金盛集团企业所得税筹划研究
金盛集团企业所得税筹划研究[20191230190443]
毕业论文中文摘要
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关键字:金盛集团,企业所得税,税收筹划
目录
1引言 1
1.1 选题背景 1
1.2 研究的意义 1
1.3 研究的思路方法 1
2 所得税筹划的一般理论 1
2.1 所得税筹划的基本内涵 1
2.2 所得税筹划的切入点 2
2.4 所得税筹划的基本步骤 3
3 金盛集团公司的所得税纳税现状 4
3.1 金盛集团公司的基本情况 4
3.2 金盛集团公司的财务情况及纳税现状 5
3.3 金盛集团公司的所得税筹划现状 6
4 金盛集团公司的所得税筹划方案 7
4.1 金盛集团公司的所得税筹划基本思路 7
4.2 金盛集团企业所得税总体筹划 8
4.3 金盛集团公司的所得税收入筹划 10
4.4 金盛集团公司的所得税扣除项目筹划 11
4.5 金盛集团公司的所得税下设机构筹划 15
结论 16
致谢 17
参考文献 18
表一 2013年金盛集团资产负债表 19
表二 2013年金盛集团利润表 20
1 引言
1.1 选题背景
近年来，随着改革开放不断深入发展，很多企业迅速发展，如何降低成本费用，获得更多利润成为了很多企业所关注的焦点。税收在企业运营中属于很重要的成本项目，与公司的利润息息相关。新《中华人民共和国企业所得税法》的实施给企业税收筹划提供了新的思路和方法。
金盛集团是一家知名的家居建材企业，希望能够在保持现有发展水平的基础上，把公司进一步做大，企业管理者开展的税收筹划仅限于注重对个案的研讨和设计,在组织结构中缺乏相应的税收筹划部门，无法整合企业的总体税收筹划运作,严重影响了企业的收益和长远的发展。金盛集团急需一个合适的税收筹划方案。
1.2 研究的意义
一个合适的税收筹划方案可以帮助金盛集团在财务管理过程中，在国家税法允许的范围内，根据家居建材行业自身生产经营活动的特点，通过事先筹划，合理安排企业和企业相关人员的纳税情况，有效地为公司节约和利用分配资源，从而在生产经营过程中取得税负最小化和公司的税后利益最大化，金盛集团进行税务筹划是很有必要的，并且与公司未来的发展息息相关，因此本文选择金盛集团企业所得税筹划作为研究课题，具有非常重要的意义。
1.3 研究的思路方法
论文首先引述有关企业所得税收筹划的一般理论，对近年来企业所得税筹划研究文献的收集和整理，并将资料与实际相结合，以此为研究的基础和论证的依据，从实际情况做出相应的企业所得税总体筹划。本文主要采用案例研究的方法，以金盛集团为例，根据金盛集团的所得税纳税情况，对于企业目前所得税筹划不足的现况进行分析，运用一般理论，解决企业所得税总体筹划实际问题，并提出具体的企业所得税筹划方案。
2 所得税筹划的一般理论
2.1 所得税筹划的基本内涵
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动[1] 。税收筹划在市场机制相对完善的国家是一种普遍的经济现象，而在企业经营中，作为仅次于增值税的重要税种，企业所得税的税收筹划占据相当重要的地位[2]。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何在企业的纳税行为遵守税法的前提下，令企业受益最大化，促进企业经济效益提高，这就是本文所研究的主要问题。企业所得税筹划是企业税收筹划的主要部分，进行企业所得税筹划有利于企业财务目标的实现，同时也有利于企业竞争力的提高。
2.2 所得税筹划的切入点
对于企业而言，税收筹划主要有四大切入点：
（1） 以税务筹划空间大的税种为切入点
对企业来说，主要税种一般为流转税、企业所得税，税源大的税种，税负伸缩性大，税务筹划空间大。
（2） 以税收优惠政策为切入点[3]
以税收优惠政策为切入点，要求纳税人充分利用税收优惠条款，以享受节税效益。
（3） 以纳税人构成为切入点
企业可通过避开成为某税种纳税人，从根源上解决减轻纳税负担问题。
（4） 以影响应纳税额的基本因素为切入点[4]
影响应纳税额因素有两个，计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
（5） 以组织形式为切入点
不同组织形式承担不同的民事法律责任与义务，根据纳税需要选择不同的组织形式，进行纳税筹划。
具体到企业所得税税收筹划，主要是以应纳税额的基本因素和组织形式为切入点[7]。
2.3 所得税筹划的基本方法[5`6]
