上海家化内部控制案例分析
目 录
1 引言1
2 内部控制的概念1
3 内部控制的重要性2
3.1 内部控制是企业紧跟时代潮流、提高工作效率的必备要求3
3.2 内部控制可以保证企业的财产能够安全 3
3.3 内部控制提供真实可靠的会计信息的必备要求 3
3.4 内部控制是能够防备风险的必备要求 4
3.5 确保企业制定的规章制度以及经营策略能够顺利执行 4
4 上海家化内部控制的现状和五要素分析4
4.1 上海家化内部控制的现状4
4.2 上海家化内部控制的五要素分析7
5 内部控制的完善措施12
5.1 进一步优化企业内部的环境12
5.2 建立持续的风险评估机制并增加披露12
5.3 完善内部控制制度，明确整改过程13
5.4 重视公司文化建设13
结论 14
参考文献 15
1 引言
中国第一家上市的化妆品公司就是上海家化，家化是本土企业中少有的可以和跨国公司展开各个方面竞争的企业，它的研发和对于品牌的管理能力也达到了国际水准。2013年的时候,上海家化的营业收入是44.69亿元人民币，获得的纯利润则为8亿元人民币。
在国内的化妆品市场中，上海家化与国际一线品牌竞争时，采用的品牌经营战略是差异化，也就是针对各个细分市场的特点，有针对性的研发产品，从而创造了许多大家熟知的品牌，比如“六神”、“佰草集”等，这样一来，家化便成为了化妆品市场数一数二的品牌。2010年夏天，家化为了重新发展“双妹”，一个有着百年历史的经典品牌，倾注了整个公司的心血，并整合了许多的国际资 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
源，这个举措成为家化进入高端时尚邻域的标志，而且还代表上海家化想要进入主打时尚这个市场的经营目标逐渐靠近。
社会在慢慢进步使得经济迅猛发展，人们的生活水平渐渐提高，生活品质也不可同日而语，对日化用品的品质和多样性也都有了越来越高的要求，上海家化受到了国际品牌的冲击，以联合利华、宝洁为代表的国际知名的化妆品品牌，也都陆陆续续开始争夺国内的化妆品市场，上海家化在中国市场中一家独大的时代一去不复返。
屋漏偏逢连夜雨，雪上加霜的是上海家化在2014年的3月13日披露公告中，新近的会计师事务所普华永道的审计报告指出，上海家化的内部控制目前存在了三个非常严重的缺陷：对于关联交易的管理中缺乏了主动识别、获取和确认关联方信息的一种机制；一些子公司还没有一种体系，即在会计期末的时候，对当期应付但未付的销售返利以及运输费等费用总金额，进行统计和预提的一种内部控制的体系；对财务人员的专业培训尚不够充分等①，就是因为这三个原因使得上海家化的内部控制被出具了否定意见的审计报告。使得上海家化在广大公众面前的完美形象遭到破坏。
本文就上海家化的内部控制的相关问题为主题，具体分析上海家化内部控制被出具否定意见的案例，并试图为它所处的困境提供一个解决方案。
2 内部控制的概念
到目前为止，对于内部控制的定义都还没有达成一个统一的认识，人们对于内部
控制的定义各有各的看法，这种情况就导致了在某些问题上会产生分歧，例如：管理层、内部审计师和其他人对一个给定控制系统的适当性的看法等。为了让人们对于内部控制的概念能够达成一个统一的认识，COSO在1992年的时候出台了一个名为《内部控制——整合框架》的文件，这个文件对于一个企业在内部控制的方面应该达到的基本目标、应该要有的要素以及结构提出了建议，这个建议刚刚面世，就在国际范围内得到了大部分人的支持，并由此成为了里程碑式的一个文件②。一旦有人想表达自己对于内部控制的一些认识，总是希望在这个文件里面找到依据，用这种方式来增加自己观点的说服力。
在COSO报告中，对于内部控制有了一个非常具有影响力的定义内容。即内部控制是由管理层设计，由董事会通过审核，最后由企业所有员工共同实施完成的，目的是为了实现组织目标来提供一个能够合理保证的过程。它认为内部控制有5个要素，这5个要素分别为控制环境、控制活动、风险评估、监督以及信息与沟通③。
因为社会经济在不断发展，商业环境以及经济环境也和《内部控制——整合框架》刚刚出台的时候的环境发生了很大的变化，因此COSO在2013年的5月14日，发布了修订版的《内部控制——整合框架》以及它的配套指南，并明确规定了1992年版的框架将沿用至2014年的12月15日，之后将被2013版框架取代。这个版本和原先的老版本有了一些不同，但是在核心定义上没有改变，三个基本目标依然还是经营目标、财务报告目标以及合规目标为，5个要素为风险评估、控制环境、控制活动、监督以及信息与沟通。于此同时有效的内部控制必须满足这5个要素。而对于新的框架以及旧框架之间的一些不同之处，也可以分为以下几个方面：（1）文件所关注的的经营环境和商业环境都发生了非常巨大的变化；（2）对经营和报告的目标进行了必要的扩充，以便更好的应用；（3）将五个要素的基本概念加工提炼成了5个原则；（4）针对经营、合规和新增加的非财务报告的不足之处，补充了一些方法和实例④。
