内部控制的会计信息质量提升路径的研究
目 录
1 引言 1
2 会计信息质量与内部控制概述 1
2.1 会计信息质量基本内涵和作用 1
2.2 内部控制的基本内涵与发展 3
2.3 内部控制与会计信息质量的关系 5
3 基于内部控制的会计信息质量现状及原因分析 6
3.1 我国会计信息质量的现状 6
3.2 我国企业内部控制的现状 7
3.3 我国基于内部控制的会计信息质量存在问题的原因分析 8
4 案例分析——以万福生科公司为例 10
4.1 万福生科公司概况 10
4.2 内部控制视角下万福生科案例的原因分析 11
4.3 万福生科案例小结 14
5 内部控制视角下提升会计信息质量的对策14
5.1 优化企业的内部控制环境 14
5.2 建立健全的风险评估和应对机制 15
5.3 加强企业的内部监督 16
5.4 完善内部控制的法律法规，加强企业员工的法制教育 16
5.5 建立良好的信息沟通系统 17
结论 18
致谢 19
参考文献 20
1 引言
会计信息应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足各相关利益团体的需要[1]。会计信息质量决定着企业发展运行情况，反映社会经济的公平公正，因此会计信息质量的问题一直被关注。我国企业内部控制基本规范、企业会计准则及许多相关的法规都提倡高质量的会计信息披露，然而我国现阶段的企业会计信息质量并不高，部分公司为了能够成功的上市，做出了一些财务舞弊行为，他 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
们掩盖财务报表中的不利数据，修饰公司的经营业绩和财务状况，以上行为严重干扰投资者决策，阻碍经济社会稳健绿色发展。
内部控制是确保所产生的会计信息真实性和可靠性的关键所在。相对于只有低质量的内部控制体系的公司，那些具有高质量内控的公司更能够提供真实并且可靠的会计信息。因此，内部控制的健全程度影响着会计信息质量的可靠程度。我国企业内部控制规范体系在2011年正式对上市公司以及大中型的企业实施，虽然有效地提高了部分企业的会计信息质量，但是我国企业会计舞弊现象还会时常发生，所以我们研究内部控制环境之下的会计信息质量的提升方法，对于我国企业提升企业形象、提高会计信息质量以及维护社会投资者的利益都有着重要的意义。
2 会计信息质量与内部控制概述
2.1 会计信息质量基本内涵和作用
2.1.1会计信息质量的基本内涵极其特征
会计信息质量是企业对外发布的时间段内反映企业财务状况以及其他信息的真实性、客观性以及可行性等，是企业财务自身发展的需要[2]。基于使用不同视角来说，其定义也分为几类。从使用者视角来说，其是衡量信息符合使用的水平；从信息的生产者角度来定义，会计信息质量是企业发布的信息是否是按照目前的会计规范与会计准则的规定进行发布。总的来说，会计信息质量应满足不同信息使用者对信息质量的需求。
为了适应各种使用者的需求，我国出台了许多关于会计信息的制度准则并对其规范。同时，为了更好地衡量会计信息质量的好坏，相关部门提出了会计信息质量的八个特征：a) 可靠性。可靠性是衡量信息质量的特征，是判断审核合格与否的一个必备条件。可靠性要求企业应当以实际发生的交易和事项为依据，如实反映企业经营活动，保障会计信息真实、可靠[3]。若企业无法严控信息可靠性，则会导致使用者工作出现误差，也可能对他们造成利益损失。因此，不能提供一些假的会计信息误导使用者，也不能故意遗漏会造成不良后果的信息。b) 相关性。相关性要求会计所提供的信息必须能给决策者带来价值。就是在符合规定的情况下，提供给不同的信息使用者所需要的不一定相同的信息。如果所提供的信息对信息需求者没有实际的用处，那么信息的提供就没有任何意义。c) 可理解性。要求所提供的会计信息必须简单明了，使用者一目了然，使得会计信息有效地被投资者及决策者使用。d) 可比性。可比性有两个层面，第一个层面是不同的会计主体在相同的会计期间内可比；第二个层面是同一个会计主体所提供的会计信息在前后会计期间保持可比。前者为了方便财务报告的使用者评价不同会计主体的财务状况，做出比较；后者便于企业管理者等会计信息的使用者对企业不同时期的经营状况、财务状况进行对比分析，然后再做出相应的决策。e) 实质重于形式。这一特征要要求企业应当按照交易或者事项的经济实质来进行会计确认、计量以及报告，不应当仅以它们的法律形式作为会计确认、计量的依据[4]。f) 重要性。重要性要求企业会计信息应反映所有的重要交易或者事项，若无法保证信息真实上报，则会给使用者带来无法估量的损失，阻碍据侧制定，因此必须加以重视。g) 谨慎性。要求企业在会计确认、计量时，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得计提秘密准备[5]。h) 及时性。会计信息反馈必须及时，对于已经发生的事项，需及时确认计量并且报告，保证使用者正常工作。
