绿色发展下的政府环境绩效审计
绿色发展下的政府环境绩效审计[20200112193740]
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关键字:环境审计；环境绩效审计；政府环境绩效审计
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1研究背景与研究意义 1
1.2研究内容与研究方法 2
第2章 政府环境绩效审计的基本理论 3
2.1政府环境绩效审计的基本概念 3
2.1.1环境审计 3
2.1.2环境绩效审计 3
2.1.3政府环境绩效审计 4
2.2政府环境绩效审计的基本理论 4
2.2.1政府环境绩效审计的动因 4
2.2.2政府环境绩效审计的内容 5
2.2.3政府环境绩效审计的目标 5
2.2.4政府环境绩效审计的方法和程序 6
第3章 我国政府环境绩效审计存在的问题 7
3.1缺乏相应的政府环境绩效审计的准则和评价体系 7
3.2审计范围狭窄、内容单一、方法特殊 8
3.3信息披露不充分 8
3.4环境绩效审计专业人才匮乏 9
第4章 我国政府环境绩效审计问题产生的成因分析 10
4.1环保理念未深入人心，环保知识有待提高 10
4.2财务审计、合规审计发展不充分 10
4.3环境审计独立性不够 10
4.4环境绩效审计结果的公开和执行不够，立法不完善 11
4.5审计人员专业胜任能力弱，缺乏联合审计 12
第5章 政府环境绩效审计相关问题的改善措施 12
5.1增强环境绩效审计的意识 12
5.2推进我国政府环境绩效审计的法制化建设 13
5.3.加强对政府环境绩效审计理论与方法的研究 13
5.4培养高素质的政府环境绩效审计人员 14
5.5积极开展联合审计 14
第6章 结束语 15
6.1研究结论 15
6.2研究不足 15
参考文献 16
第1章 绪论
1.1研究背景与研究意义
进入新世纪以来，在谋和平、促发展、寻合作的国际大趋势下，环境保护也呈现新态势：第一，世界各国都清醒地认识到环境保护的重要意义，为追求可持续发展国际上举行了一系列的国际会议，并出台了相关纲领性文件和国际公约；第二，世界经济活动超越国界，对于自然资源的争夺越来越激烈，随着资本、技术、服务等在全球流动，以美国为首的发达国家通过设置环境壁垒等方式要求发展中国家承担更多的环保责任，比如美国和加拿大等国相继拒绝加入《京都议定书》；第三，绿色发展成为全球可持续发展的大趋势，为应对金融危机各个经济体陆续实施“绿色新政”，发布国家级战略文件，推进绿色发展规划，努力把绿色经济培育成新的经济增长引擎，促进经济转型实现自身的可持续发展。
我国经济进入新常态，处于增长速度换挡期 、结构调整阵痛期叠加阶段。而现在我国面临着能源资源缺乏、生态环境承载力弱等诸多问题，30多年的快速发展使我国经济总量不断提高，但相对应的是污染不断加剧，能源消耗加大，原油等资源对外依存度提升，二氧化硫、氮氧化物排放量位居世界第一，环境污染严重。几十年间，我们走过了发达国家几百年的发展历程，在矛盾和问题集中凸显的当下，以政府环境绩效审计为突破口推进生态文明建设是十分必要的。
在2010年4月10日的博鳌亚洲论坛上，习近平曾发表关于“绿色发展”的演讲，而中共十八大也提出“美丽中国”的概念。因此在可持续发展的大背景下，藉由政府环境绩效审计，使政府机关更有效地介入环境管理与保护的工作中，使环境绩效融入政府绩效的评级体系中，能够更好地推动各级政府转变发展理念，进一步完善发展成果考核评价体系，促进、规范和激励政府部门为全社会提供更加高效、优质的环境服务，而且，通过环境绩效评价可以对政府各部门实施环境管理的效果进行监督与评估，更好地推动国民经济与环境保护的协调发展。此外，我国直到20世纪末才开始对环境治理工作引起一定重视，但相对应的环境审计研究，无论是理论还是实践方面，都较国际落后。在政府方面，对于环境绩效审审计的理论更是未曾深入，缺乏系统的研究理论、评价体系、应对方案等等，同时受政治、经济影响，无法以理论指导实践。因此，对政府环境绩效审计的研究能够充实现阶段的绩效审计理论，推动环境审计的实践发展。
1.2研究内容与研究方法
本文以政府环境绩审计的基础理论为引，通过综合国内外文献，阐述环境审计、环境绩效审计、政府环境绩效审计的概念与联系，以“发现问题—分析成因—提出对策”的模式，采用规范分析方法并结合案例对比，针对我国目前的政府环境绩效审计现状进行研究，从标准体系构建、审计内容、审计范围、信息披露等方面揭露存在的问题，并提出相应的解决措施。第2章 政府环境绩效审计的基本理论
