会计师事务所伦理问题研究会计(附件)【字数：22220】
因为美国次贷危机的爆发，全世界的经济都受到了不同程度的打击。会计师事务所作为会计行业的经济警察，在金融危机的波及下无法避免的遭受到了社会的质疑和谴责，而会计师事务所的伦理问题更是被指责的重要方面。会计师事务所的伦理缺失扰乱了市场经济的平稳运行，制约了国民经济的快速发展，造成了非常严重的危害和后果。因此，加强会计师事务所伦理建设以及综合治理迫在眉睫。目前，国内外对会计师事务所伦理问题研究不多，鲜见相关的研究成果，本文目的就是从会计师事务所综合排名扣减分、行政处罚、执业质量情况以及被约谈情况这四个监管层面分析会计师事务所伦理缺失对社会、行业以及个人的危害，运用调查问卷以及统计分析的方式对会计师事务所伦理缺失的成因进行分析归纳，利用伦理治理理论构建了一个基于本国会计师事务所伦理现状的伦理决策框架，并且在此框架的基础上提出重建并强化会计师事务所伦理治理的指导应该包括自律和他律两大机制，自律主要包括审计人员以及会计行业的自律，他律主要包括建设社会道德、健全法律法规、完善监督系统、加强惩治力度。关键词会计伦理；道德规范；伦理治理；伦理决策框架
目录
0引言 1
1 研究现状 1
1.1会计伦理问题研究 1
1.1.1会计伦理问题研究对象 1
1.1.2会计伦理问题研究方法 2
1.1.3 国外会计伦理影响因素和研究方法 2
1.2 会计师事务所伦理问题研究 2
1.2.1会计师事务所伦理缺失行为的原因 3
1.2.2会计师事务所伦理缺失行为的解决措施 3
1.3 研究评述 3
2 伦理和会计伦理的概述 4
2.1我国伦理的基本观点 4
2.1.1 古代伦理基本观点 4
2.1.2 现代伦理基本观点 5
2.2 国外伦理的基本观点以及伦理决策模型 5
2.2.1 伦理基本观点 5
2.2.2 伦理决策三种模型 5
2.3 中西方伦理理论的比较 7
2.4 会计师事务所伦理界定 8
3 会计师事务所伦理缺失现状及其 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
危害 8
3.1 会计师事务所伦理缺失问题的表现 9
3.1.1 综合排名扣减分情况 9
3.1.2 行政处罚情况 11
3.1.3 执业质量检查情况 12
3.1.4 被约谈情况 13
3.2 会计师事务所伦理缺失的危害 14
3.2.1 对社会的危害 14
3.2.2 对行业的危害 14
3.2.3 对个人的危害 14
4 会计师事务所伦理问题实证调查 15
4.1 问卷的设计以及发放与回收 15
4.1.1 问卷的设计 15
4.1.2 问卷的发放与回收 15
4.2 样本描述 15
4.2.1 受访者性别及年龄 15
4.2.2 受访者受教育程度 16
4.2.3 受访者工作年限及所处职位 16
4.2.4 信度和效度检验 18
4.3 样本分析 18
4.3.1 会计师事务所伦理现状 19
4.3.2 会计师事务所伦理缺失成因 20
5 加强会计师事务所伦理治理 21
5.1 自律机制 22
5.1.1 审计人员的自律 23
5.1.2 会计行业的自律 24
5.2 他律机制 24
5.2.1 建设社会道德 25
5.2.2 健全法律法规 25
5.2.3 完善监督体系 26
5.2.4 加强整治力度 27
结论 28
致谢 29
参考文献 30
附录 问卷调查 31
会计师事务所伦理问题研究
0引言