2.1.2高质量会计信息的作用
会计信息质 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
量在很大程度上影响着会计信息使用者的决策。高质量的会计信息可以尽可能的满足信息使用者的需求，使其做出相应的正确决策；相反，低水平的会计信息有可能会误导信息使用者的认识和判断，妨碍正确决策制定，甚至会发生无法估算的损失。因此，无论从企业的本身来看还是从国家的角度来看，高质量的会计信息都具有重要作用。具体表现如下：
a) 高质量的会计信息对企业的作用
会计信息在企业经济管理中，是作为管理决策的重要手段，为企业稳定发展提供依据。
（1）会计信息是企业的内部管理部门科学决策的重要依据。会计信息是衡量和判断企业实际经营状况的工作，保证和符合使用者正常需要是其职能所在，同时能帮助管理者提供决策依据。
（2）会计信息能保障投资者权益。《企业会计准则》对信息基本原则进行了规定。其明确指出：企业在明确损益过程中，要坚持资本维护政策，合理应用权责发生制原则、配比原则和谨慎性原则，企业的利润应基于资本保值和资本维护。综上所述，会计信息能为企业后续发展提供有效支撑；随着存货计价法、固定资产折旧方法、坏账准备金制度的应用，会计在生成信息过程中对企业和投资者保护能力也显著增强。
（3）会计信息有利于揭示经营管理者的受托责任履行情况。投资者在对企业进行投资以后。经营者在经营和生产方面的责任的履行情况，要靠会计信息和财务报告来向投资者反映，之后投资者就可以根据会计信息做出下一步决策。
（4）会计信息为企业实现最终目标提供保障。只有做到科学管理才能够保证“利润最大化”这一最终目标得以实现。高质量的会计信息就是企业科学管理的一项重要的内容，会计信息通过两个方面来保证企业的最终目标得以实现，一方面，企业的经营活动可以通过会计信息来反映，而这一段时间内企业经营和生产的不足方面，会计信息也会反映出来，因此，企业的经营者就可以以此为依据对不足的方面进行调整；另一方面，企业的会计在制作财务报表的时候，肯定会关注到企业的日常经营管理活动，这样不知不觉中就履行了监督职能，因此，会计信息可以保证企业的日常经营活动合法有效的进行。
1 引言 1
2 会计信息质量与内部控制概述 1
2.1 会计信息质量基本内涵和作用 1
2.2 内部控制的基本内涵与发展 3
2.3 内部控制与会计信息质量的关系 5
3 基于内部控制的会计信息质量现状及原因分析 6
3.1 我国会计信息质量的现状 6
3.2 我国企业内部控制的现状 7
3.3 我国基于内部控制的会计信息质量存在问题的原因分析 8
4 案例分析——以万福生科公司为例 10
4.1 万福生科公司概况 10
4.2 内部控制视角下万福生科案例的原因分析 11
4.3 万福生科案例小结 14
5 内部控制视角下提升会计信息质量的对策14
5.1 优化企业的内部控制环境 14
5.2 建立健全的风险评估和应对机制 15
5.3 加强企业的内部监督 16
5.4 完善内部控制的法律法规，加强企业员工的法制教育 16
5.5 建立良好的信息沟通系统 17
结论 18
致谢 19
参考文献 20
1 引言
会计信息应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足各相关利益团体的需要[1]。会计信息质量决定着企业发展运行情况，反映社会经济的公平公正，因此会计信息质量的问题一直被关注。我国企业内部控制基本规范、企业会计准则及许多相关的法规都提倡高质量的会计信息披露，然而我国现阶段的企业会计信息质量并不高，部分公司为了能够成功的上市，做出了一些财务舞弊行为，他 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
们掩盖财务报表中的不利数据，修饰公司的经营业绩和财务状况，以上行为严重干扰投资者决策，阻碍经济社会稳健绿色发展。
内部控制是确保所产生的会计信息真实性和可靠性的关键所在。相对于只有低质量的内部控制体系的公司，那些具有高质量内控的公司更能够提供真实并且可靠的会计信息。因此，内部控制的健全程度影响着会计信息质量的可靠程度。我国企业内部控制规范体系在2011年正式对上市公司以及大中型的企业实施，虽然有效地提高了部分企业的会计信息质量，但是我国企业会计舞弊现象还会时常发生，所以我们研究内部控制环境之下的会计信息质量的提升方法，对于我国企业提升企业形象、提高会计信息质量以及维护社会投资者的利益都有着重要的意义。
2 会计信息质量与内部控制概述
2.1 会计信息质量基本内涵和作用
2.1.1会计信息质量的基本内涵极其特征
