网络环境下会计内部控制研究以中国石油化工集团公司为例
目 录
1 引言 1
2 网络环境下会计内部控制的理论基础1
2.1 网络环境下会计内部控制的概念1
2.2 网络环境下会计内部控制的内容2
2.3 网络环境下会计内部控制的方法3
2.4 网络环境下会计内部控制的意义4
3 中国石化集团公司会计内部控制现状5
3.1 中国石油化工集团公司简介5
3.2 网络环境下中国石油化工企业集团会计内部控制状况5
4 网络环境下中国石化集团公司会计内部控制分析5
4.1 中国石化集团公司所在行业状况分析5
4.2 中国石油化工集团公司网络环境下会计内部控制存在的问题6
5 中国石油化工集团公司在网络环境下的内部控制的对策建议8
5.1 在网络环境下的会计法律要不断的更新8
5.2 中国石油化工企业集团要培养和造就网络会计人才8
5.3 利用网络来塑造良好企业文化形象8
5.4 加强对会计信息系统软件在网络环境下的管理9
结论10
致谢11
参考文献 12
1 引言
人类已进入二十一世纪，随着网络时代的发展，网络技术的广泛应用，社会的各行各业都要适应环境的变化，作为会计信息系统重要构成部分之一的会计内部控制也要进行变革。企业传统的会计内部控制体系已经跟不上社会潮流，必须要建立一套颠覆企业传统经营管理的会计内部控制体系。
在中国，国有企业同国内外企业的竞争是非常的激烈，并且伴随着非常多的意外和风险，特别是大型石油化工企业集团。在网络环境大潮流影响下，作为国家能源行业支柱的石油化工企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
业集团，需要完善企业的内部网和外界网的联系，不断的对石油化工企业的工作方法、管理控制流程和会计内部控制流程的理论思想进行升华。如果石油化工企业集团不去适应如今信息时代的企业发展要求，就无法保证企业的资金安全 [1]。
虽然现在已处于计算机普及的网络信息时代，网络环境下被信息化所影响的会计内部控制已经引起经济学学者们越来越多的关注和重视，但是关于石油化工企业在网络环境下的会计内部控制研究还是比较少的。从石油化工企业集团自身生产特点而言，作为在境外上市的大规模国有企业的中国石油化工企业，要在网络环境所带来的机遇挑战中，以相关法律要求作为标准化的基础原则，以石油化工企业集团未来的长远发展作为目标，加强财务内部控制管理，严禁集团企业内部的欺诈和管理人员的徇私舞弊行为，科学规范的完善企业资金链，构建一整套新型的中国石油化工企业集团会计内部控制管理体系。这就需要石油化工企业集团内部的各个组织的创新意识，要朝着虚拟方向发展。企业的高层管理者要有一个准确的目标方向性，对企业内部员工要凝聚心智，共同沿着这样的趋势发展下去，来实现自身价值[2~4]。
2 网络环境下会计内部控制的理论基础
2．1 网络环境下会计内部控制的概念
1936，美国会计师协会发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》，提出了内部控制的概念。1949 年，美国会计师协会的审计程序委员会对内部控制初次作了权威性的界说：“控制包含组织的构造设计以及该组织为保护其财产安全、查其会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率，执行既定的管理政策而采取的所有方法和措施。”。
然而，在我国，财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范———基本规范》中对会计控制的定义是：“为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，单位制订和实施的一系列控制方式、措施和程序”。
然而，现如今的外部环境已经改变，中国石油化工企业集团要学着利用网络环境下的会计内部信息，把互联网信息科技技术作为基础，整合中国石油化工企业集团内部财务管理模式，来确保其企业集团内部信息的保密性和真实性，管理中国石油化工企业集团的会计内部信息系统的效果更便捷[5]。
网络环境下的会计内部控制，对于中国石油化工企业集团的经营目标的实现，企业集团的所有者利益的维护，企业集团自身的资金财产的保全和会计内部信息质量的保证，都有着重要的作用。网络环境会把企业集团的资金等会计信息进行控制，远程的处理会计信息和管理企业集团的内部财务，使会计信息系统更为信息化，企业集团的财务状况更为清晰，经营成果更加的明了。
2．2 网络环境下会计内部控制的内容
摒除“在网络环境”这一前提，在会计内部控制内容中，相对比较重要的是货币资金、实物资产和成本费用。因为货币资金是企业集团的“血液”，现金、银行存款和其他货币资金属于企业集团的货币资金，它们对于企业集团的资金内部控制具有重要的作用。实物资产，顾名思义，就是除去货币资金之外的有形的资产。成本费用在会计内部控制中，主要是产品和劳务成本，企业集团为了增加自身的收益，提高自身产品的市场竞争力，需要给企业集团里的不同部门和人员进行分配不同的职务责任、监督和考核，来进行会计内部控制[6]。
