高校内部审计风险及其防范
目 录
1 引言1
2 高校内部审计及其风险概述1
2.1 内部审计定义1
2.2 内部审计职能2
2.3 内部审计风险的定义3
2.4 内部审计风险的特征4
2.5 内部审计风险的重要性5
3 高校内部审计风险的类型及成因6
3.1 高校内部审计风险的类型6
3.2 内部审计风险的成因7
4 高校内部审计风险的防范措施9
4.1 提高内部审计工作的独立性9
4.2 完善内审队伍建设10
4.3 与时俱进，更新内部审计技术11
4.4 重视以风险为导向的内部审计模式11
4.5 加强内部控制制度建立12
5 案例分析-以A高校为例12
5.1 内部审计工作概况13
5.2 内部审计风险分析13
5.3 改善意见15
结论17
致谢18
参考文献19
1 引言
时代的进步带来的是经济发展的巨大变革，整个社会的发展呈现出日新月异的特征。近年来，高校作为国家和企业重点投入的发展对象，规模扩大，资金和资源都处于持续增长的状态，对于内部审计业务的要求也不断提高。内部审计发展的根本原因在于经营权和管理权的分支，是对高校直接进行独立内部审计并发表结论和建议。1985年审计署颁布的《审计署关于内部审计的若干规定》给内部审计带来了开阔的发展进步平台，而高校的内部审计也随之发展。内部审计在督促高校完善经营管理、实现效益最大化和风险最小化等方面的作用日益突出，得到广泛的关注。
但是，由于高校内部审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
计法律约束力弱、高校对内部审计风险的重视较弱等原因，在一定程度上加大了内部审计的难度，加之国内现行的法律法规体系难以支撑内部审计的发展，所以高校面临着严峻的规范内部审计工作的考验。因此，规范其发展，既是顺应社会进步期多元化经济发展复杂化的经济竞争状态的需要也是降低内部审计风险的需要。本文从五个方面对其进行研究和分析，通过理论与实例相结合的方式全方位地分析高校内部审计工作及其风险防范。
2 高校内部审计及其风险概述
内部审计的研究较之国家审计与社会审计的研究无论是理论研究还是发展现状都处于弱势状态，关于高校的内部审计研究更是少之又少。因此，在结合实际的情况下，充实高校内部审计风险及其防范的理论研究，做到理论与实际相结合显得尤为重要。
2.1内部审计定义
内部审计工作是监督经济活动、约束经济责任两种流程的效果。虽然国内目前对于内部审计的研究一直处于持续的状态，但是对于内部审计的定义却一直没有统一的定论，不同国家的不同组织在不同的时期对此都有不同的看法，但是各个组织对其研究的理论框架大致相同。
国际内部审计师协会理事会于2001年写入的《内部审计事务标准》中将其定义为：内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进管理风险控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标[1]。中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中则认为内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[2]。
2.2 内部审计职能
内部审计职能是内部审计应发挥的与约束监督经济活动有关的效能，由其是管理权延伸的本质所决定的，是其属性的现实表现。随着对高校内部审计学术研究的不断增加，内部审计的潜在职能也得到了充分的体现，对于原先的单一监督职能论也得到了修正，发展成至今的监督、评价和服务三种内部审计职能论。
2.2.1 监督职能
内部审计监督是规范高校内部审计工作的重要职能，通过监督职能来发挥内部审计工作纠错防弊和权力制约的效力，降低内部审计风险发生的可能性。随着高校自主独立办学建设权的不断增加，监督职能的重要性也会越来越大。
监督职能首要发挥的作用就是纠错防弊。通过内部审计监督，一方面保证高校日常的有序运营。例如通过规范高校科研经费的审计，加大对二级单位有限额的预算项目与文件和财经法规的匹配度的核查，有效确保高校经济资源的合理利用；另一方面，监督职能也可以加大高校党风廉政建设，贯彻落实中央发布的八项规定，加强对行政管理队伍的考察、培养和监督。
监督职能其次发挥的作用是权力制约。通过监督，严格经济责任审计，提高内部审计工作质量。在实施监督职能时，可以有效发挥定期轮审、离任必审的经济责任权力监督机制的作用，促使领导干部遵法守纪，严格遵守财务和内部审计规定，保证内部审计工作的公开化，保证经济业务的透明化，防止腐败、舞弊等不法现象的产生。
2.2.2 评价职能
保证监督职能的到位实施是工作的基础，而改善高校管理的目的则通过评价职能体现。评价职能是高校内部审计部门和内部审计人员通过审前准备和审中核查两阶段工作，评定高校运营管理的计划、教学管理、科研经费收支控制等方案是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