依据不同的切入点，税收筹划的基本方法可划分为税基筹划方法，税率筹划方法和税额筹划方法。
（1）税基筹划方法是指纳税人通过减小税基来减轻税额的方法。具体方法有以下几条：一是税基递延实现，税基总量不变，税基分期递延发生，以取得资金的时间价值，节约融资成本，在通货膨胀情况下相当于降低了实际应纳税额。二是税基均衡实现，税基总量不变，在各纳税期之间均衡实现税基，可在有免征额或税前扣除定额情况下实现免征额或税前扣除额的最大化。三是税基即期实现，税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。
（2）税率筹划方法是指纳税人通过利用优惠政策，降低适用税率，来减轻税收负担的方法。对税率进行筹划可以寻求税后收益最大化的最佳税负点。
（3）税额筹划方法是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的方法，常与税收优惠中的减免税、退税相联系。
2.4 所得税筹划的基本步骤
1、了解企业税收情况与税收筹划的需求。
在实施税收筹划活动时，首先要了解企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业税收筹划的需求和目标等基本情况[7]。立足于企业的实际情况及要求，以筹划主体的意图为出发点进行税收筹划活动，提高税收筹划效率[8]。
2、分析税收政策与环境。
充分了解与企业所处行业、部门相关的税收政策对于成功实施税收筹划十分重要。有条件的企业可以建立企业税收信息资源库，用以支持长期税收筹划活动。同时，企业应当就政府对税收筹划方案可能的反应做出合理的预期，使筹划成功的可能性保持在可控范围[9]。
3、设立税收筹划的具体目标。
以企业价值最大化为最终目标[10]，依据已掌握信息，确定纳收筹划的具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要包括实现税负最小化、实现税后利润最大化、获取资金时间价值最大化、实现纳税风险最小化[11]。
4、设计备选的税收筹划方案
依据搜集的信息，考虑税收筹划的特点和基本原则，选准切入点，制定尽可能详细的着眼于企业实际的备选税收筹划方案。
5、分析、评价各个备选方案，选出最佳方案
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关键字:金盛集团,企业所得税,税收筹划
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1引言 1
1.1 选题背景 1
1.2 研究的意义 1
1.3 研究的思路方法 1
2 所得税筹划的一般理论 1
2.1 所得税筹划的基本内涵 1
2.2 所得税筹划的切入点 2
2.4 所得税筹划的基本步骤 3
3 金盛集团公司的所得税纳税现状 4
3.1 金盛集团公司的基本情况 4
3.2 金盛集团公司的财务情况及纳税现状 5
3.3 金盛集团公司的所得税筹划现状 6
4 金盛集团公司的所得税筹划方案 7
4.1 金盛集团公司的所得税筹划基本思路 7
4.2 金盛集团企业所得税总体筹划 8
4.3 金盛集团公司的所得税收入筹划 10
4.4 金盛集团公司的所得税扣除项目筹划 11
4.5 金盛集团公司的所得税下设机构筹划 15
结论 16
致谢 17
参考文献 18
表一 2013年金盛集团资产负债表 19
表二 2013年金盛集团利润表 20
1 引言
1.1 选题背景
近年来，随着改革开放不断深入发展，很多企业迅速发展，如何降低成本费用，获得更多利润成为了很多企业所关注的焦点。税收在企业运营中属于很重要的成本项目，与公司的利润息息相关。新《中华人民共和国企业所得税法》的实施给企业税收筹划提供了新的思路和方法。
金盛集团是一家知名的家居建材企业，希望能够在保持现有发展水平的基础上，把公司进一步做大，企业管理者开展的税收筹划仅限于注重对个案的研讨和设计,在组织结构中缺乏相应的税收筹划部门，无法整合企业的总体税收筹划运作,严重影响了企业的收益和长远的发展。金盛集团急需一个合适的税收筹划方案。
1.2 研究的意义
一个合适的税收筹划方案可以帮助金盛集团在财务管理过程中，在国家税法允许的范围内，根据家居建材行业自身生产经营活动的特点，通过事先筹划，合理安排企业和企业相关人员的纳税情况，有效地为公司节约和利用分配资源，从而在生产经营过程中取得税负最小化和公司的税后利益最大化，金盛集团进行税务筹划是很有必要的，并且与公司未来的发展息息相关，因此本文选择金盛集团企业所得税筹划作为研究课题，具有非常重要的意义。
1.3 研究的思路方法