企业集团在网络环境下的会计内部控制，根据《内部会计控制规范——基本规 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
范（试行）》，可以分为采购与付款、销售与收款、筹资活动和投资等内容。
2.2.1 采购与付款
企业集团在网络环境下的会计内部控制，对于采购与付款业务，主要方面分为生产经营性和日常管理性这两种[7~11]。企业集团在网络环境下的会计内部控制，在采购与付款业务方面，采取的是对各个岗位的合理分工和授权，系统性的控制采购与付款中的请购、审批、采购、验收、付款、审核等过程，对采购与付款业务中的失误和差错等行为，能够及时的发现和控制。
2.2.2 销售与收款
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的销售与收款，主要是以成本会计作为基础，在收回和再生产企业资金后，实现对商品和劳务的内在价值。标出合理的价格，保证商品和劳务的销售与收款可以得到预期的实现，可以取得符合商品和劳务内在价值的价值。
2.2.3 筹资活动
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的筹资活动，是在企业集团在面临资金不足的时候，为了解决这个问题，分离各个不能容纳的职务，采取集体决策的方法，对企业集团的投资方式和规模进行合理的选择，来从企业集团的内部和外部筹集适应规模发展需要的自由资金，以至于保持企业集团资本结构的平稳性。
2.2.4 投资
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的投资活动，是企业集团为了保证日常经营规模的扩大、企业集团各个业务领域的拓展，结合企业集团的短期闲置资金，降低投资业务的风险性，提高企业集团决策的准确性，来实现企业集团收益的增加。
3.2.3 生产运行
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的生产运行，主要是以成本会计作为基础，在收回和再生产企业资金后，对产品进行生产，系统运行程序，实现对商品和劳务的内在价值。在网络环境的企业生产运行中，会计内部信息软件存在着木马等各式各样的病毒，这些病毒所带来的安全隐患越来越多。
8 徐岩.内部控制环境对会计信息质量的影响研究[C].中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集,2005
1 引言 1
2 网络环境下会计内部控制的理论基础1
2.1 网络环境下会计内部控制的概念1
2.2 网络环境下会计内部控制的内容2
2.3 网络环境下会计内部控制的方法3
2.4 网络环境下会计内部控制的意义4
3 中国石化集团公司会计内部控制现状5
3.1 中国石油化工集团公司简介5
3.2 网络环境下中国石油化工企业集团会计内部控制状况5
4 网络环境下中国石化集团公司会计内部控制分析5
4.1 中国石化集团公司所在行业状况分析5
4.2 中国石油化工集团公司网络环境下会计内部控制存在的问题6
5 中国石油化工集团公司在网络环境下的内部控制的对策建议8
5.1 在网络环境下的会计法律要不断的更新8
5.2 中国石油化工企业集团要培养和造就网络会计人才8
5.3 利用网络来塑造良好企业文化形象8
5.4 加强对会计信息系统软件在网络环境下的管理9
结论10
致谢11
参考文献 12
1 引言
人类已进入二十一世纪，随着网络时代的发展，网络技术的广泛应用，社会的各行各业都要适应环境的变化，作为会计信息系统重要构成部分之一的会计内部控制也要进行变革。企业传统的会计内部控制体系已经跟不上社会潮流，必须要建立一套颠覆企业传统经营管理的会计内部控制体系。
在中国，国有企业同国内外企业的竞争是非常的激烈，并且伴随着非常多的意外和风险，特别是大型石油化工企业集团。在网络环境大潮流影响下，作为国家能源行业支柱的石油化工企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
业集团，需要完善企业的内部网和外界网的联系，不断的对石油化工企业的工作方法、管理控制流程和会计内部控制流程的理论思想进行升华。如果石油化工企业集团不去适应如今信息时代的企业发展要求，就无法保证企业的资金安全 [1]。
虽然现在已处于计算机普及的网络信息时代，网络环境下被信息化所影响的会计内部控制已经引起经济学学者们越来越多的关注和重视，但是关于石油化工企业在网络环境下的会计内部控制研究还是比较少的。从石油化工企业集团自身生产特点而言，作为在境外上市的大规模国有企业的中国石油化工企业，要在网络环境所带来的机遇挑战中，以相关法律要求作为标准化的基础原则，以石油化工企业集团未来的长远发展作为目标，加强财务内部控制管理，严禁集团企业内部的欺诈和管理人员的徇私舞弊行为，科学规范的完善企业资金链，构建一整套新型的中国石油化工企业集团会计内部控制管理体系。这就需要石油化工企业集团内部的各个组织的创新意识，要朝着虚拟方向发展。企业的高层管理者要有一个准确的目标方向性，对企业内部员工要凝聚心智，共同沿着这样的趋势发展下去，来实现自身价值[2~4]。
