风险导向的企业内部控制研究
目 录
1 引言1
2 内部控制与风险管理概述1
2.1 内部控制概述.1
2.1.1内部控制的概念..1
2.1.2内部控制的作用2
2.1.3 内部控制的内容.2
2.2 风险控制的内涵和意义2
2.2.1 风险控制的内涵2
2.2.2 风险控制的意义2
3 基于风险导向的我国企业内部控制建设现状分析3
3.1 风险管控意识薄弱3
3.2 公司治理结构不完善，风险内控执行力差4
3.3 风险管理体系不健全4
3.4 内控监管机制不健全5
4 基于风险导向的内部控制的改进建议6
4.1 提高企业风险管控意识6
4.2 完善企业治理结构，构建风险控制核心组织7
4.3 健全企业风险管理体系7
4.4 加强监督作用，完善风险监督管理机制9
结论 10
致谢 11
参考文献12
1 引言
历史的进程总是有很多相似之处，社会的飞速发展必然会逐步加剧经济上的高压竞争。在现如今这样一个经济政治全球化的大环境之下，作为市场经济的主要参与者，大小企业在迎来空前机遇的同时，所面临的市场竞争也呈极高倍数增长，随之而来的是企业经营中越来越大的不确定性风险。想要在复杂多变的市场环境下更好地生存和发展，对于风险管理的关注必须提上日程。
我国当下企事业单位对风险内控的研究仍然处在落后水平，其中一方面原因是我国企业内部控制理论的起步相对较晚，尚未深刻地认识到内部控制的重要性；另一方面，我国国有企业在风险因素的把控上不够深入，依旧只停留于表面。这些内部 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
风险控制的意识缺失也在后续造成了严重的后果。某些上市公司财务造假、高层舞弊案件广为频发，引发了剧烈的社会反响，多次把社会公众的目光聚集到了企业的内部风险上。为了减少企业因风险管理的缺失带来更大的损失，国有资产监督委员会制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》，引导了大小企业开展风险管理的工作，促进我国企业的稳步发展[1]。
一个健全优秀的内部控制体系影响方方面面，在完善公司管理体系，健全治理格局的同时也强有力的帮助了公司保证资产的完整和安全性，在整体上提升了企业的综合实力。采取加强企业内部控制措施的办法，不仅可以大幅度降低企业的生产经营成本，还可以提升企业经营管理水平和风险防范的意识，从而提高企业的内部效率。内部控制具有鉴赏的功能，它可以帮助企业管理者对企业的经营绩效有个正确的认知评价，亦可以规范企业的经济活动，同时还可以归集各个部门单元的相关绩效情况，最终企业管理者可以对企业的经营情况作出合理的预测和评价。通过内部控制，内部信息不对称的问题能得到更加有效地解决，实现企业自身价值最大化。
2 内部控制与风险管理概述
2.1 内部控制概述
2.1.1 内部控制的概念
广义的内部控制是指群体或组织采取一些控制措施和行为而达到某些目的。例如一个团队为了高效率的完成工作，制定工作计划；一台晚会为了成功演出，制定明确的分工合作计划；一个企业为了规范管理，制定规章制度等。从广义的范围来看，我们日常的许多管理措施和工作行为都属于内部控制范围。??
狭义的内部控制是指企业或组织采取一些控制措施和行为来实现既定目的。本文主要从狭义角度来论述企业的内部控制。人们在经济活动中对钱、帐、物的管理萌发出了企业内部控制，随着信息化、资本化、工业化和经济全球化进程不断发展，内涵日益丰富，逐步形成理论体系。从过去到现在，社会经济发展的不同时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求都形成了相应内涵的内部控制。
2.1.2 内部控制的作用
内部控制有利于解决会计信息失真的问题。我国当前会计信息失真现象比较严重，财务制度也缺乏一定的连贯性及科学性，事前控制制度仍有很多欠缺，多为事后补救措施，这些问题对国家经济的运行以及企业健康的发展产生了严重的影响，因而一个强有力的内部控制其实是从侧面提高了企业的整体实力。
其次内部控制可以协调企业的各个方面的运营情况，提高生产经营的协调性，从而可以为企业调高收益。以规矩立方圆，企业对自身的职责细分，严格要求程序、工艺制式，审批检查手段确保各个环节的完美衔接，在降低差错率，节约企业成本的同时，提高企业收益率。
同时内部控制还有利于企业内部资源、力量的归集。一个企业是由很多个单元部门所组成的，他们都默默的贡献着自己的力量，各司其职，向着企业的战略目标努力着。然而因为职责权限的不同，以及人员配备的差异，往往在一些问题上，各部门间会产生不同的想法，这种情况下，内部控制就可以通过其自有的手段，从各个方面去起到协调整合控制的作用。
2.1.3 内部控制的内容
内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现来提供合理保证的过程。内部控制整体框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
br /> 2.2 风险控制的内涵和意义
