浅析营改增对建筑企业的影响
摘 要 自2016年5月1日起，我国开始全面推开营业税改征增值税试点,建筑业等行业的全部营业税纳税人纳入试点范围，由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。本文主要分为四大部分：第一部分阐述建筑业“营改增”试点的近些年发展历程以及主要政策背景，列出了相关文献；第二部分则主要分析“营改增”试点对建筑行业产生的影响，涉及会计核算、发票和成本管理、税负水平、建筑工程造价、经营运作方式、建筑行业发展等五大方面；第三部分则是对建筑业面对“营改增”试点改革时所提出的一些应对策略，主要从发票和成本管理、造价预算管理、物资采购和仓储管理、下设机构管理以及发展方式转变等五大方面进行探析对策，以帮助建筑行业积极灵活地面对改革，也有利于国家政策的顺利推行；最后一部分则是对整篇论文做的简单小结以及主要参考文献和后记。
目 录
前言 4
（一）研究的目的 4
（二）研究的意义 4
一、营改增的原因及对建筑业造成的影响 4
（一）营改增的原因? 5
（二）营改增对建筑行业造成的影响 5
1、税负方面的影响 5
2、造价方面的影响 5
3、企业管理方面的影响 6
?二、分析营改增对建筑企业的利弊 6
（一）营改增对建筑业有利的影响 6
（二）营改增造成的不利因素 7
三、建筑企业相关的应对措施 7
（一）合理规划费用的支出 7
（二）加强企业内部管理，规范企业经营方式 8
（三）加强进项税额项抵扣环节的管理 8
结论 8
参考文献 8
浅谈营改增对建筑企业的影响
前言
（一）研究的目的
自建筑行业的兴起，不但带动了我国的其他相关行业的迅速发展，而且对国家整体而言，提高了我国的国民经济水平，现在在中国的产业链里，建筑行业的稳定发展是维持我国国民经济的支柱产业，成为我国不可或缺的经济行业。随着我国建筑行业的蓬勃发展，也会出现一些从未预知的问题。国家为了统一税制，并解决重复征税这一不公平的现象，“营改增”这项政策的试行走进各大企业的热门话题。其中也包含了对建筑业的调整。
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建筑业由原先的营业税转变成增值税。这对于建筑企业来说，带来了一些空前的变化。税制的转换对于建筑行业是一个刚接触的项目，在建筑方面有许多问题有待于去研究，以致于以后能更好地调整，让营改增在建筑业发挥不一样的效果。税率的改变不仅影响了我国经济和带动相关行业发展，而且关系到就业方面人数的增加都有深远的影响。
（二）研究的意义
面对新的税制改革，到底会对建筑企业带来了怎么样的影响，企业应当如何去应对税率的变化，是目前建筑企业积极主动寻求答案的主要任务。在以后的发展道路上，建筑施工企业为了更快更好地适应增值税制度改革，面对解决公司税收负担和行业重复征税的现象，调整我国经济结构等方面都有着重要的研究作用。唯有发现和解决问题，才能为企业在发展的道路上赚得更多的利润，更好地去适应时代的变化而变化的调整。因此，探讨建筑施工企业“营改增”后将面临的问题及对策研究，不管在理论上还是实践方面都是很值的，而且有必要的、有意义的去研究的事，去发现它存在的宝贵价值，为建筑行业在未来的发展开辟道路。
一、营改增的原因及对建筑行业造成的影响
（一）营改增的原因?