会计信息质量是企业对外发布的时间段内反映企业财务状况以及其他信息的真实性、客观性以及可行性等，是企业财务自身发展的需要[2]。基于使用不同视角来说，其定义也分为几类。从使用者视角来说，其是衡量信息符合使用的水平；从信息的生产者角度来定义，会计信息质量是企业发布的信息是否是按照目前的会计规范与会计准则的规定进行发布。总的来说，会计信息质量应满足不同信息使用者对信息质量的需求。
为了适应各种使用者的需求，我国出台了许多关于会计信息的制度准则并对其规范。同时，为了更好地衡量会计信息质量的好坏，相关部门提出了会计信息质量的八个特征：a) 可靠性。可靠性是衡量信息质量的特征，是判断审核合格与否的一个必备条件。可靠性要求企业应当以实际发生的交易和事项为依据，如实反映企业经营活动，保障会计信息真实、可靠[3]。若企业无法严控信息可靠性，则会导致使用者工作出现误差，也可能对他们造成利益损失。因此，不能提供一些假的会计信息误导使用者，也不能故意遗漏会造成不良后果的信息。b) 相关性。相关性要求会计所提供的信息必须能给决策者带来价值。就是在符合规定的情况下，提供给不同的信息使用者所需要的不一定相同的信息。如果所提供的信息对信息需求者没有实际的用处，那么信息的提供就没有任何意义。c) 可理解性。要求所提供的会计信息必须简单明了，使用者一目了然，使得会计信息有效地被投资者及决策者使用。d) 可比性。可比性有两个层面，第一个层面是不同的会计主体在相同的会计期间内可比；第二个层面是同一个会计主体所提供的会计信息在前后会计期间保持可比。前者为了方便财务报告的使用者评价不同会计主体的财务状况，做出比较；后者便于企业管理者等会计信息的使用者对企业不同时期的经营状况、财务状况进行对比分析，然后再做出相应的决策。e) 实质重于形式。这一特征要要求企业应当按照交易或者事项的经济实质来进行会计确认、计量以及报告，不应当仅以它们的法律形式作为会计确认、计量的依据[4]。f) 重要性。重要性要求企业会计信息应反映所有的重要交易或者事项，若无法保证信息真实上报，则会给使用者带来无法估量的损失，阻碍据侧制定，因此必须加以重视。g) 谨慎性。要求企业在会计确认、计量时，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得计提秘密准备[5]。h) 及时性。会计信息反馈必须及时，对于已经发生的事项，需及时确认计量并且报告，保证使用者正常工作。
2.1.2高质量会计信息的作用
会计信息质 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
量在很大程度上影响着会计信息使用者的决策。高质量的会计信息可以尽可能的满足信息使用者的需求，使其做出相应的正确决策；相反，低水平的会计信息有可能会误导信息使用者的认识和判断，妨碍正确决策制定，甚至会发生无法估算的损失。因此，无论从企业的本身来看还是从国家的角度来看，高质量的会计信息都具有重要作用。具体表现如下：
a) 高质量的会计信息对企业的作用
会计信息在企业经济管理中，是作为管理决策的重要手段，为企业稳定发展提供依据。
（1）会计信息是企业的内部管理部门科学决策的重要依据。会计信息是衡量和判断企业实际经营状况的工作，保证和符合使用者正常需要是其职能所在，同时能帮助管理者提供决策依据。
（2）会计信息能保障投资者权益。《企业会计准则》对信息基本原则进行了规定。其明确指出：企业在明确损益过程中，要坚持资本维护政策，合理应用权责发生制原则、配比原则和谨慎性原则，企业的利润应基于资本保值和资本维护。综上所述，会计信息能为企业后续发展提供有效支撑；随着存货计价法、固定资产折旧方法、坏账准备金制度的应用，会计在生成信息过程中对企业和投资者保护能力也显著增强。
（3）会计信息有利于揭示经营管理者的受托责任履行情况。投资者在对企业进行投资以后。经营者在经营和生产方面的责任的履行情况，要靠会计信息和财务报告来向投资者反映，之后投资者就可以根据会计信息做出下一步决策。
（4）会计信息为企业实现最终目标提供保障。只有做到科学管理才能够保证“利润最大化”这一最终目标得以实现。高质量的会计信息就是企业科学管理的一项重要的内容，会计信息通过两个方面来保证企业的最终目标得以实现，一方面，企业的经营活动可以通过会计信息来反映，而这一段时间内企业经营和生产的不足方面，会计信息也会反映出来，因此，企业的经营者就可以以此为依据对不足的方面进行调整；另一方面，企业的会计在制作财务报表的时候，肯定会关注到企业的日常经营管理活动，这样不知不觉中就履行了监督职能，因此，会计信息可以保证企业的日常经营活动合法有效的进行。
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