论文首先引述有关企业所得税收筹划的一般理论，对近年来企业所得税筹划研究文献的收集和整理，并将资料与实际相结合，以此为研究的基础和论证的依据，从实际情况做出相应的企业所得税总体筹划。本文主要采用案例研究的方法，以金盛集团为例，根据金盛集团的所得税纳税情况，对于企业目前所得税筹划不足的现况进行分析，运用一般理论，解决企业所得税总体筹划实际问题，并提出具体的企业所得税筹划方案。
2 所得税筹划的一般理论
2.1 所得税筹划的基本内涵
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动[1] 。税收筹划在市场机制相对完善的国家是一种普遍的经济现象，而在企业经营中，作为仅次于增值税的重要税种，企业所得税的税收筹划占据相当重要的地位[2]。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何在企业的纳税行为遵守税法的前提下，令企业受益最大化，促进企业经济效益提高，这就是本文所研究的主要问题。企业所得税筹划是企业税收筹划的主要部分，进行企业所得税筹划有利于企业财务目标的实现，同时也有利于企业竞争力的提高。
2.2 所得税筹划的切入点
对于企业而言，税收筹划主要有四大切入点：
（1） 以税务筹划空间大的税种为切入点
对企业来说，主要税种一般为流转税、企业所得税，税源大的税种，税负伸缩性大，税务筹划空间大。
（2） 以税收优惠政策为切入点[3]
以税收优惠政策为切入点，要求纳税人充分利用税收优惠条款，以享受节税效益。
（3） 以纳税人构成为切入点
企业可通过避开成为某税种纳税人，从根源上解决减轻纳税负担问题。
（4） 以影响应纳税额的基本因素为切入点[4]
影响应纳税额因素有两个，计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
（5） 以组织形式为切入点
不同组织形式承担不同的民事法律责任与义务，根据纳税需要选择不同的组织形式，进行纳税筹划。
具体到企业所得税税收筹划，主要是以应纳税额的基本因素和组织形式为切入点[7]。
2.3 所得税筹划的基本方法[5`6]
依据不同的切入点，税收筹划的基本方法可划分为税基筹划方法，税率筹划方法和税额筹划方法。
（1）税基筹划方法是指纳税人通过减小税基来减轻税额的方法。具体方法有以下几条：一是税基递延实现，税基总量不变，税基分期递延发生，以取得资金的时间价值，节约融资成本，在通货膨胀情况下相当于降低了实际应纳税额。二是税基均衡实现，税基总量不变，在各纳税期之间均衡实现税基，可在有免征额或税前扣除定额情况下实现免征额或税前扣除额的最大化。三是税基即期实现，税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。
（2）税率筹划方法是指纳税人通过利用优惠政策，降低适用税率，来减轻税收负担的方法。对税率进行筹划可以寻求税后收益最大化的最佳税负点。
（3）税额筹划方法是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的方法，常与税收优惠中的减免税、退税相联系。
2.4 所得税筹划的基本步骤
1、了解企业税收情况与税收筹划的需求。
在实施税收筹划活动时，首先要了解企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业税收筹划的需求和目标等基本情况[7]。立足于企业的实际情况及要求，以筹划主体的意图为出发点进行税收筹划活动，提高税收筹划效率[8]。
2、分析税收政策与环境。
充分了解与企业所处行业、部门相关的税收政策对于成功实施税收筹划十分重要。有条件的企业可以建立企业税收信息资源库，用以支持长期税收筹划活动。同时，企业应当就政府对税收筹划方案可能的反应做出合理的预期，使筹划成功的可能性保持在可控范围[9]。
3、设立税收筹划的具体目标。
以企业价值最大化为最终目标[10]，依据已掌握信息，确定纳收筹划的具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要包括实现税负最小化、实现税后利润最大化、获取资金时间价值最大化、实现纳税风险最小化[11]。
4、设计备选的税收筹划方案
依据搜集的信息，考虑税收筹划的特点和基本原则，选准切入点，制定尽可能详细的着眼于企业实际的备选税收筹划方案。
5、分析、评价各个备选方案，选出最佳方案
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