否确切可行，从而提出富有建设意义的建议和结论，以促进高校改善管理运营、实现效益最大化，是指引正确发展的“导航仪”。
在我国高校管理中，二级单位或下属部门在经济业务活动上往往存在科研经费项目核查不实，基建工程预算不明确等现象，内部审计部门就要揭露高校运营管理中存在的问题和真实的经济效益，严格核查科研经费支出分配，评价基建工程预算工作等，为作出高校领导团队正确发展管理决策，明确了为高校资产增加价值的目标定位，为高校宏观运营决策提供经过评价的信息。
2.2.3 服务职能
内部审计服务职能是内部审计工作的性质范围外延，向高校领导团队提供完善管理富有建设性的建议和工作开展的咨询服务，这种服务包括管理顾问、建议、协调、程序设计及培训等，从而帮助高校领导团队有效地履行其职责，提高其运作效率。服务职能体现在为本单位领导在经济监督和管理方面提供指导和参谋意见。
高校内部审计以财务资金审计为主，随着经济社会的发展，高校的内部审计已经开始参与内部控制制度的建立完善再到现如今的强调以风险防范为导向的现代管理审计，日益动态竞争的经营环境促使高校领导团队更加关注经营战略和模式的更正，这些都是服务职能的体现，也是高校教育改革和成长对内部审计服务职能提出的新要求。
2.3 内部审计风险定义
《美国审计准则说明》第47号中指出：审计风险是审计师未察觉地对含有重大错报的财务报表没有提出准确的改正建议的风险[3]。中国注册会计师协会《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中对审计风险的定义如下：审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性[4]。国内有学者认为，内部审计风险是指内部审计部门或内部审计人员在实施内部审计过程中，对存在重大错报或漏报的财务会计报表和有重大影响的营运活动进行内部审计后发表了不恰当的审计意见和结论，并据此生成不准确的内部审计报告。内部审计人员发表的不正确的审计意见，既可能造成因没有对潜在的风险及时采取适当有效的防范措施而造成损失，也可能导致审计对象和与之相关方面依据审计报告作出了不当的决策。内部审计人员作为审计主体也必然会承担审计风险带来的责任。在正确认识内部审计风险的严重性，内部审计人员应充分了解审计风险的特征，认真分析其产生的原因，采取有效地建设性措施降低内部审计风险，才能不断提高审计质量，保障高校的持续有序发展[5]。
1 引言1
2 高校内部审计及其风险概述1
2.1 内部审计定义1
2.2 内部审计职能2
2.3 内部审计风险的定义3
2.4 内部审计风险的特征4
2.5 内部审计风险的重要性5
3 高校内部审计风险的类型及成因6
3.1 高校内部审计风险的类型6
3.2 内部审计风险的成因7
4 高校内部审计风险的防范措施9
4.1 提高内部审计工作的独立性9
4.2 完善内审队伍建设10
4.3 与时俱进，更新内部审计技术11
4.4 重视以风险为导向的内部审计模式11
4.5 加强内部控制制度建立12
5 案例分析-以A高校为例12
5.1 内部审计工作概况13
5.2 内部审计风险分析13
5.3 改善意见15
结论17
致谢18
参考文献19
1 引言
时代的进步带来的是经济发展的巨大变革，整个社会的发展呈现出日新月异的特征。近年来，高校作为国家和企业重点投入的发展对象，规模扩大，资金和资源都处于持续增长的状态，对于内部审计业务的要求也不断提高。内部审计发展的根本原因在于经营权和管理权的分支，是对高校直接进行独立内部审计并发表结论和建议。1985年审计署颁布的《审计署关于内部审计的若干规定》给内部审计带来了开阔的发展进步平台，而高校的内部审计也随之发展。内部审计在督促高校完善经营管理、实现效益最大化和风险最小化等方面的作用日益突出，得到广泛的关注。
但是，由于高校内部审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
计法律约束力弱、高校对内部审计风险的重视较弱等原因，在一定程度上加大了内部审计的难度，加之国内现行的法律法规体系难以支撑内部审计的发展，所以高校面临着严峻的规范内部审计工作的考验。因此，规范其发展，既是顺应社会进步期多元化经济发展复杂化的经济竞争状态的需要也是降低内部审计风险的需要。本文从五个方面对其进行研究和分析，通过理论与实例相结合的方式全方位地分析高校内部审计工作及其风险防范。
2 高校内部审计及其风险概述
内部审计的研究较之国家审计与社会审计的研究无论是理论研究还是发展现状都处于弱势状态，关于高校的内部审计研究更是少之又少。因此，在结合实际的情况下，充实高校内部审计风险及其防范的理论研究，做到理论与实际相结合显得尤为重要。
2.1内部审计定义
内部审计工作是监督经济活动、约束经济责任两种流程的效果。虽然国内目前对于内部审计的研究一直处于持续的状态，但是对于内部审计的定义却一直没有统一的定论，不同国家的不同组织在不同的时期对此都有不同的看法，但是各个组织对其研究的理论框架大致相同。