营业税和增值税是我国两大主体税种，国家通过对它们的进一步划分，来促进企业的转型升级。随着时代的进步，越来越多的产业不断兴起，不同的行业的竞争也是相对激烈的，况且不同的行业都有着不同产业，不同规模的建筑企业，面对的问题也各不相同。营业税也阻碍了我国第三产业的发展，不适合中国的发展趋势。相对而言，规模大的建筑企业比规模小的建筑企业较复杂些，它们内部的业务来往的情况又稍有不同。所以，国家为了统一税制，解决两税并行存在的问题，即营业税和增值税，消除重复征税的现象。营改增前，增值税和营业税两税并行，既增加了纳税人的负担，也增加了税收征管的难度。营改增后，建筑行业不仅要考虑11%的增值税率，而且还要考虑3%征收率简易征收的情况。也有部分企业基本上都不了解营改增的出现，到底会对本身带来怎样的好处和坏处，没能及时清楚地去了解税法这方面的知识，充分去利用和适应这个政策的改变。可以断言，那些还没做好思想准备的建筑行业企业将会在“营改增”改革中找不到正确的方向，不知道下一步该怎么走下去，就只能走一步算一步，最后落到被迫破产关门的地步。
（二）营改增对建筑行业造成的影响
1.税负方面的影响
实行营业税改征增值税后，建筑企业首先要面对的就是关于进项税额的抵扣的问题。建筑业将采取11％的增值税税率，相比之前税率为3%的营业税有较大幅度的上升，相差7%这个数据就意味着建筑行业比营改增之前所要缴纳的税额大大增加，企业就将会面临税负加重的问题。一些建筑企业不了解营改增的政策，只知道该交得就去交，不知道增值税还能抵扣，交了大量的的税款，从中吃了很多的亏。这就表明营改增后的阵痛来的猛烈，相关企业没能够做好应对的策略，方法和经验都不足以去解决。除此之外，建筑行业的发票是相当多的，有许多关于材料方面的进货发票，管理的难度很大，一些材料无法正常抵扣进项税额；相对的，劳务工人的工资是主要的成本支出，是无法进行增值税抵扣的，这就是会导致税负上升的重要因素。然而，有利的方面是如果企业在“营改增”后当年新购置了施工设备是可以进行增值税进项税额抵扣的，就是说往后企业为自身发展而增添设备，都是可以向有关纳税机关报销。企业内部的出纳人员可以将每次购买的设备凭证收集下来，每到可以申报的时候就可以向税务机关进行纳税申报了。
2.造价方面的影响
建筑企业在每笔项目的实施之前都会估算一下大致的投资预算，来确保项目的可实施性，税制的变化在预算方面也会造成影响。建筑施工企业在“营改增”前估算预决算计量时都是通过收取费用按照工程量清单计价进行计算，最后结算归入工程项目的总预算中。在实行“营改增”后，工程造价不能准确的预算进项税额进行，本来应该进行增值税的缴纳，却因此导致了增值税额的不同。按照新标准执行，有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，使一些工程上存在的税费产生了一定的误差，从而导致了工程预算造价不能确定有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这种现象的发生使建筑企业在往后的投标工作上变得不易处理，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。因此要企业内部要根据其制定新的定额标准，企业的施工预算也要一并修改。
3.企业管理方面的影响
在建筑行业这个领域，企业的施工项目是多样的、广泛的，相应的在材料采购的地域方面基本上都分散在全国各地，材料批发和管理部门多而杂，相对而言采购业务的工作量就加大了，而且每笔业务都要按照现有的增值税发票管理模式来开具增值税发票。按照现行的制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，但在收集、审核、整理发票的过程中工作难度大、需要的时间长。每笔发生的经济业务都需要核对、计算，“营改增”之后，还要考虑增值税进项税额抵扣抵扣的问题，从而加重了作业人员的工作量。另外，填写完这些财务报表需要进行纳税申报，“营改增”前，建筑业申报的是营业税，“营改增”之后，需申报的是增值税。况且之前企业所缴纳的营业税纳税地点跟增值税的纳税地点是不同的，企业要了解其情况，再具体申报，以免浪费时间。建筑施工企业会依据它经营的特点，其纳税地址也会发生相应的改变。因此，纳税人员需要对自己的工作岗位进行调整。
目 录
前言 4
（一）研究的目的 4
（二）研究的意义 4
一、营改增的原因及对建筑业造成的影响 4
（一）营改增的原因? 5
（二）营改增对建筑行业造成的影响 5
1、税负方面的影响 5
2、造价方面的影响 5
3、企业管理方面的影响 6
?二、分析营改增对建筑企业的利弊 6
（一）营改增对建筑业有利的影响 6
（二）营改增造成的不利因素 7
三、建筑企业相关的应对措施 7
（一）合理规划费用的支出 7
（二）加强企业内部管理，规范企业经营方式 8
（三）加强进项税额项抵扣环节的管理 8
结论 8
参考文献 8
浅谈营改增对建筑企业的影响
前言
（一）研究的目的
自建筑行业的兴起，不但带动了我国的其他相关行业的迅速发展，而且对国家整体而言，提高了我国的国民经济水平，现在在中国的产业链里，建筑行业的稳定发展是维持我国国民经济的支柱产业，成为我国不可或缺的经济行业。随着我国建筑行业的蓬勃发展，也会出现一些从未预知的问题。国家为了统一税制，并解决重复征税这一不公平的现象，“营改增”这项政策的试行走进各大企业的热门话题。其中也包含了对建筑业的调整。
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
建筑业由原先的营业税转变成增值税。这对于建筑企业来说，带来了一些空前的变化。税制的转换对于建筑行业是一个刚接触的项目，在建筑方面有许多问题有待于去研究，以致于以后能更好地调整，让营改增在建筑业发挥不一样的效果。税率的改变不仅影响了我国经济和带动相关行业发展，而且关系到就业方面人数的增加都有深远的影响。
（二）研究的意义
面对新的税制改革，到底会对建筑企业带来了怎么样的影响，企业应当如何去应对税率的变化，是目前建筑企业积极主动寻求答案的主要任务。在以后的发展道路上，建筑施工企业为了更快更好地适应增值税制度改革，面对解决公司税收负担和行业重复征税的现象，调整我国经济结构等方面都有着重要的研究作用。唯有发现和解决问题，才能为企业在发展的道路上赚得更多的利润，更好地去适应时代的变化而变化的调整。因此，探讨建筑施工企业“营改增”后将面临的问题及对策研究，不管在理论上还是实践方面都是很值的，而且有必要的、有意义的去研究的事，去发现它存在的宝贵价值，为建筑行业在未来的发展开辟道路。
一、营改增的原因及对建筑行业造成的影响
（一）营改增的原因?
