股票期权会计处理研究(附件)【字数：12983】
摘 要 摘 要 当前，我国的股票期权因其旺盛的生命力，一定程度上在企业的全面协调可持续发展方面发挥了积极的作用。虽然我国的股票期权激励制度发展迅速，并取得了突出成就，但与其他发达国家来说仍然相对落后。本文先是说明了什么是我国的股票期权和股票期权的重要性，然后使用文献研究法说明股票期权会计处理和股票期权会计在确认、计量、以及信息披露方面在我国的现实状况。从这些现状中可以发现，我国目前在新会计准则实行中存在披露不甚成熟等问题。随后针对目前暴露出来的问题提出了进一步完善股票期权会计处理的建议。关键词: 股票期权；确认；计量；披露
目 录
0引言 1
1股票期权的概述 1
1.1 股票期权的定义 1
1.2 股票期权的重要性 2
2我国股票期权会计处理的现状 3
2.1股票期权会计的确认 5
2.2股票期权会计的计量 6
3股票期权会计处理的问题 10
3.1新会计准则不够成熟存在纰漏 10
3.2我国股票期权会计计量模型落后 10
3.3股票期权会计信息披露薄弱 11
3.4股票期权会计涉税方面存在漏洞 12
4改善股票期权会计处理的建议 13
4.1形成科学完善的新会计准则 14
4.2完善现有的股票期权会计计量模型 14
4.3加强对其信息披露的监督 14
4.4完善相关的税收法律法规 14
结 语 17
致 谢 18
参考文献 19
股票期权会计处理研究
0 引言
对我国来说，许多企业都用股票期权当作企业的激励方法，但合适的会计处理制度方面却一直空白。随着股份支付作为第十一号企业会计准则出台，企业关于股票期权的会计处理才有了依附。但是在具体的应用过程中，这一准则仍存在一些例如无法与资本市场的急速发展相匹配等问题。所以研究股票期权的会计处理问题有助于发挥股票期权的长效激励效能，对企业处理会计问题有一定的现实意义。
1 股票期权的概述
1.1 股票期权的定义
股票期权是一种类型的期权，期权也是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
一种选择权，属于衍生性金融工具之一。指的是买方的一种权利，一种向卖方缴纳期权费（权利金）之后在以后的一些时间里（指美式期权）或在今后的一个规定时间（指欧式期权）用之前定好的价格（指履约价格）卖出或买入一定数量的某种规定商品的权利，但不承担一定卖出或买入的义务（即期权的买方可以决定是否要行使这一买入或卖出的权利，但期权的卖方必须要无条件尊重买方的决定并履行交易时的承诺）。
股票期权交易时，高层管理人员可以在特定的时间里选择买入或者放弃该权利，因为股票期权是企业在约定时间里给予高层管理人员的认股价或行权价，以便来买入企业所发行的股票或者从交易所上市的股票期货。具体情况为，股东大会需要先同意将一些股票期权给予公司的管理者，公司的管理者在一定的期限里可以选择购入与否。被赋予权力者可以在行权有利时行使这一权利，比如当股票的价格大于等于其行权价格时，被赋予权力者就会行权；相反，当股票价格低于行权价格时，此时行权无利可图，可以选择放弃行使这一权利。本文研究的股票期权就是这种企业的激励机制。
股票期权的理论基础立足于上市公司的股东作为委托人，期望公司的管理者将股东财富的最大化作为自己的经营目标，这是一种代理和委托关系。股票期权是一种可以把企业的高层管理人员的收益和企业的经营情况结合在一起，以便增加企业高层管理人员工作的积极性，提高其工作效率的物质激励机制。现在，股票期权的这一特质已逐渐被企业采纳，成为被大范围使用的有效的薪酬支付工具。
1.2 股票期权的重要性
1.2.1 利于提高高层管理人员的积极性