2.1政府环境绩效审计的基本概念
2.1.1环境审计
20世纪70年代时，西方的企业内部审计拓展到了环境领域。以美国、加拿大为例，发达国家已经开始了以政府为主导的资源环境审计，政府加强了对企业在资源利用、环境保护方面的控制，而企业为躲避风险，不得不在内审领域加强相关的审计。从此，环境审计不断发展，并由企业内部延伸到政府自身。直至1992年，最高审计机关国际组织（INTOSAI）成立了环境审计委员会。
关于环境审计的定义， 国际上尚无明确定论。下表是目前较为权威的机构对于环境审计的定义。
表2.1对环境审计的几种主要定义
美国环保局（EPA） 由事务所或政府等法定机构，对企业从事的营利行为，在环境方面定期进行的有证据的、非主观的、系统的考察过程。
国际标准化组织（ISO） 从实际情况出发，获取一定证据并公正地评价，以判定特定的环境活动是否符合审计准则的一个检查过程。
国际内部审计师协会（IAA） 以政府为主体，在环境审计作为广义环境审核的一部分的基础上，对与环境相关的法律法规及政策的执行性、效果性进行考察的过程——从组织管理的角度出发。
世界银行（World Bank） 国家、注册会计师和内部审计机构以法律和规定为审计依据，检查被审计主体的环境管理系统和环境信息披露是否符合规范并确定其效益性的过程。
2.1.2环境绩效审计
环境审计的类型可以分为财务审计、合规性审计、绩效审计等三种类型，而传统的绩效审计侧重对于经济活动的经济性、效率性及资金使用效益进行审计，所以，把绩效审计与环境审计相结合，就产生了适应可持续战略需要，符合绿色发展的大背景的环境绩效审计。
陈正兴[]、陈希晖、刑祥娟[]认为，环境绩效审计是通过检查被审计和项目的环境经济活动，依照一定的标准，评价资源开发利用、环境保护、生态循环状况和发展潜力的合理性、有效性，并对其效果与效率发表意见的行为。吴立群、王恩山[]指出环境绩效审计是由独立的审计机构或审计人员，对被审计单位或项目的环境管理活动进行综合系统的审查、分析并对照一定标准评定环境管理的现状和潜力，提出促进其改善环境管理、提高环境管理绩效的建议的一种审计活动。
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关键字:环境审计；环境绩效审计；政府环境绩效审计
目 录
摘要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1研究背景与研究意义 1
1.2研究内容与研究方法 2
第2章 政府环境绩效审计的基本理论 3
2.1政府环境绩效审计的基本概念 3
2.1.1环境审计 3
2.1.2环境绩效审计 3
2.1.3政府环境绩效审计 4
2.2政府环境绩效审计的基本理论 4
2.2.1政府环境绩效审计的动因 4
2.2.2政府环境绩效审计的内容 5
2.2.3政府环境绩效审计的目标 5
2.2.4政府环境绩效审计的方法和程序 6
第3章 我国政府环境绩效审计存在的问题 7
3.1缺乏相应的政府环境绩效审计的准则和评价体系 7
3.2审计范围狭窄、内容单一、方法特殊 8
3.3信息披露不充分 8
3.4环境绩效审计专业人才匮乏 9
第4章 我国政府环境绩效审计问题产生的成因分析 10
4.1环保理念未深入人心，环保知识有待提高 10
4.2财务审计、合规审计发展不充分 10
4.3环境审计独立性不够 10
4.4环境绩效审计结果的公开和执行不够，立法不完善 11
4.5审计人员专业胜任能力弱，缺乏联合审计 12
第5章 政府环境绩效审计相关问题的改善措施 12
5.1增强环境绩效审计的意识 12
5.2推进我国政府环境绩效审计的法制化建设 13
5.3.加强对政府环境绩效审计理论与方法的研究 13
5.4培养高素质的政府环境绩效审计人员 14
5.5积极开展联合审计 14
第6章 结束语 15
6.1研究结论 15
6.2研究不足 15
参考文献 16
第1章 绪论
1.1研究背景与研究意义
进入新世纪以来，在谋和平、促发展、寻合作的国际大趋势下，环境保护也呈现新态势：第一，世界各国都清醒地认识到环境保护的重要意义，为追求可持续发展国际上举行了一系列的国际会议，并出台了相关纲领性文件和国际公约；第二，世界经济活动超越国界，对于自然资源的争夺越来越激烈，随着资本、技术、服务等在全球流动，以美国为首的发达国家通过设置环境壁垒等方式要求发展中国家承担更多的环保责任，比如美国和加拿大等国相继拒绝加入《京都议定书》；第三，绿色发展成为全球可持续发展的大趋势，为应对金融危机各个经济体陆续实施“绿色新政”，发布国家级战略文件，推进绿色发展规划，努力把绿色经济培育成新的经济增长引擎，促进经济转型实现自身的可持续发展。
