企业采购过程中的内部控制研究以泰铭钢业有限公司为例
随着我国经济的崛起，企业也处于飞速发展的时期，自美国安然财务丑闻以来，国内国外类似的因内部控制缺陷而破产的案例屡有出现，更提醒企业要规范并不断完善内部控制建设，激烈的市场竞争也要求企业更加细化对日常经营的管理，包括对企业采购业务的监管和规范。采购作为企业生产经营的重要环节，增强企业采购环节的内部控制建设有利于提高企业风险控制能力，提高经营效率。本文在此背景下，以泰铭钢业有限公司采购环节内部控制建设为研究对象，对其内部控制现状进行描述，运用采购及内部控制相关理论分析泰铭钢业采购内部控制存在的问题，并给出相应措施，也为其他企业完善自身采购内部控制建设提供参考，对规范企业采购工作，加强企业防控风险的能力以及促进其经营目标的实现，有着重要的意义。关键词 内部控制，采购控制，控制问题，应对措施
目 录
1 引言 1
2 企业采购业务内部控制相关理论概述 1
2.1 采购过程中内部控制的必要性 1
2.2 采购业务内部控制应遵循的原则 2
2.3 采购业务内部控制的目标 3
2.4 采购业务内部控制要点 3
3 泰铭钢业有限公司采购环节内部控制概况 5
4 泰铭钢业有限公司采购环节内部控制存在的问题 7
4.1 对环境控制认识不足 7
4.2 岗位职责不明确，责任监督不完善 7
4.3 采购环节任人唯亲，专业人员配备不足 8
4.4 缺乏合理有效的绩效考核及激励机制 9
4.5 采购方式单一，采购价格高 9
5 公司采购业务内部控制现存问题的应对措施 10
5.1 加强管理层的内部控制意识 10
5.2 完善采购环节的职责分工，加强监督 10
5.3 建立采购人员聘用标准 11
5.4 完善评价指标体系，加强绩效考核 11
5.5 建立系统化采购模式，有效降低采购成本 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
随着我国经济日益与国际接轨，交流更多，挑战也更多，国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
际国内内部控制失败案例不胜枚举，企业规模越大，越难管理。如何规范企业经营操作，提高风险控制意识，健全内部控制体系，加强企业内部控制中的采购环节控制，是提升企业可持续发展能力的重要保障。采购环节内部控制如果执行不到位，很可能发生生产产品质量不高而采购成本较高，更有可能导致采购欺诈和舞弊。采购环节作为生产经营重要一环，其内部控制制度的建立和完善将有利于降低企业风险，降低采购成本，防范舞弊欺诈行为，规避企业经营风险，增强企业适应市场的生存能力和综合竞争力，提高企业经营业绩，促进企业的健康良性发展。而我国内部控制建设起步晚，经验少，我们可以看到很多企业因为采购管理不善，库存混乱，成本高、质量差，严重影响了企业的持续发展。本文采用案例分析法、文献资料分析法，在阐述企业采购业务内部控制的原则、目标、要点等相关理论的基础上，分析企业采购业务内部控制存在的问题，并为改善采购内部控制建设提出相应的对策。
2 企业采购业务内部控制相关理论概述
所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程[1]。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员在企业的内部控制中承担着各自的职责。第二，内部控制是一个过程，而且是动态的过程。COSO委员会给出了内部控制的五大基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。因此，内部控制是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递有关信息、对内部控制的建设和执行进行监督的不断循环的过程。
2.1 采购过程中内部控制的必要性
2.1.1实现内部牵制，预防内部腐败
在采购过程中有效地运用内部制度建设，能引导企业建立更科学的采购系统，达到较好的效果，通过内部牵制，不仅在无形中达到了信息共享，使每个采购人员都参与到采购过程中来，他们有着不同的考虑，不同的采购偏向，有的以价格为导向，更注重价格是否廉价；有的会更注重质量，以质量上乘作为采购最重要的目标，通过内部牵制制度，才能使他们每个人都能影响最终的采购方案，有了内部牵制，才能使采购计划得到反复推敲，在价格和质量两个目标上达到平衡，使职责得到监督，同时也就能防微杜渐，有效预防因一人专职而发生腐败。
2.1.2 控制采购价格，提高采购质量[2]
通过建立有效的内部控制制度，才能减少因制度漏洞而发生以次充好、舍贱求贵、中饱私囊等的可能，才能使企业所获得的市场信息更透明，减少由于各岗位信息不对称造成个人滥用职权、以权谋私，才利于企业控制采购价格，减少企业资源流失，更能利用制度优势从源头把控，通过比价比质，优胜劣汰，选择价廉质优的供应商，有效的管理采购物资的质量，这也会提高在市场中的竞争力。
2.1.3 职责分工更科学，提高企业管理质量
只有通过对岗位、人员合理有效的设置和分配，才能使采购过程更有条理地进行，各岗位分工明确，各司其职，一起合作又互相牵制，在这个过程中会使员工更清楚自己的职责所在，并配合好其他人员共同完成采购任务。有效的内部控制不仅能预防腐败，更能培养员工的责任意识和团结协作能力，员工会更有归属感，更有凝聚力，这样的采购团队必能事半功倍，而对于企业来说也有利于企业的管理。
2.2 采购业务内部控制应遵循的原则
在对采购环节的内部控制制度进行设计时应遵循的最基本原则是：实事求是、“因企制宜”、灵活兼顾。
