等多方面的变化，实际操作过程比较复杂，在股份有限公司不能依法提供真实股份变动信息时，税务机关难以开展工作，所计算出的应扣缴税额准确性也大大降低。转让方往往隐瞒不报，利用商业机密和隐私的借口，不提供真实的转让成本，或者提供的股权成本不真实，造成税务机关扣缴税款的金额少，甚至出现不扣缴个人所得税的情况。
（五）税款追缴困难
税务机关征收税款需要企业积极主动的配合，在企业不配合甚至是阻碍下，税务机关的征税工作则变得异常艰难。股权转让行为的产生与两方有关系，即转让方与受让方。转让方与受让方都依法承担着将转让信息提供给国家机关的责任，他们在转让股份后的表现决定了税务机关的征税复杂度。在我国没有一个明确的税务统计和企业信息统计机构下，转让方与受让方的一切行为就成了判断税收标准的大前提，在我国企业纳税意识十分淡薄的常态下，税务机关的税款征收时常出现征缴困难的现象。
三、加强股权转让税收管理的建议
针对股权转让中出现的种种问题，本文提出以下几点加强股权转让税收管理的建议，具体的施行如下:
（一）建立部门间定期交换信息制度
目录
一、引言 1
二、企业股权转让中存在的税收问题 1
（一）股权转让信息无法及时掌握 1
（二）税务机关未建立股东台帐 1
（三）股权转让价格核实难度大 1
（四）扣缴义务难以落实 2
（五）税款追缴困难 2
三、加强股权转让税收管理的建议 2
（一）建立部门间定期交换信息制度 2
（二）逐户建立股东台账 2
（三）审核股权转让价格的真实性 3
四、经典案例分析苏州兴瑞贵金属材料有限公司 3
（一）苏州兴瑞贵金属材料有限公司股权转让主要内容 3
（二）股权转让中存在的税收问题 3
（三）关于苏州兴瑞贵金属材料有限公司股权转让税收问题的建议 4
五、结论与展望 5
六、参考文献 5
致谢 6
一、引言
国家的快速发展，给经济、政治、文化都带来了变革。作为如今社会人们最为关心的问题之一，经济的发展也趋向于稳定，在整个国家内建立起了标准化的经济体系，而在这其中股权转让则是典型的经济结构调整手段。在我国企业一般分为两种，有限责任公司与股份有限公司。上市公司由很多不同的股东组成，他们对企业发展享有发言权。往往一些股份公司为了更好地利用资源，会进行企业股权的转让，可是股份有限公司的股份转让不仅仅是企业本身的事情，与国家税务机关、工商机关都有联系，税务机关依法享有对股权转让企业的征税权。但目前的现实情况却是部分企业发生了股权转让行为却没有依法登记，甚至故意偷漏税，造成了国家税务机 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
关的工作难题。通过本文，笔者一方面希望能够起到一个抛砖引玉的作用,另一方面，希望能够对相关人员起到一定的指导作用。
二、企业股权转让中存在的税收问题
（一）股权转让信息无法及时掌握
在我国，大多数的企业建立都要在相关的工商部门进行登记，有限责任公司和股份有限公司都是如此。凡是在市场中依法办理营业执照的企业都要遵循工商登记这个要求。在股份有限公司整个运行阶段中，可能会出现股东资产、股份等的转让，要求他们必须到工商机关进行备案，说明情况。但是在实际市场中，一些股份企业的股权转让已经完成，而工商登记时效性却难以保证，甚至有些企业故意不办理股权信息的转移，这也给工商机关对企业的管理造成了困难。在我国关于股权转让具有明确的法律标准，其中规定了在整个股权转让过程中，要有一定的国家机关批准，即商务部。在商务部批准下才能依法进行股权转让；同时转让后还要到国家的另一个部门，税务机关进行登记。但是在实际管理中发现，许多工商信息未曾发生改变，但实际企业的股东构成已经私下调整，这种信息上的缺失同样造成了国家机关的工作弊端。
（二）税务机关未建立股东台帐
税务机关对于企业股东应该建立相应的台帐，以确保企业股份信息的准确性。而在实际管理过程中，税务机关的工作也有待完善，针对于工商部门所登记的股份企业以及相应的股东信息，未曾建立明确的台账，所以当一些企业发生变动而未及时上报备案时，他们没有清晰可见的账务明细可以查找，造成了工作困难。税务机关尽管是国家机关的组成部门，享有国家保护，但是其在工作过程中，工作标准的建立依靠于各阶层部门的工作内容，由于企业股权转让关系着企业的一般构成，关系财政部门的税收，所以税务机关也要对社会中的实名企业进行信息整理。但是显然在目前的税务机关工作过程中，对企业没有建立具体的台账，这就导致凡是产生股权转让，且相关企业未能及时上报信息时，那么税务机关的工作出现断层。
股权转让价格核实难度大
股份的转让伴随着税金的缴纳，所以在一些企业中及时发生了股东结构变化，但是却很少到工商部门进行信息的更改，但是这种股权转让的情况真实发生，所以就出现了避税现象。往往股份企业会采取一种措施，设置两份账目，一份是企业信息更改的原账，一份是应付工商部门的假账，在假账当中也会提到股东结构变化的事项，但是实际的转让额却大相径庭，以一种比较低的转让价公示到政府机构，使得税务机关征税金额降低。这种逃税行为的出现在某种程度上加大了税务机关工作难度，当这些信息提报给税务机关后，税务机关还有一项核实工作，增加工作复杂度和工作时长。对于税务机关审查完毕后发现的有问题的企业，针对于具体的缴税额的规定国家并没有制定标准，对这项税额的确定，需要税务机关按照合理方式进行。当然这项工作中不良企业缴税额的多少调整也是税务机关工作的难点。
（四）扣缴义务难以落实
股份转让涉及到股东、股份以及税务机关等多方面的变化，实际操作过程比较复杂，在股份有限公司不能依法提供真实股份变动信息时，税务机关难以开展工作，所计算出的应扣缴税额准确性也大大降低。转让方往往隐瞒不报，利用商业机密和隐私的借口，不提供真实的转让成本，或者提供的股权成本不真实，造成税务机关扣缴税款的金额少，甚至出现不扣缴个人所得税的情况。
（五）税款追缴困难
税务机关征收税款需要企业积极主动的配合，在企业不配合甚至是阻碍下，税务机关的征税工作则变得异常艰难。股权转让行为的产生与两方有关系，即转让方与受让方。转让方与受让方都依法承担着将转让信息提供给国家机关的责任，他们在转让股份后的表现决定了税务机关的征税复杂度。在我国没有一个明确的税务统计和企业信息统计机构下，转让方与受让方的一切行为就成了判断税收标准的大前提，在我国企业纳税意识十分淡薄的常态下，税务机关的税款征收时常出现征缴困难的现象。
三、加强股权转让税收管理的建议
针对股权转让中出现的种种问题，本文提出以下几点加强股权转让税收管理的建议，具体的施行如下:
（一）建立部门间定期交换信息制度
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