上市公司自愿性会计信息披露研究
上市公司自愿性会计信息披露研究[20191230185816]
毕业论文中文摘要
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关键字:上市公司,会计信息,自愿性会计信息披露
目 录
1 引言1
2 上市公司自愿性会计信息披露的理论1
2.1 上市公司自愿性会计信息披露的含义1
2.2 上市公司自愿性会计信息披露的动因2
2.3 上市公司自愿性会计信息披露的原则3
2.4 上市公司自愿性会计信息披露的内容4
2.5 上市公司自愿性会计信息披露的功能5
3 我国上市公司自愿性会计信息分析6
3.1 我国上市公司自愿性会计信息披露的总体现状6
3.2 我国上市公司自愿性会计信息披露的问题8
3.3 我国上市公司自愿性会计信息披露问题的成因 11
4 提高我国上市公司自愿性会计信息披露水平的建议 14
4.1 提高我国上市公司自愿性会计信息披露的意识14
4.2 加强我国上市公司自愿性会计信息披露的监管和约束15
4.3 完善我国上市公司内部治理的制度15
5 结论17
1 引言
会计信息披露作为上市公司和投资者沟通和合作的基础，对提高企业市场竞争力和保护投资者利益意义显著。目前上市公司会计信息披露的方式主要有两种，一种是上市公司根据相关政策或者法律规定被动地披露会计信息，即强制性会计信息披露；另一种方式是股票上市公司主动地、不受限制地披露会计信息，即自愿性会计信息披露。随着企业竞争的不断加剧，市场经济的稳步发展，投资者对会计信息披露的要求也不仅仅满足于报表中的数字，而是更加注重数字背后的信息。为了避免会计信息不对称等问题的出现，投资者开始关注上市公司会计信息披露的自愿性，上市公司也逐渐对自愿性会计信息披露给予高度重视。上市公司自愿性会计信息披露机制不仅能够为投资者提供可靠、有效、真实的会计信息资料，确保投资者决策的正确性，而且能够为上市公司带来更多的筹资和融资机会，对资本市场的持续发展意义重大。
自愿性会计信息披露在我国出现较晚，在理论研究和实践领域还没有形成成熟的成果，有必要对自愿性会计信息披露制度进行深入研究，并充分积累实践经验。综合分析我国上市公司在会计信息自愿性披露领域的实际情况，可以发现我国由于监管机制不够健全、上市公司治理结构不够完善、缺乏自愿性会计信息披露意识等原因，上市公司会计信息的自愿性披露还存在披露不够及时、缺乏可靠性、披露质量不佳等问题，严重影响着我国上市公司自愿性会计信息披露的发展。本文立足于上市公司自愿性会计信息披露的基本理论，详细阐述其含义、动因、原则、内容和功能，分析我国上市公司自愿性会计信息现状、问题和成因，并在此基础上提出完善我国上市公司自愿性会计信息披露的具体措施，为提高我国上市公司会计信息披露的整体水平提出一些建议。
2 上市公司自愿性会计信息披露的理论
2.1 上市公司自愿性会计信息披露的含义
关于自愿性会计信息披露的定义，理论界并没有形成统一的观点。学者Meek认为，自愿性会计信息披露是指上市公司主动披露的强制性会计信息披露以外的信息，旨在为投资者做出决策提供公司的发展、财务等基本信息。学者何卫东指出，自愿性会计信息披露是指上市公司在综合考虑公司长期发展战略、投资关系、竞争优劣、发展风险等因素的基础上主动披露强制性会计信息披露以外的信息。2001年，美国财务会计准则委员会对自愿性会计信息披露的概念也给予界定，具体指上市公司基于自愿性披露的，除了证券监管部门和相关规定明确要求需要披露会计信息之外的其他信息。2003年深圳证券交易发布的报告中指出，自愿性会计信息披露是指上市公司除了按照法律法规和相关规定披露公司会计信息之外，还可以根据投资者的情况和关系管理的各种途径，主动披露其他信息。