a)互牵制原则。在采购业务中，如果每个环节都能受到其他环节的监督和评价，那么就能最大可能的降低错误及舞弊。在采购环节要通过内控来实现相互牵制就要从横向和纵向两个方面进行，从横向角度来说，就是要在某个环节加以来自其他相关环节或部门的监督，以达到想和制约又相互合作的目的；从纵向角度来说，就是完成某项工作要有来自上、下两个方向或环节的监督，使上下级互相监督、互相牵制。
目 录
1 引言 1
2 企业采购业务内部控制相关理论概述 1
2.1 采购过程中内部控制的必要性 1
2.2 采购业务内部控制应遵循的原则 2
2.3 采购业务内部控制的目标 3
2.4 采购业务内部控制要点 3
3 泰铭钢业有限公司采购环节内部控制概况 5
4 泰铭钢业有限公司采购环节内部控制存在的问题 7
4.1 对环境控制认识不足 7
4.2 岗位职责不明确，责任监督不完善 7
4.3 采购环节任人唯亲，专业人员配备不足 8
4.4 缺乏合理有效的绩效考核及激励机制 9
4.5 采购方式单一，采购价格高 9
5 公司采购业务内部控制现存问题的应对措施 10
5.1 加强管理层的内部控制意识 10
5.2 完善采购环节的职责分工，加强监督 10
5.3 建立采购人员聘用标准 11
5.4 完善评价指标体系，加强绩效考核 11
5.5 建立系统化采购模式，有效降低采购成本 12
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
随着我国经济日益与国际接轨，交流更多，挑战也更多，国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
际国内内部控制失败案例不胜枚举，企业规模越大，越难管理。如何规范企业经营操作，提高风险控制意识，健全内部控制体系，加强企业内部控制中的采购环节控制，是提升企业可持续发展能力的重要保障。采购环节内部控制如果执行不到位，很可能发生生产产品质量不高而采购成本较高，更有可能导致采购欺诈和舞弊。采购环节作为生产经营重要一环，其内部控制制度的建立和完善将有利于降低企业风险，降低采购成本，防范舞弊欺诈行为，规避企业经营风险，增强企业适应市场的生存能力和综合竞争力，提高企业经营业绩，促进企业的健康良性发展。而我国内部控制建设起步晚，经验少，我们可以看到很多企业因为采购管理不善，库存混乱，成本高、质量差，严重影响了企业的持续发展。本文采用案例分析法、文献资料分析法，在阐述企业采购业务内部控制的原则、目标、要点等相关理论的基础上，分析企业采购业务内部控制存在的问题，并为改善采购内部控制建设提出相应的对策。
2 企业采购业务内部控制相关理论概述
所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程[1]。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员在企业的内部控制中承担着各自的职责。第二，内部控制是一个过程，而且是动态的过程。COSO委员会给出了内部控制的五大基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。因此，内部控制是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递有关信息、对内部控制的建设和执行进行监督的不断循环的过程。
2.1 采购过程中内部控制的必要性
2.1.1实现内部牵制，预防内部腐败
在采购过程中有效地运用内部制度建设，能引导企业建立更科学的采购系统，达到较好的效果，通过内部牵制，不仅在无形中达到了信息共享，使每个采购人员都参与到采购过程中来，他们有着不同的考虑，不同的采购偏向，有的以价格为导向，更注重价格是否廉价；有的会更注重质量，以质量上乘作为采购最重要的目标，通过内部牵制制度，才能使他们每个人都能影响最终的采购方案，有了内部牵制，才能使采购计划得到反复推敲，在价格和质量两个目标上达到平衡，使职责得到监督，同时也就能防微杜渐，有效预防因一人专职而发生腐败。
2.1.2 控制采购价格，提高采购质量[2]
通过建立有效的内部控制制度，才能减少因制度漏洞而发生以次充好、舍贱求贵、中饱私囊等的可能，才能使企业所获得的市场信息更透明，减少由于各岗位信息不对称造成个人滥用职权、以权谋私，才利于企业控制采购价格，减少企业资源流失，更能利用制度优势从源头把控，通过比价比质，优胜劣汰，选择价廉质优的供应商，有效的管理采购物资的质量，这也会提高在市场中的竞争力。
2.1.3 职责分工更科学，提高企业管理质量
只有通过对岗位、人员合理有效的设置和分配，才能使采购过程更有条理地进行，各岗位分工明确，各司其职，一起合作又互相牵制，在这个过程中会使员工更清楚自己的职责所在，并配合好其他人员共同完成采购任务。有效的内部控制不仅能预防腐败，更能培养员工的责任意识和团结协作能力，员工会更有归属感，更有凝聚力，这样的采购团队必能事半功倍，而对于企业来说也有利于企业的管理。
2.2 采购业务内部控制应遵循的原则
在对采购环节的内部控制制度进行设计时应遵循的最基本原则是：实事求是、“因企制宜”、灵活兼顾。
a)互牵制原则。在采购业务中，如果每个环节都能受到其他环节的监督和评价，那么就能最大可能的降低错误及舞弊。在采购环节要通过内控来实现相互牵制就要从横向和纵向两个方面进行，从横向角度来说，就是要在某个环节加以来自其他相关环节或部门的监督，以达到想和制约又相互合作的目的；从纵向角度来说，就是完成某项工作要有来自上、下两个方向或环节的监督，使上下级互相监督、互相牵制。
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