2.2.1 风险控制的内涵
风险控制是指风险管理者采取一定的措施和方法,消灭或降低风险事件发生的可能性,或者减少风险事件发生时造成的损失。
2.2.2 风险控制的意义
从经济学的角度上看待内部控制，其主要是通过对运营系统的制度化规范化，来实现企业不完备契约的弥补工作，然而在日常生活中，人力总归是有限的，人们无法完全预知可能面临的各式风险，也无法去准确评估风险带来的影响大小。同时，企业成本也是建立企业内部控制体系不得不去考虑的重点问题，过于高额的成本，往往和其所带来的效益不等值，这就致使企业管理者不愿意去投资过多的成本。这些方面的问题都导致了企业内部控制在根源层面的不完善，这也就要求我们要在后期作出一些行动去改变这种局面。例如通过风险意识及风险管理的理念，来建立一个以风险为导向的动态内部控制机制。要想将风险意识牢牢嵌入内部控制的控制环境之中，不仅要将风险识别、风险评估和风险应对的方法运用到内部控制活动中，实现内部控制中对未来不确定事项的积极预测和应对，还要强调全员参与，全程进行[2]。
我国现已建立起较为完善的市场经济。随着市场经济逐步发展，市场交易的品种和方式也越来越多，风险也更多样复杂化。这些风险的识别和控制是如今在新的市场环境中每个企业都必须面对的新挑战，因此建立以风险为导向的内部控制机制是非常必要的。
3 基于风险导向的我国企业内部控制建设现状分析
随着社会市场经济的发展，各行各业所面临的竞争风险瞬息万变，一大波企业备受冲击，我国近几年所发生的重大内部控制失效案件屡见不鲜，诸如三鹿奶的倒闭、中信泰事件、巨人集团的没落、新华制药被出具否定意见内部控制审计报告等等。虽然有受外部各方面不利因素影响的客观原因存在，但也普遍的反映了企业内部控制仍旧存在着最大的缺陷，风险管控意识不到位。本章对现今企业基于风险层面的内部控制现状的分析，指出企业存在的不足之处，为后文章节的对策建议起铺垫作用。
1 引言1
2 内部控制与风险管理概述1
2.1 内部控制概述.1
2.1.1内部控制的概念..1
2.1.2内部控制的作用2
2.1.3 内部控制的内容.2
2.2 风险控制的内涵和意义2
2.2.1 风险控制的内涵2
2.2.2 风险控制的意义2
3 基于风险导向的我国企业内部控制建设现状分析3
3.1 风险管控意识薄弱3
3.2 公司治理结构不完善，风险内控执行力差4
3.3 风险管理体系不健全4
3.4 内控监管机制不健全5
4 基于风险导向的内部控制的改进建议6
4.1 提高企业风险管控意识6
4.2 完善企业治理结构，构建风险控制核心组织7
4.3 健全企业风险管理体系7
4.4 加强监督作用，完善风险监督管理机制9
结论 10
致谢 11
参考文献12
1 引言
历史的进程总是有很多相似之处，社会的飞速发展必然会逐步加剧经济上的高压竞争。在现如今这样一个经济政治全球化的大环境之下，作为市场经济的主要参与者，大小企业在迎来空前机遇的同时，所面临的市场竞争也呈极高倍数增长，随之而来的是企业经营中越来越大的不确定性风险。想要在复杂多变的市场环境下更好地生存和发展，对于风险管理的关注必须提上日程。
我国当下企事业单位对风险内控的研究仍然处在落后水平，其中一方面原因是我国企业内部控制理论的起步相对较晚，尚未深刻地认识到内部控制的重要性；另一方面，我国国有企业在风险因素的把控上不够深入，依旧只停留于表面。这些内部 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
风险控制的意识缺失也在后续造成了严重的后果。某些上市公司财务造假、高层舞弊案件广为频发，引发了剧烈的社会反响，多次把社会公众的目光聚集到了企业的内部风险上。为了减少企业因风险管理的缺失带来更大的损失，国有资产监督委员会制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》，引导了大小企业开展风险管理的工作，促进我国企业的稳步发展[1]。
一个健全优秀的内部控制体系影响方方面面，在完善公司管理体系，健全治理格局的同时也强有力的帮助了公司保证资产的完整和安全性，在整体上提升了企业的综合实力。采取加强企业内部控制措施的办法，不仅可以大幅度降低企业的生产经营成本，还可以提升企业经营管理水平和风险防范的意识，从而提高企业的内部效率。内部控制具有鉴赏的功能，它可以帮助企业管理者对企业的经营绩效有个正确的认知评价，亦可以规范企业的经济活动，同时还可以归集各个部门单元的相关绩效情况，最终企业管理者可以对企业的经营情况作出合理的预测和评价。通过内部控制，内部信息不对称的问题能得到更加有效地解决，实现企业自身价值最大化。
2 内部控制与风险管理概述
2.1 内部控制概述
2.1.1 内部控制的概念
广义的内部控制是指群体或组织采取一些控制措施和行为而达到某些目的。例如一个团队为了高效率的完成工作，制定工作计划；一台晚会为了成功演出，制定明确的分工合作计划；一个企业为了规范管理，制定规章制度等。从广义的范围来看，我们日常的许多管理措施和工作行为都属于内部控制范围。??