2 网络环境下会计内部控制的理论基础
2．1 网络环境下会计内部控制的概念
1936，美国会计师协会发布了《独立公共会计师对会计报表的审查》，提出了内部控制的概念。1949 年，美国会计师协会的审计程序委员会对内部控制初次作了权威性的界说：“控制包含组织的构造设计以及该组织为保护其财产安全、查其会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率，执行既定的管理政策而采取的所有方法和措施。”。
然而，在我国，财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范———基本规范》中对会计控制的定义是：“为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，单位制订和实施的一系列控制方式、措施和程序”。
然而，现如今的外部环境已经改变，中国石油化工企业集团要学着利用网络环境下的会计内部信息，把互联网信息科技技术作为基础，整合中国石油化工企业集团内部财务管理模式，来确保其企业集团内部信息的保密性和真实性，管理中国石油化工企业集团的会计内部信息系统的效果更便捷[5]。
网络环境下的会计内部控制，对于中国石油化工企业集团的经营目标的实现，企业集团的所有者利益的维护，企业集团自身的资金财产的保全和会计内部信息质量的保证，都有着重要的作用。网络环境会把企业集团的资金等会计信息进行控制，远程的处理会计信息和管理企业集团的内部财务，使会计信息系统更为信息化，企业集团的财务状况更为清晰，经营成果更加的明了。
2．2 网络环境下会计内部控制的内容
摒除“在网络环境”这一前提，在会计内部控制内容中，相对比较重要的是货币资金、实物资产和成本费用。因为货币资金是企业集团的“血液”，现金、银行存款和其他货币资金属于企业集团的货币资金，它们对于企业集团的资金内部控制具有重要的作用。实物资产，顾名思义，就是除去货币资金之外的有形的资产。成本费用在会计内部控制中，主要是产品和劳务成本，企业集团为了增加自身的收益，提高自身产品的市场竞争力，需要给企业集团里的不同部门和人员进行分配不同的职务责任、监督和考核，来进行会计内部控制[6]。
企业集团在网络环境下的会计内部控制，根据《内部会计控制规范——基本规 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
范（试行）》，可以分为采购与付款、销售与收款、筹资活动和投资等内容。
2.2.1 采购与付款
企业集团在网络环境下的会计内部控制，对于采购与付款业务，主要方面分为生产经营性和日常管理性这两种[7~11]。企业集团在网络环境下的会计内部控制，在采购与付款业务方面，采取的是对各个岗位的合理分工和授权，系统性的控制采购与付款中的请购、审批、采购、验收、付款、审核等过程，对采购与付款业务中的失误和差错等行为，能够及时的发现和控制。
2.2.2 销售与收款
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的销售与收款，主要是以成本会计作为基础，在收回和再生产企业资金后，实现对商品和劳务的内在价值。标出合理的价格，保证商品和劳务的销售与收款可以得到预期的实现，可以取得符合商品和劳务内在价值的价值。
2.2.3 筹资活动
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的筹资活动，是在企业集团在面临资金不足的时候，为了解决这个问题，分离各个不能容纳的职务，采取集体决策的方法，对企业集团的投资方式和规模进行合理的选择，来从企业集团的内部和外部筹集适应规模发展需要的自由资金，以至于保持企业集团资本结构的平稳性。
2.2.4 投资
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的投资活动，是企业集团为了保证日常经营规模的扩大、企业集团各个业务领域的拓展，结合企业集团的短期闲置资金，降低投资业务的风险性，提高企业集团决策的准确性，来实现企业集团收益的增加。
3.2.3 生产运行
企业集团在网络环境下的会计内部控制中的生产运行，主要是以成本会计作为基础，在收回和再生产企业资金后，对产品进行生产，系统运行程序，实现对商品和劳务的内在价值。在网络环境的企业生产运行中，会计内部信息软件存在着木马等各式各样的病毒，这些病毒所带来的安全隐患越来越多。
8 徐岩.内部控制环境对会计信息质量的影响研究[C].中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集,2005
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