营业税和增值税是我国两大主体税种，国家通过对它们的进一步划分，来促进企业的转型升级。随着时代的进步，越来越多的产业不断兴起，不同的行业的竞争也是相对激烈的，况且不同的行业都有着不同产业，不同规模的建筑企业，面对的问题也各不相同。营业税也阻碍了我国第三产业的发展，不适合中国的发展趋势。相对而言，规模大的建筑企业比规模小的建筑企业较复杂些，它们内部的业务来往的情况又稍有不同。所以，国家为了统一税制，解决两税并行存在的问题，即营业税和增值税，消除重复征税的现象。营改增前，增值税和营业税两税并行，既增加了纳税人的负担，也增加了税收征管的难度。营改增后，建筑行业不仅要考虑11%的增值税率，而且还要考虑3%征收率简易征收的情况。也有部分企业基本上都不了解营改增的出现，到底会对本身带来怎样的好处和坏处，没能及时清楚地去了解税法这方面的知识，充分去利用和适应这个政策的改变。可以断言，那些还没做好思想准备的建筑行业企业将会在“营改增”改革中找不到正确的方向，不知道下一步该怎么走下去，就只能走一步算一步，最后落到被迫破产关门的地步。
（二）营改增对建筑行业造成的影响
1.税负方面的影响
实行营业税改征增值税后，建筑企业首先要面对的就是关于进项税额的抵扣的问题。建筑业将采取11％的增值税税率，相比之前税率为3%的营业税有较大幅度的上升，相差7%这个数据就意味着建筑行业比营改增之前所要缴纳的税额大大增加，企业就将会面临税负加重的问题。一些建筑企业不了解营改增的政策，只知道该交得就去交，不知道增值税还能抵扣，交了大量的的税款，从中吃了很多的亏。这就表明营改增后的阵痛来的猛烈，相关企业没能够做好应对的策略，方法和经验都不足以去解决。除此之外，建筑行业的发票是相当多的，有许多关于材料方面的进货发票，管理的难度很大，一些材料无法正常抵扣进项税额；相对的，劳务工人的工资是主要的成本支出，是无法进行增值税抵扣的，这就是会导致税负上升的重要因素。然而，有利的方面是如果企业在“营改增”后当年新购置了施工设备是可以进行增值税进项税额抵扣的，就是说往后企业为自身发展而增添设备，都是可以向有关纳税机关报销。企业内部的出纳人员可以将每次购买的设备凭证收集下来，每到可以申报的时候就可以向税务机关进行纳税申报了。
2.造价方面的影响
建筑企业在每笔项目的实施之前都会估算一下大致的投资预算，来确保项目的可实施性，税制的变化在预算方面也会造成影响。建筑施工企业在“营改增”前估算预决算计量时都是通过收取费用按照工程量清单计价进行计算，最后结算归入工程项目的总预算中。在实行“营改增”后，工程造价不能准确的预算进项税额进行，本来应该进行增值税的缴纳，却因此导致了增值税额的不同。按照新标准执行，有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，使一些工程上存在的税费产生了一定的误差，从而导致了工程预算造价不能确定有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这种现象的发生使建筑企业在往后的投标工作上变得不易处理，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。因此要企业内部要根据其制定新的定额标准，企业的施工预算也要一并修改。
3.企业管理方面的影响
在建筑行业这个领域，企业的施工项目是多样的、广泛的，相应的在材料采购的地域方面基本上都分散在全国各地，材料批发和管理部门多而杂，相对而言采购业务的工作量就加大了，而且每笔业务都要按照现有的增值税发票管理模式来开具增值税发票。按照现行的制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，但在收集、审核、整理发票的过程中工作难度大、需要的时间长。每笔发生的经济业务都需要核对、计算，“营改增”之后，还要考虑增值税进项税额抵扣抵扣的问题，从而加重了作业人员的工作量。另外，填写完这些财务报表需要进行纳税申报，“营改增”前，建筑业申报的是营业税，“营改增”之后，需申报的是增值税。况且之前企业所缴纳的营业税纳税地点跟增值税的纳税地点是不同的，企业要了解其情况，再具体申报，以免浪费时间。建筑施工企业会依据它经营的特点，其纳税地址也会发生相应的改变。因此，纳税人员需要对自己的工作岗位进行调整。
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