国际内部审计师协会理事会于2001年写入的《内部审计事务标准》中将其定义为：内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进管理风险控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标[1]。中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中则认为内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[2]。
2.2 内部审计职能
内部审计职能是内部审计应发挥的与约束监督经济活动有关的效能，由其是管理权延伸的本质所决定的，是其属性的现实表现。随着对高校内部审计学术研究的不断增加，内部审计的潜在职能也得到了充分的体现，对于原先的单一监督职能论也得到了修正，发展成至今的监督、评价和服务三种内部审计职能论。
2.2.1 监督职能
内部审计监督是规范高校内部审计工作的重要职能，通过监督职能来发挥内部审计工作纠错防弊和权力制约的效力，降低内部审计风险发生的可能性。随着高校自主独立办学建设权的不断增加，监督职能的重要性也会越来越大。
监督职能首要发挥的作用就是纠错防弊。通过内部审计监督，一方面保证高校日常的有序运营。例如通过规范高校科研经费的审计，加大对二级单位有限额的预算项目与文件和财经法规的匹配度的核查，有效确保高校经济资源的合理利用；另一方面，监督职能也可以加大高校党风廉政建设，贯彻落实中央发布的八项规定，加强对行政管理队伍的考察、培养和监督。
监督职能其次发挥的作用是权力制约。通过监督，严格经济责任审计，提高内部审计工作质量。在实施监督职能时，可以有效发挥定期轮审、离任必审的经济责任权力监督机制的作用，促使领导干部遵法守纪，严格遵守财务和内部审计规定，保证内部审计工作的公开化，保证经济业务的透明化，防止腐败、舞弊等不法现象的产生。
2.2.2 评价职能
保证监督职能的到位实施是工作的基础，而改善高校管理的目的则通过评价职能体现。评价职能是高校内部审计部门和内部审计人员通过审前准备和审中核查两阶段工作，评定高校运营管理的计划、教学管理、科研经费收支控制等方案是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
否确切可行，从而提出富有建设意义的建议和结论，以促进高校改善管理运营、实现效益最大化，是指引正确发展的“导航仪”。
在我国高校管理中，二级单位或下属部门在经济业务活动上往往存在科研经费项目核查不实，基建工程预算不明确等现象，内部审计部门就要揭露高校运营管理中存在的问题和真实的经济效益，严格核查科研经费支出分配，评价基建工程预算工作等，为作出高校领导团队正确发展管理决策，明确了为高校资产增加价值的目标定位，为高校宏观运营决策提供经过评价的信息。
2.2.3 服务职能
内部审计服务职能是内部审计工作的性质范围外延，向高校领导团队提供完善管理富有建设性的建议和工作开展的咨询服务，这种服务包括管理顾问、建议、协调、程序设计及培训等，从而帮助高校领导团队有效地履行其职责，提高其运作效率。服务职能体现在为本单位领导在经济监督和管理方面提供指导和参谋意见。
高校内部审计以财务资金审计为主，随着经济社会的发展，高校的内部审计已经开始参与内部控制制度的建立完善再到现如今的强调以风险防范为导向的现代管理审计，日益动态竞争的经营环境促使高校领导团队更加关注经营战略和模式的更正，这些都是服务职能的体现，也是高校教育改革和成长对内部审计服务职能提出的新要求。
2.3 内部审计风险定义
《美国审计准则说明》第47号中指出：审计风险是审计师未察觉地对含有重大错报的财务报表没有提出准确的改正建议的风险[3]。中国注册会计师协会《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中对审计风险的定义如下：审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性[4]。国内有学者认为，内部审计风险是指内部审计部门或内部审计人员在实施内部审计过程中，对存在重大错报或漏报的财务会计报表和有重大影响的营运活动进行内部审计后发表了不恰当的审计意见和结论，并据此生成不准确的内部审计报告。内部审计人员发表的不正确的审计意见，既可能造成因没有对潜在的风险及时采取适当有效的防范措施而造成损失，也可能导致审计对象和与之相关方面依据审计报告作出了不当的决策。内部审计人员作为审计主体也必然会承担审计风险带来的责任。在正确认识内部审计风险的严重性，内部审计人员应充分了解审计风险的特征，认真分析其产生的原因，采取有效地建设性措施降低内部审计风险，才能不断提高审计质量，保障高校的持续有序发展[5]。
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