提高审计工作质量途径的思考
目 录
1 引言 1
2 审计工作质量的概述 1
2.1 审计工作的步骤及主要内容 1
2.2 审计工作的质量内涵 3
3 提高审计工作质量的必要性 5
3.1 提高审计工作质量，帮助管理者做出正确决策 5
3.2 提高审计工作质量，有效降低审计风险 6
3.3 提高审计工作质量，完善审计自身内在的制度 6
4 现阶段我国审计工作面临的质量问题 7
4.1 国家宏观利益与市场微观利益难以协调 7
4.2 审计意识薄弱以及缺乏有效的内部监管 7
4.3 审计质量特征表现不足，客观性、独立性差 7
4.4 审计制度尚不完善 8
4.5 审计执行与决定难以保持一致 8
5 提高审计工作质量的有效途径 9
5.1 宏观途径 9
5.2 微观途径 10
5.3 其他途径 11
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
审计工作自从实施起来就发展迅猛，其质量的可靠性就一直备受关注，同时也是人们的热点问题。在发展过程中，国家先后颁布了一些法律法规来不断完善审计工作。
审计工作质量的高低直接决定了其工作的可信度和权威性。在市场经济体制确立过程中, 内部审计制度作为一项重要的内部控制制度，它在现代管理中已经在各界建立起来，并表现出特有的职能。这些年，尽管我国的审计工作在发展中建立了较为完善的审计法律法规和可执行的工作程序，同时审计人员的素质也得到了广大的提高，但是财务报告舞弊事件层出不穷，造成社会乃至国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
家的损失巨大，这就要求审计人员和审计部门出具的审计报告质量得到有效的保证。然而，审计工作自其诞生之日起至现在, 其充当的角色就很奇怪。随着社会经济的发展，审计特有的经济监督职能以及内部控制作用无法得到更进一步的发展, 其原因是由于审计工作质量低劣造成的。在此背景下，进入新阶段后，审计工作一项重要任务就是有效的提高其质量，以便更好的为社会服务。
2 审计工作质量的概述
2.1 审计工作的步骤及主要内容
为了提高审计工作质量，我们得了解审计工作的具体步骤和内容，在过程中层层把关，以完善内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务。审计工作的步骤是指审计工作从开始到结束的过程中，所采用的系统性工作步骤。根据《内部审计制度》的相关规定，审计工作的具体步骤及内容如下：
第一步，审计工作的立项和授权。审计立项，是指审计工作人员确定具体的审计项目，确定被审计的对象，是审计工作的开始。被挑选成审计对象有三种方式，其中包括，审计部根据被审计单位的经营管理活动，对风险进行预测，制定年度内部计划表，然后经单位领导批准后，根据步骤实施；计划外专项审计任务；由被审计单位提出审计要求，经批准后可以执行审计工作。而对于已立项的审计项目，审计部应在审计工作实施以前，以正式报告的形式报被审计单位负责人审核批准并授权。
在接受审计开始之前，审计人员应当认真考虑自身是否符合参与的条件，是否会违背审计人员的执业准则。在接受委托前，注册会计师有必要对审计业务环境进行初步了解，包括业务约定须知、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
审计人员只有在被认可，拥有相关的职业道德和专业胜任能力，同时，审计对象和业务范围符合条件，才可以将符合特征的审计业务予以承接。
第二步，审计准备阶段。在审计事项被确定后，审计人员应当根据要求初步确定具体审计目标，以助于审计方案的拟定和审计工作结束后审计评价的构成。单位内部财务系统的恰当性、有效性，财务会计信息资料的准确性、完整性以及可靠性，企业经营活动的效率和成果，资产的护卫情况，对法律法规及审计政策、计划的遵守执行情况都属于内部审计工作的认定范围。在确定具体的审计目标和范围之后，审计人员通过收集、研究背景资料制定审计计划，根据项目要求和业务需要，配备具有不同知识技能的工作人员成立审计小组，同时确定审计时间。随后，审计负责人拟定审计方案，并在审计工作进行中，根据实际需要进行修改和调整。与此同时，审计人员也要计划审计报告的提交方式、时间和对象。
审计计划工作若考虑不周，不仅会导致审计程序出错，从而无法获得准确的审计证据，而且还会影响审计工作的效率，审计风险相对偏高。因此，审计计划工作对于任何一项审计业务而言都十分重要。一般情况下，审计计划工作主要包括以下几方面：在审计业务初始进行时的业务活动；总体审计策略和具体审计计划的制定等。审计计划工作不是审计业务的一个单一独立阶段，它是一个持续不断调整修正的过程，一直从审计业务的初始到结束为止。
最后，审计准备阶段已发出审计通知书结束。
