浅析虚假财务报告的成因及对策
近年来，随着全球经济的加速前进，各个国家的虚假财务报告行为在规模和复杂程度上都让人触目惊心。这篇文章的研究主题就是辨别以及预防不实财务报告的出现，制定辨别不实报告的方案，然后给出了对这种情况进行预防以及处理的策略。
目 录
引言 1
一、虚假财务报告的产生原因 1
（一）虚假财务报告产生的内部原因 1
1. 利益驱动 1
2. 信息不对称 1
3.产权制度缺陷 2
（二）虚假财务报告产生的外部原因 2
1. 社会环境问题 2
2. 制度安排不完善 2
3. 会计外部监督弱化 2
二、虚假财务报告的识别 3
（一）不良资产剔除法 3
（二）关联交易剔除法 3
（三）异常利润剔除法 3
三、虚假财务报告的防范与治理 4
（一）完善会计准则 4
（二）完善公司治理结构 4
（四）保障注册会计师独立性 4
结语 5
参考文献 6
致谢 7
引言
将公司给予外界的能够反馈公司一定周期内的财务情况以及一定周期内的运营业绩、流动资金的资料叫做财务报告。是公司将自己的运营状况传递给外面的相关利益方的一种方式，是资本市场信息分享的关键路径，是资本市场各方面利益方制定资金投入决策的参考。
所谓虚假财务报告指的是没有按照相关部门规定的财务要求以及有关法规要求，出于主观意愿编造以及公布不实的会计信息，故意使用不同的途径和方法对公司一定周期内的财政情况和运营业绩以及流动资金状况进行曲解，让使用报告的被蒙蔽，以此方式让自己的目的变成现实。之所以会出现这样的情况是因为资源的不足以及配置失衡的原因。其也是一种不当竞争的方式。财务报告的不实信息将让相关利益方以此做出错误的决定，导致经济资源的再次配置，由社会的综合层面而言，一方面不利于经济的发展，另一方面违背了市场经济的原则，让商业成本提升，资源出现虚耗，并且让社会资源出现错误方向的流动，对经济发展产生不良影响。
一、虚假财务报告的产生原因
（一）虚假财务报告产
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
生的内部原因
1. 利益驱动
实际的运营里，公司因为自身的利益驱使以及对危机的规避，出现一些弄虚作假的情况。在利益的驱动下，公司的某些员工禁不住金钱的诱惑，利用职务之便，对财务报表进行造假，从而严重损害国家利益。
2. 信息不对称
公司出现不实报告的主要原因就是因为信息未能共享以及不透明导致的信息失衡。这种情况可以说是不实信息出现的温床。在市场经济中，信息的不对称是客观存在的，正是因为存在着信息的不对称，才需要我们的财务工作者提供准确详细的财务报告。由于信息的提供者与使用者之间存在着信息不对称，拥有较多信息的一方就能够利用这些信息为自己牟取更多的利益。
实际上，我们可以将财务报告视为是一种降低逆向选择问题的工具。为了减少逆向选择，企业的财务人员采用了充分披露和及时披露的方式。充分披露可以增加公众获取的信息量，及时披露可以减少内部人员借以从信息优势中获利的时间。
但是，财务报告本身是公司提供的，对于外界信息使用者而言，同样存在信息不对称的问题。根据信号传递理论，财务报告实质上体现了管理层进行会计政策和会计估计选择的偏好。审计虽然可以在一定程度上减少会计信息的不对称，但如果审计的独立性受到质疑，那么审计人员从自身利益考虑也会利用不对称的信息。即便审计人员很独立，他们和经营者之间的信息不对称也使审计不能发现虚假的风险的可能性也是存在的。那么，财务报告的虚假就无可避免的产生了。
3. 产权制度的缺陷
两权分离是现代公司制企业的主要特点。两权分离产生了委托代理关系，股东通过财产使用权，换取公司的剩余索取权和剩余控制权，并将公司经营权和部分控制权委托给职业经理人。职业经理人由于所处地位的特殊性，使其处在信息不对称的有利位置上，并拥有公司的部分控制权。由于职业经理人不拥有剩余索取权，那么他的行为目标和股东目标就不完全一致，有可能做出损害股东利益的决策和行为，这样由委托代理关系而产生的股东与职业经理人的矛盾便出现了。股东作为最终利益的获得者，同时也是公司经营风险的最终承担者，从而有内在动力去关注经营者的活动，监督并制约经理人的行为。
（二）虚假财务报告产生的外部原因
1. 社会环境问题