综合以上观点，本文认为，上市公司自愿性会计信息披露是指在没有法律法规强制性规定和证券监管部门强制性要求的情况下，上市公司自愿、及时、准确披露的其他会计信息，主要包括预测性财务信息、前瞻性会计信息、公司未来发展战略等方面。与强制性会计信息披露相比，自愿性会计信息披露具有自主选择性、自发性、丰富性、灵活性、不确定性等特点，不仅有利于吸引投资者、降低上市公司的资本成本，而且能够提高上市公司的市场形象，对资本市场的健康发展意义重大。[1]
2.2 上市公司自愿性会计信息披露的动因
自愿性会计信息披露作为资本发展和证券市场拓展的产物，有其产生的动因：一是上市公司之间竞争激烈。随着证券市场的发展和资本市场的扩展，上市公司数量呈现不断增长的趋势，而且投资者对上市公司会计信息披露的要求也逐步加强。上市公司为了提高自身的市场竞争力，不仅要具备较强的实力、融资能力和良好的发展潜力，还需要提升公司的信誉。而高效、及时、准确的会计信息是提高上市公司信誉的重要途径。由此，上市公司的管理人员会将公司相关会计信息及时、主动地披露给相关利益人员，进而在弥补强制性会计信息披露弊端的同时提升公司的信誉，为拓展资本市场提供基础。[2]二是投资者要求上市公司提供更加全面、及时、有效的会计信息。会计信息的及时性、正确性、多样性和可靠性与投资者决策的正确性密切相关。由此，投资者希望通过上市公司披露的会计信息了解该公司更多的信息，例如财务状况信息、股价信息、投资机会、财务风险等。在这种情势下，上市公司为了满足投资者的要求，除了强制性会计信息披露之外，还会主动、自愿的披露其他会计信息。三是主动披露社会责任会计信息是上市公司的职责。上市公司在发展和运行过程中，一方面以追逐利润为目的，另一方面还应当承担保护环境、节约资源、较少能耗等相应的社会责任。由此，上市公司应当对利益相关人主动、及时披露相关社会责任信息，这样不仅有利于保护投资者等利益相关人或者利害关系人的利益，还能够提升上市公司的形象。四是，投资者需要上市公司的前瞻性信息。投资者在投资之前除了要考察上市公司已经具备的实力，还会注重上市公司的前瞻性，根据企业的前瞻性信息分析企业的融资能力、发展战略、发展前景。而前瞻性信息是自愿性会计信息披露的重要内容，这就需要上市公司主动为投资者披露相关会计信息。
2.3 上市公司自愿性会计信息披露的原则
2.3.1 客观适当性原则
上市公司自愿性会计信息披露应当保证客观性和适当性，一方面为了保证自愿性会计信息披露的真实性和可靠性，应当保证语言的严谨性和客观性，避免受到财务人员主管色彩的影响；另一方面，上市公司应当将自愿性会计信息披露控制在适当的范围之内，不能使得披露的信息量过大，这样会给投资者使用带来困难。[3]
2.3.2 完整性原则
上市公司在进行自愿性会计信息披露时，应当避免选择性披露、隐瞒企业重大会计信息等问题，否则会降低企业的公信力，不利于上市公司的持续发展。对此，上市公司应当保证自愿性会计信息披露的完整性和充分性，为投资者提供重要的参考依据。
2.3.3 公平性原则
上市公司在披露自愿性会计信息是应当坚持公平性原则，即上市公司自愿性会计信息披露的对象应当是所有的利益相关人，而不是某一部分投资者或者个别利害关系人，以保证每一个利害关系人都能公平合理的获得上市公司的会计信息，这不仅能够保证利害关系人获取信息的公平性，又能提升上市公司的信誉。此外，如果在上市公司披露自愿性会计信息之后，利益相关人或者相关机构要求上市公司对其进行合理解释时，上市公司应当通过召开新闻发布会等形式向社会公开解释。