第三步，审计初步调查。在审计工作开始之前，审计人员应当与被审计单位负责人、财务主管及其他相关人员召开审计座谈会，同时应当实地考察被审计单位的经营地点、 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
经营状况，了解被审计单位的业务状况。同时要广泛收集和研究被审计单位文件资料，编写初步调查说明书，将初步调查的实施情况如实反映。该步骤要求审计人员遵从法规要求，讲究事实性，不可做虚弄假。
第四步，分析性程序及符合性测试。审计准则规定，“注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础”。
在此步骤中，审计人员通过资料数据计算财务比率，分析趋势变动，进一步了解被审计单位的实际经营状况。主要的财务分析方法包括年度间数据的比较及趋势分析、单位年度实际与预算的比较、会计账户间关系的分析、年度内各月份数据的比较及趋势分析、财务和经营比率与前期同业之间分析比较。若这些数据过大或过小，都是异常的体现，这就需要审计人员采取更详细的审计程序对重点领域进行审查。与此同时，审计人员还可以采用绘制流程图、文字说明等方式，对被审计单位内部控制系统设计是否恰当合理进行评价，分析和评价内部财务控制系统，寻找风险，确定审计的重点范围。
第五步，实施控制测试和实质性程序及详细检查。就是运用特殊的审计技术对被审计单位的经营活动进行实质性测试及详细检查。审计人员要收集充分可靠并且相关有用的审计证据，形成审计发现和判断，进行分析审核与研究，并提出适当的审计建议。
第六步，编制审计报告。此步骤中，有关责任人应对审计工作底稿、资料进行仔细的复核，检查之前的审计工作实施情况。审计人员还要根据工作底稿和资料编写意见交换稿，及时与领导沟通讨论。根据情况结果，编制审计报告报送。
除了以上六个主要步骤对于审计工作比较重要之外，我们审计人员也得对后续审计，审计评价，审计档案认真严肃对待，以提高审计工作质量。
2.2 审计工作的质量内涵
在了解了审计工作的步骤之后，审计工作的质量可以定义为按步骤实施的审计工作的完成情况及优劣程度。以下就从审计工作质量的内容、特征、管理要求和控制方式阐述其内涵。
5 提高审计工作质量的有效途径
5.1 宏观途径
5.1.1 加强审计监管制度的建设
1 引言 1
2 审计工作质量的概述 1
2.1 审计工作的步骤及主要内容 1
2.2 审计工作的质量内涵 3
3 提高审计工作质量的必要性 5
3.1 提高审计工作质量，帮助管理者做出正确决策 5
3.2 提高审计工作质量，有效降低审计风险 6
3.3 提高审计工作质量，完善审计自身内在的制度 6
4 现阶段我国审计工作面临的质量问题 7
4.1 国家宏观利益与市场微观利益难以协调 7
4.2 审计意识薄弱以及缺乏有效的内部监管 7
4.3 审计质量特征表现不足，客观性、独立性差 7
4.4 审计制度尚不完善 8
4.5 审计执行与决定难以保持一致 8
5 提高审计工作质量的有效途径 9
5.1 宏观途径 9
5.2 微观途径 10
5.3 其他途径 11
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
审计工作自从实施起来就发展迅猛，其质量的可靠性就一直备受关注，同时也是人们的热点问题。在发展过程中，国家先后颁布了一些法律法规来不断完善审计工作。
审计工作质量的高低直接决定了其工作的可信度和权威性。在市场经济体制确立过程中, 内部审计制度作为一项重要的内部控制制度，它在现代管理中已经在各界建立起来，并表现出特有的职能。这些年，尽管我国的审计工作在发展中建立了较为完善的审计法律法规和可执行的工作程序，同时审计人员的素质也得到了广大的提高，但是财务报告舞弊事件层出不穷，造成社会乃至国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
家的损失巨大，这就要求审计人员和审计部门出具的审计报告质量得到有效的保证。然而，审计工作自其诞生之日起至现在, 其充当的角色就很奇怪。随着社会经济的发展，审计特有的经济监督职能以及内部控制作用无法得到更进一步的发展, 其原因是由于审计工作质量低劣造成的。在此背景下，进入新阶段后，审计工作一项重要任务就是有效的提高其质量，以便更好的为社会服务。
2 审计工作质量的概述
2.1 审计工作的步骤及主要内容
为了提高审计工作质量，我们得了解审计工作的具体步骤和内容，在过程中层层把关，以完善内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务。审计工作的步骤是指审计工作从开始到结束的过程中，所采用的系统性工作步骤。根据《内部审计制度》的相关规定，审计工作的具体步骤及内容如下：