我国经济进入新常态，处于增长速度换挡期 、结构调整阵痛期叠加阶段。而现在我国面临着能源资源缺乏、生态环境承载力弱等诸多问题，30多年的快速发展使我国经济总量不断提高，但相对应的是污染不断加剧，能源消耗加大，原油等资源对外依存度提升，二氧化硫、氮氧化物排放量位居世界第一，环境污染严重。几十年间，我们走过了发达国家几百年的发展历程，在矛盾和问题集中凸显的当下，以政府环境绩效审计为突破口推进生态文明建设是十分必要的。
在2010年4月10日的博鳌亚洲论坛上，习近平曾发表关于“绿色发展”的演讲，而中共十八大也提出“美丽中国”的概念。因此在可持续发展的大背景下，藉由政府环境绩效审计，使政府机关更有效地介入环境管理与保护的工作中，使环境绩效融入政府绩效的评级体系中，能够更好地推动各级政府转变发展理念，进一步完善发展成果考核评价体系，促进、规范和激励政府部门为全社会提供更加高效、优质的环境服务，而且，通过环境绩效评价可以对政府各部门实施环境管理的效果进行监督与评估，更好地推动国民经济与环境保护的协调发展。此外，我国直到20世纪末才开始对环境治理工作引起一定重视，但相对应的环境审计研究，无论是理论还是实践方面，都较国际落后。在政府方面，对于环境绩效审审计的理论更是未曾深入，缺乏系统的研究理论、评价体系、应对方案等等，同时受政治、经济影响，无法以理论指导实践。因此，对政府环境绩效审计的研究能够充实现阶段的绩效审计理论，推动环境审计的实践发展。
1.2研究内容与研究方法
本文以政府环境绩审计的基础理论为引，通过综合国内外文献，阐述环境审计、环境绩效审计、政府环境绩效审计的概念与联系，以“发现问题—分析成因—提出对策”的模式，采用规范分析方法并结合案例对比，针对我国目前的政府环境绩效审计现状进行研究，从标准体系构建、审计内容、审计范围、信息披露等方面揭露存在的问题，并提出相应的解决措施。第2章 政府环境绩效审计的基本理论
2.1政府环境绩效审计的基本概念
2.1.1环境审计
20世纪70年代时，西方的企业内部审计拓展到了环境领域。以美国、加拿大为例，发达国家已经开始了以政府为主导的资源环境审计，政府加强了对企业在资源利用、环境保护方面的控制，而企业为躲避风险，不得不在内审领域加强相关的审计。从此，环境审计不断发展，并由企业内部延伸到政府自身。直至1992年，最高审计机关国际组织（INTOSAI）成立了环境审计委员会。
关于环境审计的定义， 国际上尚无明确定论。下表是目前较为权威的机构对于环境审计的定义。
表2.1对环境审计的几种主要定义
美国环保局（EPA） 由事务所或政府等法定机构，对企业从事的营利行为，在环境方面定期进行的有证据的、非主观的、系统的考察过程。
国际标准化组织（ISO） 从实际情况出发，获取一定证据并公正地评价，以判定特定的环境活动是否符合审计准则的一个检查过程。
国际内部审计师协会（IAA） 以政府为主体，在环境审计作为广义环境审核的一部分的基础上，对与环境相关的法律法规及政策的执行性、效果性进行考察的过程——从组织管理的角度出发。
世界银行（World Bank） 国家、注册会计师和内部审计机构以法律和规定为审计依据，检查被审计主体的环境管理系统和环境信息披露是否符合规范并确定其效益性的过程。
2.1.2环境绩效审计
环境审计的类型可以分为财务审计、合规性审计、绩效审计等三种类型，而传统的绩效审计侧重对于经济活动的经济性、效率性及资金使用效益进行审计，所以，把绩效审计与环境审计相结合，就产生了适应可持续战略需要，符合绿色发展的大背景的环境绩效审计。
陈正兴[]、陈希晖、刑祥娟[]认为，环境绩效审计是通过检查被审计和项目的环境经济活动，依照一定的标准，评价资源开发利用、环境保护、生态循环状况和发展潜力的合理性、有效性，并对其效果与效率发表意见的行为。吴立群、王恩山[]指出环境绩效审计是由独立的审计机构或审计人员，对被审计单位或项目的环境管理活动进行综合系统的审查、分析并对照一定标准评定环境管理的现状和潜力，提出促进其改善环境管理、提高环境管理绩效的建议的一种审计活动。
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