论税收法治专业(附件)
摘 要摘 要 在社会主义市场经济体制中，税收已经与生活中方方面面融为一体，税收收入作为国家财政大头，时刻关系着国家与公民自身利益，在我国经济发展，社会公共服务等方面有着至关重要的作用。作为一个法治国家，我国彻底贯彻落实依法行政，而在税收方面的体现即为建设税收法治化社会。然而，因为我国税务机关的工作中一直有管理与服务不平衡，权利与义务不均衡的凸出弊端，导致国家经济，公共服务，公民权益这三者相互矛盾和制约，严重阻碍了依法治国的发展进程。随着社会主义市场经济的不断发展，我国加入了WTO，经济发展日益呈现全球化趋势。税收作为宏观调控的重要工具，只有和国家经济发展步伐相一致，才能使之发展的更好，更快。本文以法治观念的分析方法、税收法治与互动和税收制度的重要性以及税收法律的基本原则作为线索，根据我国税收法治建设现状，找出发展漏洞和问题，对我国税收法治化的未来发展态势进行展望。为了我国社会主义经济更上一层楼，为了我国税收法治建设更加深入彻底，结合国内外发展趋势，在文中阐述并建议。 关键词税收法治；重要性；基本原则；发展趋势
目 录
0 引言 1
1 相关理论概述 1
1.1 税收法治的基本内涵 1
1.2 税收法治本质 1
1.2.1 从法治的内在性出发 2
1.2.2 形式价值是实体价值得以实现的充分条件 2
1.2.3 实体价值与形式价值的分析 2
1.3 税收基本法 3
1.3.1 税收基本法的发展 3
1.3.2 税收基本法的意义 3
2 税收与法治之间的相互作用及税收体制推行的重要性 4
2.1 税收与法治之间的相互作用 4
2.1.1 普遍适用的可操作性 4
2.1.2 税收与法治的统一 4
2.2 税收体制推行的重要性 4
2.2.1 以法律来规范税收关系 5
2.2.2 以法律来规范税收活动 5
2.2.3 以法律来保障税收职能实现 6
3 国内外税收法治的发展情况 6
3.1 国外税收法治的发展情况 6
3.1.1 税收立法的稳定性 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
目 录
0 引言 1
1 相关理论概述 1
1.1 税收法治的基本内涵 1
1.2 税收法治本质 1
1.2.1 从法治的内在性出发 2
1.2.2 形式价值是实体价值得以实现的充分条件 2
1.2.3 实体价值与形式价值的分析 2
1.3 税收基本法 3
1.3.1 税收基本法的发展 3
1.3.2 税收基本法的意义 3
2 税收与法治之间的相互作用及税收体制推行的重要性 4
2.1 税收与法治之间的相互作用 4
2.1.1 普遍适用的可操作性 4
2.1.2 税收与法治的统一 4
2.2 税收体制推行的重要性 4
2.2.1 以法律来规范税收关系 5
2.2.2 以法律来规范税收活动 5
2.2.3 以法律来保障税收职能实现 6
3 国内外税收法治的发展情况 6
3.1 国外税收法治的发展情况 6
3.1.1 税收立法的稳定性 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
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6
3.1.2 纳税服务体系的完善性 7
3.1.3 税法遵守的普遍性 7
3.2 国内税收法治的发展情况 7
3.2.1 建国后我国税收法治建设 7
3.2.2 当前在税收法治建设方面取得的成效 8
3.2.3 税收执法监督略有成效 8
3.2.4 税收法治的社会环境取得极大改善 8
4 我国税收法治存在的问题及建议 9
4.1 我国税收法治存在的问题 9
4.1.1 税收立法不充分 9
4.1.2 税收司法审查的范围小力度弱 10
4.1.3 日常管理不到位 10
4.2 对我国税收法治存在的问题的建议 11
4.2.1 完善税收立法 11
4.2.2 进一步扩大司法审查的作用领域 11
4.2.3 完善基层法治化税收管理的根本保障 12
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
论税收法治