目前我国的经济处于快速发展之中，企业的相关制度也处于逐渐完善和创新中，例如目前企业正面临所有权和经营权分离的情况中。这就要求企业要注重经营的效率，对高层管理人员进行一定的激励，以达到降低“道德风险”的作用。虽然在这一过程中企业在不断改革，企业的激励机制也在随之完善，从最原始的租赁制、资产经营责任制转为现在的年薪制。但是，这些关于激励制度的改善都不能完全解决现存的短期经营问题，这一问题一定程度上延缓了企业的发展。不过股票期权也在逐渐迎来新格局，成为让企业和高层管理人员共同受益的有效激励手段。具体表现在，高层管理者在岗位时有非常丰厚的收入，不在岗位时有退休金，收入同样可观，这样就使高层管理者的个人收益有所保障。而高层管理者为了获得更多的企业利润，就必须要为企业创造更多的财富和收益，在这过程中，个人和企业的利益紧紧联系在一起。所以，股票期权为企业的长期可持续发展提供了保障，也促进了企业的稳定发展。
1.2.2 利于人才的引进和保持
一个企业想要发展，高素质的应用型经营管理人才是必不可少的。目前的市场竞争非常激烈，只有引入高素质的人才才能帮助企业提高自身的核心竞争力，而股票期权就是能帮助企业引入高素质人才的一个方法。在西方经济学的范畴内，股票期权是一种对企业的高层管理者支付薪酬的一种媒介，支付的薪酬多少取决于企业自身经营情况的好坏。这样可以高层管理者为了提高自己的收入水平而更好的为企业创造更多的经济收益，此类付薪方式吸引了越来越多的年轻高层管理人员，企业的核心竞争力也随之增加。
1.2.3 利于降低企业的激励成本，减少现金流量
一开始的租赁制度以及资产经营责任制等激励制度都没有办法提高企业高层管理者积极工作的态度，这是因为高层管理者即使非常努力的为企业创造财富也会退休，这种情况对企业的可持续发展来说是十分不利的。而如果企业实行股票期权激励制度，企业的高层管理者就会获得一部分的股票期权，股票期权的收益直接与公司的经营情况挂钩，所以高层管理者就会更努力的为企业创造财富来使自己的股票升值。这是一种企业和员工共同受益的良性捆绑效应，这种良性的捆绑效应可以使企业的高层管理人员长期稳定的为企业工作，减少了调动对企业产生的损失，保证了企业获得更好的经济收益。
目 录
0引言 1
1股票期权的概述 1
1.1 股票期权的定义 1
1.2 股票期权的重要性 2
2我国股票期权会计处理的现状 3
2.1股票期权会计的确认 5
2.2股票期权会计的计量 6
3股票期权会计处理的问题 10
3.1新会计准则不够成熟存在纰漏 10
3.2我国股票期权会计计量模型落后 10
3.3股票期权会计信息披露薄弱 11
3.4股票期权会计涉税方面存在漏洞 12
4改善股票期权会计处理的建议 13
4.1形成科学完善的新会计准则 14
4.2完善现有的股票期权会计计量模型 14
4.3加强对其信息披露的监督 14
4.4完善相关的税收法律法规 14
结 语 17
致 谢 18
参考文献 19
股票期权会计处理研究
0 引言
对我国来说，许多企业都用股票期权当作企业的激励方法，但合适的会计处理制度方面却一直空白。随着股份支付作为第十一号企业会计准则出台，企业关于股票期权的会计处理才有了依附。但是在具体的应用过程中，这一准则仍存在一些例如无法与资本市场的急速发展相匹配等问题。所以研究股票期权的会计处理问题有助于发挥股票期权的长效激励效能，对企业处理会计问题有一定的现实意义。
1 股票期权的概述
1.1 股票期权的定义
股票期权是一种类型的期权，期权也是 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