我国目前正处于社会主义初级阶段，在这个阶段，经济领域容易受到外界例如金融危机的波及，从而也给会计伦理的建设带来了新的挑战。另外，在我国社会经济的发展过程中，市场经济并不只是单纯的竞争经济或者法制经济，而是二者的结合并且其中还掺杂着伦理经济。从第二十世纪到今年初，经济、管理、商业、会计都成为世界潮流。二零零一年四月，国务院总理朱镕基访问上海国家会计学院，写了“不做假账”这四个字作为座右铭，同年十月总理朱镕基在考察北京国家会计学院的时候也指出：“现在部分会计师事务所及其注册会计师不负责任出具虚假财务报告已经成为经济生活中的一个突出问题”[1]。另外，朱镕基总理还提到，“审计人员做假账，助长了贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动，同时还伴随着大量的腐败现象，这俨然已经成为经济秩序的一个‘毒瘤’”[2]。 因此，想要从根本上铲除这个‘毒瘤’，必须在建设社会道德、健全法律法规、完善监督系统、加强整治力度的基础上，规范会计师事务所及其注册会计师乃至整个审计人员的伦理道德。本文首先对伦理问题研究的研究现状进行分析并且提出相关的基本理论。在此基础上主要分析当下会计师事务所伦理缺失行为，提炼出外部因素和内部因素这两个大方面的影响因素，之后构建基于我国会计师事务所现状的伦理决策框架，并在此研究视角下提出加强会计师事务所伦理建设的建议。
1 研究现状
1.1会计伦理问题研究
会计伦理问题研究主要从会计伦理的研究对象、研究方法以及国外会计伦理研究影响因素这三个方面进行具体的概述。
1.1.1 会计伦理问题研究对象
刘铜松（2003）认为会计伦理研究对象包括会计环境、会计制度以及会计行为，只有真正的认清会计人员所处的会计环境，会计人员所遵循的会计制度、会计人的行为，才能真正建立会计人员能从内心深处遵循的会计道德，也才能使会计人所遵循的会计制度趋于合理[3]。
王子雪（2014）认为会计伦理是“经济人”与“道德人”相结合，也就是在会计的经济活动实践中，既要考虑到经济因素，又要考虑到道德因素，在实现经济目的的过程中体现出会计人的职业道德情操[4]。
宋玉禄和李赛（2016）认为会计伦理主要就是指审计人员运用合法的手段进行业务处理的时候所需要遵守的道德规范以及行为准则。也就是说，会计伦理是一种应该能够约束审计人员并且可以在社会中起积极引导作用的一种规范[5]。
1.1.2 会计伦理问题研究方法
（1）归纳法和演绎法
许多研究者认为，给定一般归纳得出的特殊结论未必真，但只是一种概率，蕴含着极大的任意性；从一般到特殊的推理方法其实是相对于其他方法来说较为科学的，但是在推理之前需要进行前提假设。因此，我们给出的内容越多，其方法更具备可检验性。在分析会计伦理时，主要运用演绎法，必要时结合归纳法。二者的主要区别就是，演绎是从一般到特殊，理论是否能够包含更多的实证。归纳是从特殊到一般，理论与实证是否相符。曲然在《关于会计研究方法的浅析》以及文秋漪在《论会计研究方法的选择》里面都提到了在会计研究方法中都提到了演绎法和归纳法，站在抽象思维的角度分析问题，以价值判断作为基础和出发点。
目录
0引言 1
1 研究现状 1
1.1会计伦理问题研究 1
1.1.1会计伦理问题研究对象 1
1.1.2会计伦理问题研究方法 2
1.1.3 国外会计伦理影响因素和研究方法 2
1.2 会计师事务所伦理问题研究 2
1.2.1会计师事务所伦理缺失行为的原因 3
1.2.2会计师事务所伦理缺失行为的解决措施 3
1.3 研究评述 3
2 伦理和会计伦理的概述 4
2.1我国伦理的基本观点 4
2.1.1 古代伦理基本观点 4
2.1.2 现代伦理基本观点 5
2.2 国外伦理的基本观点以及伦理决策模型 5
2.2.1 伦理基本观点 5
2.2.2 伦理决策三种模型 5
2.3 中西方伦理理论的比较 7
2.4 会计师事务所伦理界定 8
3 会计师事务所伦理缺失现状及其 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
危害 8
3.1 会计师事务所伦理缺失问题的表现 9
3.1.1 综合排名扣减分情况 9
3.1.2 行政处罚情况 11
3.1.3 执业质量检查情况 12
3.1.4 被约谈情况 13
3.2 会计师事务所伦理缺失的危害 14
3.2.1 对社会的危害 14
3.2.2 对行业的危害 14
3.2.3 对个人的危害 14
4 会计师事务所伦理问题实证调查 15
4.1 问卷的设计以及发放与回收 15
4.1.1 问卷的设计 15
4.1.2 问卷的发放与回收 15