狭义的内部控制是指企业或组织采取一些控制措施和行为来实现既定目的。本文主要从狭义角度来论述企业的内部控制。人们在经济活动中对钱、帐、物的管理萌发出了企业内部控制，随着信息化、资本化、工业化和经济全球化进程不断发展，内涵日益丰富，逐步形成理论体系。从过去到现在，社会经济发展的不同时期、不同的经济活动内容和不同的经济管理要求都形成了相应内涵的内部控制。
2.1.2 内部控制的作用
内部控制有利于解决会计信息失真的问题。我国当前会计信息失真现象比较严重，财务制度也缺乏一定的连贯性及科学性，事前控制制度仍有很多欠缺，多为事后补救措施，这些问题对国家经济的运行以及企业健康的发展产生了严重的影响，因而一个强有力的内部控制其实是从侧面提高了企业的整体实力。
其次内部控制可以协调企业的各个方面的运营情况，提高生产经营的协调性，从而可以为企业调高收益。以规矩立方圆，企业对自身的职责细分，严格要求程序、工艺制式，审批检查手段确保各个环节的完美衔接，在降低差错率，节约企业成本的同时，提高企业收益率。
同时内部控制还有利于企业内部资源、力量的归集。一个企业是由很多个单元部门所组成的，他们都默默的贡献着自己的力量，各司其职，向着企业的战略目标努力着。然而因为职责权限的不同，以及人员配备的差异，往往在一些问题上，各部门间会产生不同的想法，这种情况下，内部控制就可以通过其自有的手段，从各个方面去起到协调整合控制的作用。
2.1.3 内部控制的内容
内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为企业经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现来提供合理保证的过程。内部控制整体框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
br /> 2.2 风险控制的内涵和意义
2.2.1 风险控制的内涵
风险控制是指风险管理者采取一定的措施和方法,消灭或降低风险事件发生的可能性,或者减少风险事件发生时造成的损失。
2.2.2 风险控制的意义
从经济学的角度上看待内部控制，其主要是通过对运营系统的制度化规范化，来实现企业不完备契约的弥补工作，然而在日常生活中，人力总归是有限的，人们无法完全预知可能面临的各式风险，也无法去准确评估风险带来的影响大小。同时，企业成本也是建立企业内部控制体系不得不去考虑的重点问题，过于高额的成本，往往和其所带来的效益不等值，这就致使企业管理者不愿意去投资过多的成本。这些方面的问题都导致了企业内部控制在根源层面的不完善，这也就要求我们要在后期作出一些行动去改变这种局面。例如通过风险意识及风险管理的理念，来建立一个以风险为导向的动态内部控制机制。要想将风险意识牢牢嵌入内部控制的控制环境之中，不仅要将风险识别、风险评估和风险应对的方法运用到内部控制活动中，实现内部控制中对未来不确定事项的积极预测和应对，还要强调全员参与，全程进行[2]。
我国现已建立起较为完善的市场经济。随着市场经济逐步发展，市场交易的品种和方式也越来越多，风险也更多样复杂化。这些风险的识别和控制是如今在新的市场环境中每个企业都必须面对的新挑战，因此建立以风险为导向的内部控制机制是非常必要的。
3 基于风险导向的我国企业内部控制建设现状分析
随着社会市场经济的发展，各行各业所面临的竞争风险瞬息万变，一大波企业备受冲击，我国近几年所发生的重大内部控制失效案件屡见不鲜，诸如三鹿奶的倒闭、中信泰事件、巨人集团的没落、新华制药被出具否定意见内部控制审计报告等等。虽然有受外部各方面不利因素影响的客观原因存在，但也普遍的反映了企业内部控制仍旧存在着最大的缺陷，风险管控意识不到位。本章对现今企业基于风险层面的内部控制现状的分析，指出企业存在的不足之处，为后文章节的对策建议起铺垫作用。
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