一种选择权，属于衍生性金融工具之一。指的是买方的一种权利，一种向卖方缴纳期权费（权利金）之后在以后的一些时间里（指美式期权）或在今后的一个规定时间（指欧式期权）用之前定好的价格（指履约价格）卖出或买入一定数量的某种规定商品的权利，但不承担一定卖出或买入的义务（即期权的买方可以决定是否要行使这一买入或卖出的权利，但期权的卖方必须要无条件尊重买方的决定并履行交易时的承诺）。
股票期权交易时，高层管理人员可以在特定的时间里选择买入或者放弃该权利，因为股票期权是企业在约定时间里给予高层管理人员的认股价或行权价，以便来买入企业所发行的股票或者从交易所上市的股票期货。具体情况为，股东大会需要先同意将一些股票期权给予公司的管理者，公司的管理者在一定的期限里可以选择购入与否。被赋予权力者可以在行权有利时行使这一权利，比如当股票的价格大于等于其行权价格时，被赋予权力者就会行权；相反，当股票价格低于行权价格时，此时行权无利可图，可以选择放弃行使这一权利。本文研究的股票期权就是这种企业的激励机制。
股票期权的理论基础立足于上市公司的股东作为委托人，期望公司的管理者将股东财富的最大化作为自己的经营目标，这是一种代理和委托关系。股票期权是一种可以把企业的高层管理人员的收益和企业的经营情况结合在一起，以便增加企业高层管理人员工作的积极性，提高其工作效率的物质激励机制。现在，股票期权的这一特质已逐渐被企业采纳，成为被大范围使用的有效的薪酬支付工具。
1.2 股票期权的重要性
1.2.1 利于提高高层管理人员的积极性
目前我国的经济处于快速发展之中，企业的相关制度也处于逐渐完善和创新中，例如目前企业正面临所有权和经营权分离的情况中。这就要求企业要注重经营的效率，对高层管理人员进行一定的激励，以达到降低“道德风险”的作用。虽然在这一过程中企业在不断改革，企业的激励机制也在随之完善，从最原始的租赁制、资产经营责任制转为现在的年薪制。但是，这些关于激励制度的改善都不能完全解决现存的短期经营问题，这一问题一定程度上延缓了企业的发展。不过股票期权也在逐渐迎来新格局，成为让企业和高层管理人员共同受益的有效激励手段。具体表现在，高层管理者在岗位时有非常丰厚的收入，不在岗位时有退休金，收入同样可观，这样就使高层管理者的个人收益有所保障。而高层管理者为了获得更多的企业利润，就必须要为企业创造更多的财富和收益，在这过程中，个人和企业的利益紧紧联系在一起。所以，股票期权为企业的长期可持续发展提供了保障，也促进了企业的稳定发展。
1.2.2 利于人才的引进和保持
一个企业想要发展，高素质的应用型经营管理人才是必不可少的。目前的市场竞争非常激烈，只有引入高素质的人才才能帮助企业提高自身的核心竞争力，而股票期权就是能帮助企业引入高素质人才的一个方法。在西方经济学的范畴内，股票期权是一种对企业的高层管理者支付薪酬的一种媒介，支付的薪酬多少取决于企业自身经营情况的好坏。这样可以高层管理者为了提高自己的收入水平而更好的为企业创造更多的经济收益，此类付薪方式吸引了越来越多的年轻高层管理人员，企业的核心竞争力也随之增加。
1.2.3 利于降低企业的激励成本，减少现金流量
一开始的租赁制度以及资产经营责任制等激励制度都没有办法提高企业高层管理者积极工作的态度，这是因为高层管理者即使非常努力的为企业创造财富也会退休，这种情况对企业的可持续发展来说是十分不利的。而如果企业实行股票期权激励制度，企业的高层管理者就会获得一部分的股票期权，股票期权的收益直接与公司的经营情况挂钩，所以高层管理者就会更努力的为企业创造财富来使自己的股票升值。这是一种企业和员工共同受益的良性捆绑效应，这种良性的捆绑效应可以使企业的高层管理人员长期稳定的为企业工作，减少了调动对企业产生的损失，保证了企业获得更好的经济收益。
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