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关键字:上市公司,会计信息,自愿性会计信息披露
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1 引言1
2 上市公司自愿性会计信息披露的理论1
2.1 上市公司自愿性会计信息披露的含义1
2.2 上市公司自愿性会计信息披露的动因2
2.3 上市公司自愿性会计信息披露的原则3
2.4 上市公司自愿性会计信息披露的内容4
2.5 上市公司自愿性会计信息披露的功能5
3 我国上市公司自愿性会计信息分析6
3.1 我国上市公司自愿性会计信息披露的总体现状6
3.2 我国上市公司自愿性会计信息披露的问题8
3.3 我国上市公司自愿性会计信息披露问题的成因 11
4 提高我国上市公司自愿性会计信息披露水平的建议 14
4.1 提高我国上市公司自愿性会计信息披露的意识14
4.2 加强我国上市公司自愿性会计信息披露的监管和约束15
4.3 完善我国上市公司内部治理的制度15
5 结论17
1 引言
会计信息披露作为上市公司和投资者沟通和合作的基础，对提高企业市场竞争力和保护投资者利益意义显著。目前上市公司会计信息披露的方式主要有两种，一种是上市公司根据相关政策或者法律规定被动地披露会计信息，即强制性会计信息披露；另一种方式是股票上市公司主动地、不受限制地披露会计信息，即自愿性会计信息披露。随着企业竞争的不断加剧，市场经济的稳步发展，投资者对会计信息披露的要求也不仅仅满足于报表中的数字，而是更加注重数字背后的信息。为了避免会计信息不对称等问题的出现，投资者开始关注上市公司会计信息披露的自愿性，上市公司也逐渐对自愿性会计信息披露给予高度重视。上市公司自愿性会计信息披露机制不仅能够为投资者提供可靠、有效、真实的会计信息资料，确保投资者决策的正确性，而且能够为上市公司带来更多的筹资和融资机会，对资本市场的持续发展意义重大。
自愿性会计信息披露在我国出现较晚，在理论研究和实践领域还没有形成成熟的成果，有必要对自愿性会计信息披露制度进行深入研究，并充分积累实践经验。综合分析我国上市公司在会计信息自愿性披露领域的实际情况，可以发现我国由于监管机制不够健全、上市公司治理结构不够完善、缺乏自愿性会计信息披露意识等原因，上市公司会计信息的自愿性披露还存在披露不够及时、缺乏可靠性、披露质量不佳等问题，严重影响着我国上市公司自愿性会计信息披露的发展。本文立足于上市公司自愿性会计信息披露的基本理论，详细阐述其含义、动因、原则、内容和功能，分析我国上市公司自愿性会计信息现状、问题和成因，并在此基础上提出完善我国上市公司自愿性会计信息披露的具体措施，为提高我国上市公司会计信息披露的整体水平提出一些建议。
2 上市公司自愿性会计信息披露的理论
2.1 上市公司自愿性会计信息披露的含义
关于自愿性会计信息披露的定义，理论界并没有形成统一的观点。学者Meek认为，自愿性会计信息披露是指上市公司主动披露的强制性会计信息披露以外的信息，旨在为投资者做出决策提供公司的发展、财务等基本信息。学者何卫东指出，自愿性会计信息披露是指上市公司在综合考虑公司长期发展战略、投资关系、竞争优劣、发展风险等因素的基础上主动披露强制性会计信息披露以外的信息。2001年，美国财务会计准则委员会对自愿性会计信息披露的概念也给予界定，具体指上市公司基于自愿性披露的，除了证券监管部门和相关规定明确要求需要披露会计信息之外的其他信息。2003年深圳证券交易发布的报告中指出，自愿性会计信息披露是指上市公司除了按照法律法规和相关规定披露公司会计信息之外，还可以根据投资者的情况和关系管理的各种途径，主动披露其他信息。综合以上观点，本文认为，上市公司自愿性会计信息披露是指在没有法律法规强制性规定和证券监管部门强制性要求的情况下，上市公司自愿、及时、准确披露的其他会计信息，主要包括预测性财务信息、前瞻性会计信息、公司未来发展战略等方面。与强制性会计信息披露相比，自愿性会计信息披露具有自主选择性、自发性、丰富性、灵活性、不确定性等特点，不仅有利于吸引投资者、降低上市公司的资本成本，而且能够提高上市公司的市场形象，对资本市场的健康发展意义重大。[1]