目前，中国大的经济背景下，社会出现了新的改革，也就是由以前的政府调控变成为市场调控机制。这个时期，中国的经济处于高速发展当中，同时也面临了诸多问题。如诚信、道德缺失，规则意识淡化等。自1978年改革开放以来，我国经济改革掀起了一波又一波的浪潮，虽然政府在整体经济秩序的建立方面付诸了许多努力，但是由于各种历史原因，仍有许多地方难以到位；例如在主体经济活动的管理方面仍然薄弱和模糊；法律执行力过于软弱，执法不严，因此企业更多的会计人员为了能够获取更多的经济效益，撰写虚假财务报告。我个人觉得对企业虚假财务报告产生的原因分析，社会环境是我们首先要考虑的问题，我们只有充分的分析了我国现在的社会环境，才能更清晰地了解我国现阶段企业他们的欺诈行为如何的产生，也为预防舞弊报表提供重要参考意见。
2. 制度安排不完善
个人的活动因为体制的改变而出现变化，这是因为其中的各方利益分配出现了变化，针对财务信息体制而言其对财务信息的传播人和接收人的活动模式产生了影响。相关研究者分析了中国公司财务信息虚假案件，很多导致这种案件出现的原因是该企业目前实施的体制不适应高水准的财务信息，这就证明了尽管财务信息有关的技术标准化程度很高，然而因为对应的管理规范的实施、监督管理以及惩处强度不高，处罚没有针对性，导致相关人员没有被处罚，相反实施方却需要承担责任的情况。在这样的管理制度背景下，上市企业很自然的选择以提供虚假财务信息来获取自己的利益。
3. 会计外部监督弱化
一般而言，信息传播人因为自身的利益而有倾向性的传播信息是非常常见并且不容易彻底根除的现象。强化对财务报表真实性的监督管理，能够增加弄虚作假活动的成本以及实施难度，因此让有这种想法的人从实际情况评断而选择不进行不实行。但是现在企业在财务信息监督管理层面还存在非常多的不足，让其监督管理成效不大，让财务信息的弄虚作假行为能够被实施，关键反馈在如下内容：仅仅是关注了某一个监督管理层面，没有在整体上进行多元化的监督管理方案，一定要创建一个完整的成体系的监督管理制度，整个环节涵盖了外审、司法介入、舆论监督、企业关键结构优化，上述内容都是缺一不可的。中国财务的外部监管的重点就是注册会计的外审监督，但是如果别的监督管理体系不完全或者疲弱，那么注册会计师就没有办法不受影响的进行外审工作，让其不能够充分产生效力；关注监督管理体制，但是不重视教育宣传工作，这也是必须优化的方面，由于制度实施人的水平和素养的不同，使得最终制度的实施效果出现差异。上面的问题都导致监督管理效果不好，让财务报表弄虚作假行为能够实施。
目 录
引言 1
一、虚假财务报告的产生原因 1
（一）虚假财务报告产生的内部原因 1
1. 利益驱动 1
2. 信息不对称 1
3.产权制度缺陷 2
（二）虚假财务报告产生的外部原因 2
1. 社会环境问题 2
2. 制度安排不完善 2
3. 会计外部监督弱化 2
二、虚假财务报告的识别 3
（一）不良资产剔除法 3
（二）关联交易剔除法 3
（三）异常利润剔除法 3
三、虚假财务报告的防范与治理 4
（一）完善会计准则 4
（二）完善公司治理结构 4
（四）保障注册会计师独立性 4
结语 5
参考文献 6
致谢 7
引言
将公司给予外界的能够反馈公司一定周期内的财务情况以及一定周期内的运营业绩、流动资金的资料叫做财务报告。是公司将自己的运营状况传递给外面的相关利益方的一种方式，是资本市场信息分享的关键路径，是资本市场各方面利益方制定资金投入决策的参考。
所谓虚假财务报告指的是没有按照相关部门规定的财务要求以及有关法规要求，出于主观意愿编造以及公布不实的会计信息，故意使用不同的途径和方法对公司一定周期内的财政情况和运营业绩以及流动资金状况进行曲解，让使用报告的被蒙蔽，以此方式让自己的目的变成现实。之所以会出现这样的情况是因为资源的不足以及配置失衡的原因。其也是一种不当竞争的方式。财务报告的不实信息将让相关利益方以此做出错误的决定，导致经济资源的再次配置，由社会的综合层面而言，一方面不利于经济的发展，另一方面违背了市场经济的原则，让商业成本提升，资源出现虚耗，并且让社会资源出现错误方向的流动，对经济发展产生不良影响。
一、虚假财务报告的产生原因
（一）虚假财务报告产
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
生的内部原因
1. 利益驱动
实际的运营里，公司因为自身的利益驱使以及对危机的规避，出现一些弄虚作假的情况。在利益的驱动下，公司的某些员工禁不住金钱的诱惑，利用职务之便，对财务报表进行造假，从而严重损害国家利益。
2. 信息不对称