第一步，审计工作的立项和授权。审计立项，是指审计工作人员确定具体的审计项目，确定被审计的对象，是审计工作的开始。被挑选成审计对象有三种方式，其中包括，审计部根据被审计单位的经营管理活动，对风险进行预测，制定年度内部计划表，然后经单位领导批准后，根据步骤实施；计划外专项审计任务；由被审计单位提出审计要求，经批准后可以执行审计工作。而对于已立项的审计项目，审计部应在审计工作实施以前，以正式报告的形式报被审计单位负责人审核批准并授权。
在接受审计开始之前，审计人员应当认真考虑自身是否符合参与的条件，是否会违背审计人员的执业准则。在接受委托前，注册会计师有必要对审计业务环境进行初步了解，包括业务约定须知、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
审计人员只有在被认可，拥有相关的职业道德和专业胜任能力，同时，审计对象和业务范围符合条件，才可以将符合特征的审计业务予以承接。
第二步，审计准备阶段。在审计事项被确定后，审计人员应当根据要求初步确定具体审计目标，以助于审计方案的拟定和审计工作结束后审计评价的构成。单位内部财务系统的恰当性、有效性，财务会计信息资料的准确性、完整性以及可靠性，企业经营活动的效率和成果，资产的护卫情况，对法律法规及审计政策、计划的遵守执行情况都属于内部审计工作的认定范围。在确定具体的审计目标和范围之后，审计人员通过收集、研究背景资料制定审计计划，根据项目要求和业务需要，配备具有不同知识技能的工作人员成立审计小组，同时确定审计时间。随后，审计负责人拟定审计方案，并在审计工作进行中，根据实际需要进行修改和调整。与此同时，审计人员也要计划审计报告的提交方式、时间和对象。
审计计划工作若考虑不周，不仅会导致审计程序出错，从而无法获得准确的审计证据，而且还会影响审计工作的效率，审计风险相对偏高。因此，审计计划工作对于任何一项审计业务而言都十分重要。一般情况下，审计计划工作主要包括以下几方面：在审计业务初始进行时的业务活动；总体审计策略和具体审计计划的制定等。审计计划工作不是审计业务的一个单一独立阶段，它是一个持续不断调整修正的过程，一直从审计业务的初始到结束为止。
最后，审计准备阶段已发出审计通知书结束。
第三步，审计初步调查。在审计工作开始之前，审计人员应当与被审计单位负责人、财务主管及其他相关人员召开审计座谈会，同时应当实地考察被审计单位的经营地点、 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
经营状况，了解被审计单位的业务状况。同时要广泛收集和研究被审计单位文件资料，编写初步调查说明书，将初步调查的实施情况如实反映。该步骤要求审计人员遵从法规要求，讲究事实性，不可做虚弄假。
第四步，分析性程序及符合性测试。审计准则规定，“注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础”。
在此步骤中，审计人员通过资料数据计算财务比率，分析趋势变动，进一步了解被审计单位的实际经营状况。主要的财务分析方法包括年度间数据的比较及趋势分析、单位年度实际与预算的比较、会计账户间关系的分析、年度内各月份数据的比较及趋势分析、财务和经营比率与前期同业之间分析比较。若这些数据过大或过小，都是异常的体现，这就需要审计人员采取更详细的审计程序对重点领域进行审查。与此同时，审计人员还可以采用绘制流程图、文字说明等方式，对被审计单位内部控制系统设计是否恰当合理进行评价，分析和评价内部财务控制系统，寻找风险，确定审计的重点范围。
第五步，实施控制测试和实质性程序及详细检查。就是运用特殊的审计技术对被审计单位的经营活动进行实质性测试及详细检查。审计人员要收集充分可靠并且相关有用的审计证据，形成审计发现和判断，进行分析审核与研究，并提出适当的审计建议。
第六步，编制审计报告。此步骤中，有关责任人应对审计工作底稿、资料进行仔细的复核，检查之前的审计工作实施情况。审计人员还要根据工作底稿和资料编写意见交换稿，及时与领导沟通讨论。根据情况结果，编制审计报告报送。
除了以上六个主要步骤对于审计工作比较重要之外，我们审计人员也得对后续审计，审计评价，审计档案认真严肃对待，以提高审计工作质量。
2.2 审计工作的质量内涵
在了解了审计工作的步骤之后，审计工作的质量可以定义为按步骤实施的审计工作的完成情况及优劣程度。以下就从审计工作质量的内容、特征、管理要求和控制方式阐述其内涵。
5 提高审计工作质量的有效途径
5.1 宏观途径
5.1.1 加强审计监管制度的建设
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