2.2 上市公司自愿性会计信息披露的动因
自愿性会计信息披露作为资本发展和证券市场拓展的产物，有其产生的动因：一是上市公司之间竞争激烈。随着证券市场的发展和资本市场的扩展，上市公司数量呈现不断增长的趋势，而且投资者对上市公司会计信息披露的要求也逐步加强。上市公司为了提高自身的市场竞争力，不仅要具备较强的实力、融资能力和良好的发展潜力，还需要提升公司的信誉。而高效、及时、准确的会计信息是提高上市公司信誉的重要途径。由此，上市公司的管理人员会将公司相关会计信息及时、主动地披露给相关利益人员，进而在弥补强制性会计信息披露弊端的同时提升公司的信誉，为拓展资本市场提供基础。[2]二是投资者要求上市公司提供更加全面、及时、有效的会计信息。会计信息的及时性、正确性、多样性和可靠性与投资者决策的正确性密切相关。由此，投资者希望通过上市公司披露的会计信息了解该公司更多的信息，例如财务状况信息、股价信息、投资机会、财务风险等。在这种情势下，上市公司为了满足投资者的要求，除了强制性会计信息披露之外，还会主动、自愿的披露其他会计信息。三是主动披露社会责任会计信息是上市公司的职责。上市公司在发展和运行过程中，一方面以追逐利润为目的，另一方面还应当承担保护环境、节约资源、较少能耗等相应的社会责任。由此，上市公司应当对利益相关人主动、及时披露相关社会责任信息，这样不仅有利于保护投资者等利益相关人或者利害关系人的利益，还能够提升上市公司的形象。四是，投资者需要上市公司的前瞻性信息。投资者在投资之前除了要考察上市公司已经具备的实力，还会注重上市公司的前瞻性，根据企业的前瞻性信息分析企业的融资能力、发展战略、发展前景。而前瞻性信息是自愿性会计信息披露的重要内容，这就需要上市公司主动为投资者披露相关会计信息。
2.3 上市公司自愿性会计信息披露的原则
2.3.1 客观适当性原则
上市公司自愿性会计信息披露应当保证客观性和适当性，一方面为了保证自愿性会计信息披露的真实性和可靠性，应当保证语言的严谨性和客观性，避免受到财务人员主管色彩的影响；另一方面，上市公司应当将自愿性会计信息披露控制在适当的范围之内，不能使得披露的信息量过大，这样会给投资者使用带来困难。[3]
2.3.2 完整性原则
上市公司在进行自愿性会计信息披露时，应当避免选择性披露、隐瞒企业重大会计信息等问题，否则会降低企业的公信力，不利于上市公司的持续发展。对此，上市公司应当保证自愿性会计信息披露的完整性和充分性，为投资者提供重要的参考依据。
2.3.3 公平性原则
上市公司在披露自愿性会计信息是应当坚持公平性原则，即上市公司自愿性会计信息披露的对象应当是所有的利益相关人，而不是某一部分投资者或者个别利害关系人，以保证每一个利害关系人都能公平合理的获得上市公司的会计信息，这不仅能够保证利害关系人获取信息的公平性，又能提升上市公司的信誉。此外，如果在上市公司披露自愿性会计信息之后，利益相关人或者相关机构要求上市公司对其进行合理解释时，上市公司应当通过召开新闻发布会等形式向社会公开解释。
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