4.2 样本描述 15
4.2.1 受访者性别及年龄 15
4.2.2 受访者受教育程度 16
4.2.3 受访者工作年限及所处职位 16
4.2.4 信度和效度检验 18
4.3 样本分析 18
4.3.1 会计师事务所伦理现状 19
4.3.2 会计师事务所伦理缺失成因 20
5 加强会计师事务所伦理治理 21
5.1 自律机制 22
5.1.1 审计人员的自律 23
5.1.2 会计行业的自律 24
5.2 他律机制 24
5.2.1 建设社会道德 25
5.2.2 健全法律法规 25
5.2.3 完善监督体系 26
5.2.4 加强整治力度 27
结论 28
致谢 29
参考文献 30
附录 问卷调查 31
会计师事务所伦理问题研究
0引言
我国目前正处于社会主义初级阶段，在这个阶段，经济领域容易受到外界例如金融危机的波及，从而也给会计伦理的建设带来了新的挑战。另外，在我国社会经济的发展过程中，市场经济并不只是单纯的竞争经济或者法制经济，而是二者的结合并且其中还掺杂着伦理经济。从第二十世纪到今年初，经济、管理、商业、会计都成为世界潮流。二零零一年四月，国务院总理朱镕基访问上海国家会计学院，写了“不做假账”这四个字作为座右铭，同年十月总理朱镕基在考察北京国家会计学院的时候也指出：“现在部分会计师事务所及其注册会计师不负责任出具虚假财务报告已经成为经济生活中的一个突出问题”[1]。另外，朱镕基总理还提到，“审计人员做假账，助长了贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动，同时还伴随着大量的腐败现象，这俨然已经成为经济秩序的一个‘毒瘤’”[2]。 因此，想要从根本上铲除这个‘毒瘤’，必须在建设社会道德、健全法律法规、完善监督系统、加强整治力度的基础上，规范会计师事务所及其注册会计师乃至整个审计人员的伦理道德。本文首先对伦理问题研究的研究现状进行分析并且提出相关的基本理论。在此基础上主要分析当下会计师事务所伦理缺失行为，提炼出外部因素和内部因素这两个大方面的影响因素，之后构建基于我国会计师事务所现状的伦理决策框架，并在此研究视角下提出加强会计师事务所伦理建设的建议。
1 研究现状
1.1会计伦理问题研究
会计伦理问题研究主要从会计伦理的研究对象、研究方法以及国外会计伦理研究影响因素这三个方面进行具体的概述。
1.1.1 会计伦理问题研究对象
刘铜松（2003）认为会计伦理研究对象包括会计环境、会计制度以及会计行为，只有真正的认清会计人员所处的会计环境，会计人员所遵循的会计制度、会计人的行为，才能真正建立会计人员能从内心深处遵循的会计道德，也才能使会计人所遵循的会计制度趋于合理[3]。
王子雪（2014）认为会计伦理是“经济人”与“道德人”相结合，也就是在会计的经济活动实践中，既要考虑到经济因素，又要考虑到道德因素，在实现经济目的的过程中体现出会计人的职业道德情操[4]。
宋玉禄和李赛（2016）认为会计伦理主要就是指审计人员运用合法的手段进行业务处理的时候所需要遵守的道德规范以及行为准则。也就是说，会计伦理是一种应该能够约束审计人员并且可以在社会中起积极引导作用的一种规范[5]。
1.1.2 会计伦理问题研究方法
（1）归纳法和演绎法
许多研究者认为，给定一般归纳得出的特殊结论未必真，但只是一种概率，蕴含着极大的任意性；从一般到特殊的推理方法其实是相对于其他方法来说较为科学的，但是在推理之前需要进行前提假设。因此，我们给出的内容越多，其方法更具备可检验性。在分析会计伦理时，主要运用演绎法，必要时结合归纳法。二者的主要区别就是，演绎是从一般到特殊，理论是否能够包含更多的实证。归纳是从特殊到一般，理论与实证是否相符。曲然在《关于会计研究方法的浅析》以及文秋漪在《论会计研究方法的选择》里面都提到了在会计研究方法中都提到了演绎法和归纳法，站在抽象思维的角度分析问题，以价值判断作为基础和出发点。
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