0 引言
近年来，我国社会主义市场经济体系逐步完善，在加入WTO以及深化对外开放等情况下，税收法律体系中存在的种种缺点就被放大，这不仅减慢了税收收入增加的速度，妨碍了税收法律的落实，还减慢了法治化建设的进程。本文通过国内外税收法治的发展情况，着重分析税收法治本质、税收与法治之间的相互作用及税收体制推行的重要性，提出一些我国税收法治存在的问题及建议。税收法治作为一个新的概念，通过建立标准统一的行政立法机制、规范合理的税收征收机制、以法律职责制为中心的查核管理机制和紧密的内部法律监督机制，落实了税收体系近乎齐备、法律做法全部标准、法律实行严格有效、法律保证大幅改进的方针，突出了对纳税人权力的维护。这表明中国依法治税正在由传统意义上的法治向现代意义上的法治改变。
1 相关理论概述
1.1 税收法治的基本内涵
税收法治是法治的重要组成部分。国家权力的限制，公民权利的保障，是法律和税收的核心，实质上讲是财产性纳税人的自由转让或“剥夺”的权力，而行使不当的权力会导致纳税人的利益受到极大的损失。因此，税收法治的目的是利用国家法律的手段来最大程度的控制税收活动，来防止滥用税收法律的行为，对纳税人的合法权益造成损害。
1.2 税收法治本质
税收法治和“税收法制”最大的不同点就是，税收法治是当代税收的一种社会组织布局形式，是一定的实体价值和形式价值统一的结合体[1]，而税收法制则是指某种或某几种具体的税收法律条例。税收法治不但要求严格执法，具备完整的法律体系，它还有一套单独区别于法律的价值判定模式，即其实体价值，通常据其判断某种税法值得遵循与否。
1.2.1 从法治的内在性出发
加强我国税收法治化建设，不仅要完成形式价值，更要实现其实体价值[2]。远离了法治的实体价值，法治就会丧失其支撑点。税收法治的实体价值，包含了设置税收权利、权利和义务之间的关系等。税法的实体价值和税法的实际实施，既要切实保护公民的财产权利，也要符合公众的需要，并有一个公平、合理的法律作为支撑。如果要做到这个，它一定要确保公民参加立法的政治权力，并以一个运作较为优良的立法原则，立法程序和救济程序作为基础来得以实现，以上所述就是其形式价值[3]。原则如此，税法的规定不仅包括如何判定什么事“好税法”，也包括如何制定“好税法”实施原则以及程序的要求。除此以外，要保证法治实体价值能够实现，只能通过立法及执法的原则和程序，。以上说明一点，即税收法治是实体价值和形式价值的有机结合体，二者相互融合，完成对税收法治的判定。
1.2.2 形式价值是实体价值得以实现的充分条件
没有形式价值上的肯定最终是不可能实现价值的，然而价值追求上的最终目标依然是是实体价值，它制约着形式价值，一旦没有了目标，形式价值就没有意义了。税法是一种物质与形式的统一，理解税法的内涵，必须把握两者的实体价值和形式价值。
1.2.3 实体价值与形式价值的分析
税收法律制度是一个完整的系统，也是一个多主体加入的持续发展过程，是当代税收的一种社会组织结构形态。税收立法的健全完善，执法的严格标准，司法的公平一致，纳税服务质量好和效率高，纳税人自觉主动根据现有税收法律履行义务。由此可见，该制度由税收立法、执法、司法和税收法律制度组成。从税法制度组成来看，税法规定的不只是税务机关要严格依法征税，纳税人要严格依法纳税，还规定了立法机关要依法拟定切实可行，有科学依据的税收法律，行政执法，公平客观的司法，用税务机关依法征税，文件公开、透明，向社会公开，并随时给予社会监督权。除此之外，由于税收已经融入到我国金融经济的方方面面，全民的关注度也随之日益增加，最终演变为法律意识、税收文化和税收程序秩序相溶于一体的税收法治的形态。由此看来，税收法律主要体系是一个具备宏观性和社会性的多面性体系，并非单一体系。同时，税法所覆盖的内容、原则、需求是不断改变的，人的思维、诉求和社会生活的基本状态，包括根据这些出现的所有社会形态，尽管承载了历史的精华，但政治经济依旧是决定法治的最重要主体，尤其是社会生产力。由此看来，依法治国是一个一步一步不断发展的过程，包含明确的、公正的、公开的和现实的意义。
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