公司出现不实报告的主要原因就是因为信息未能共享以及不透明导致的信息失衡。这种情况可以说是不实信息出现的温床。在市场经济中，信息的不对称是客观存在的，正是因为存在着信息的不对称，才需要我们的财务工作者提供准确详细的财务报告。由于信息的提供者与使用者之间存在着信息不对称，拥有较多信息的一方就能够利用这些信息为自己牟取更多的利益。
实际上，我们可以将财务报告视为是一种降低逆向选择问题的工具。为了减少逆向选择，企业的财务人员采用了充分披露和及时披露的方式。充分披露可以增加公众获取的信息量，及时披露可以减少内部人员借以从信息优势中获利的时间。
但是，财务报告本身是公司提供的，对于外界信息使用者而言，同样存在信息不对称的问题。根据信号传递理论，财务报告实质上体现了管理层进行会计政策和会计估计选择的偏好。审计虽然可以在一定程度上减少会计信息的不对称，但如果审计的独立性受到质疑，那么审计人员从自身利益考虑也会利用不对称的信息。即便审计人员很独立，他们和经营者之间的信息不对称也使审计不能发现虚假的风险的可能性也是存在的。那么，财务报告的虚假就无可避免的产生了。
3. 产权制度的缺陷
两权分离是现代公司制企业的主要特点。两权分离产生了委托代理关系，股东通过财产使用权，换取公司的剩余索取权和剩余控制权，并将公司经营权和部分控制权委托给职业经理人。职业经理人由于所处地位的特殊性，使其处在信息不对称的有利位置上，并拥有公司的部分控制权。由于职业经理人不拥有剩余索取权，那么他的行为目标和股东目标就不完全一致，有可能做出损害股东利益的决策和行为，这样由委托代理关系而产生的股东与职业经理人的矛盾便出现了。股东作为最终利益的获得者，同时也是公司经营风险的最终承担者，从而有内在动力去关注经营者的活动，监督并制约经理人的行为。
（二）虚假财务报告产生的外部原因
1. 社会环境问题
目前，中国大的经济背景下，社会出现了新的改革，也就是由以前的政府调控变成为市场调控机制。这个时期，中国的经济处于高速发展当中，同时也面临了诸多问题。如诚信、道德缺失，规则意识淡化等。自1978年改革开放以来，我国经济改革掀起了一波又一波的浪潮，虽然政府在整体经济秩序的建立方面付诸了许多努力，但是由于各种历史原因，仍有许多地方难以到位；例如在主体经济活动的管理方面仍然薄弱和模糊；法律执行力过于软弱，执法不严，因此企业更多的会计人员为了能够获取更多的经济效益，撰写虚假财务报告。我个人觉得对企业虚假财务报告产生的原因分析，社会环境是我们首先要考虑的问题，我们只有充分的分析了我国现在的社会环境，才能更清晰地了解我国现阶段企业他们的欺诈行为如何的产生，也为预防舞弊报表提供重要参考意见。
2. 制度安排不完善
个人的活动因为体制的改变而出现变化，这是因为其中的各方利益分配出现了变化，针对财务信息体制而言其对财务信息的传播人和接收人的活动模式产生了影响。相关研究者分析了中国公司财务信息虚假案件，很多导致这种案件出现的原因是该企业目前实施的体制不适应高水准的财务信息，这就证明了尽管财务信息有关的技术标准化程度很高，然而因为对应的管理规范的实施、监督管理以及惩处强度不高，处罚没有针对性，导致相关人员没有被处罚，相反实施方却需要承担责任的情况。在这样的管理制度背景下，上市企业很自然的选择以提供虚假财务信息来获取自己的利益。
3. 会计外部监督弱化
一般而言，信息传播人因为自身的利益而有倾向性的传播信息是非常常见并且不容易彻底根除的现象。强化对财务报表真实性的监督管理，能够增加弄虚作假活动的成本以及实施难度，因此让有这种想法的人从实际情况评断而选择不进行不实行。但是现在企业在财务信息监督管理层面还存在非常多的不足，让其监督管理成效不大，让财务信息的弄虚作假行为能够被实施，关键反馈在如下内容：仅仅是关注了某一个监督管理层面，没有在整体上进行多元化的监督管理方案，一定要创建一个完整的成体系的监督管理制度，整个环节涵盖了外审、司法介入、舆论监督、企业关键结构优化，上述内容都是缺一不可的。中国财务的外部监管的重点就是注册会计的外审监督，但是如果别的监督管理体系不完全或者疲弱，那么注册会计师就没有办法不受影响的进行外审工作，让其不能够充分产生效力；关注监督管理体制，但是不重视教育宣传工作，这也是必须优化的方面，由于制度实施人的水平和素养的不同，使得最终制度的实施效果出现差异。上面的问题都导致监督管理效果不好，让财务报表弄虚作假行为能够实施。
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