这篇文章从总体上来说，采用了案例分析的方法，在具体时，还运用了数据分析、理论与实践相综合的方式进行研究和分析。经过研究，2014年上海家化被出具否定意见的内部控制的报告，把COSO报告的内容作为依据，然后再结合我国那些与内部控制有关的法律法规，以此来说明内部控制的重要性，并揭示上海家化内部控制的现状以及存在的问题，并最终找出具有可行性的解决方案。
3 内部控制的重要性
内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，企业管理的一个非常重要的方法就是内部控制，如果一个企业没有一个规范的管理，那肯定是是完全不行的，而内部控制恰恰是企业管理行为的一个基本准则，同时它也是减少经营过程中有可能发生的风险的一个重要措施。内部控制体系是旨在让企业提高会计信息的质量，保证相关会计的法律法规以及规章制度能够积极有效的实行的一个控制系统⑤。一个好的内部控制体系，能够使得企业的管理达到事半功倍的效果。目前我国内部的会计控制制度体系，是以内部的会计控制为主要的部分，同时兼具有与其他与会计有关的控制，并以会计控制的形势来达到规范的效果。
内部控制的目标主要是确保企业的经营活动能够快速有效、经济信息和财务报告能够可靠、资产能够安全等。内部控制的主要作用有下面几个方面的内容，首先，它有利于公司管理层实现他定下的经营方针和经营目标；其次，一个有效的内部控制体系，能够保护企业的各种资产，使得它们安全完整，这样能够有效防止资产损失；最后，能够确保业务的经营信息以及财务方面的会计资料，能够真实并且完整⑥。除了这几点以外，保证企业财务活动的合法性，也是企业设置内部控制体系的目标。内部控制可以分为会计控制和管理控制这两个部分，这两个部分都是为了实现企业的经营目标，所以才存在的，它们对于企业的生存和发展有着至关重要的作用。
会计信息的真实性以及可靠性这两个性质，一直以来就是企业内部关注的重点问题之一，它是企业经营管理的前提，对于企业来说非常重要。内部控制是通过内部审计、职务分离等方式对会计信息进行采集、记录、归纳、总结的整个流程进行监督控制，从而能够发现流程中出现的问题、然后解决问题，从而确保会计信息能够真实有效的反映，在企业生产经营过程中的实际状况。
1 引言1
2 内部控制的概念1
3 内部控制的重要性2
3.1 内部控制是企业紧跟时代潮流、提高工作效率的必备要求3
3.2 内部控制可以保证企业的财产能够安全 3
3.3 内部控制提供真实可靠的会计信息的必备要求 3
3.4 内部控制是能够防备风险的必备要求 4
3.5 确保企业制定的规章制度以及经营策略能够顺利执行 4
4 上海家化内部控制的现状和五要素分析4
4.1 上海家化内部控制的现状4
4.2 上海家化内部控制的五要素分析7
5 内部控制的完善措施12
5.1 进一步优化企业内部的环境12
5.2 建立持续的风险评估机制并增加披露12
5.3 完善内部控制制度，明确整改过程13
5.4 重视公司文化建设13
结论 14
参考文献 15
1 引言
中国第一家上市的化妆品公司就是上海家化，家化是本土企业中少有的可以和跨国公司展开各个方面竞争的企业，它的研发和对于品牌的管理能力也达到了国际水准。2013年的时候,上海家化的营业收入是44.69亿元人民币，获得的纯利润则为8亿元人民币。
在国内的化妆品市场中，上海家化与国际一线品牌竞争时，采用的品牌经营战略是差异化，也就是针对各个细分市场的特点，有针对性的研发产品，从而创造了许多大家熟知的品牌，比如“六神”、“佰草集”等，这样一来，家化便成为了化妆品市场数一数二的品牌。2010年夏天，家化为了重新发展“双妹”，一个有着百年历史的经典品牌，倾注了整个公司的心血，并整合了许多的国际资 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
源，这个举措成为家化进入高端时尚邻域的标志，而且还代表上海家化想要进入主打时尚这个市场的经营目标逐渐靠近。
社会在慢慢进步使得经济迅猛发展，人们的生活水平渐渐提高，生活品质也不可同日而语，对日化用品的品质和多样性也都有了越来越高的要求，上海家化受到了国际品牌的冲击，以联合利华、宝洁为代表的国际知名的化妆品品牌，也都陆陆续续开始争夺国内的化妆品市场，上海家化在中国市场中一家独大的时代一去不复返。
屋漏偏逢连夜雨，雪上加霜的是上海家化在2014年的3月13日披露公告中，新近的会计师事务所普华永道的审计报告指出，上海家化的内部控制目前存在了三个非常严重的缺陷：对于关联交易的管理中缺乏了主动识别、获取和确认关联方信息的一种机制；一些子公司还没有一种体系，即在会计期末的时候，对当期应付但未付的销售返利以及运输费等费用总金额，进行统计和预提的一种内部控制的体系；对财务人员的专业培训尚不够充分等①，就是因为这三个原因使得上海家化的内部控制被出具了否定意见的审计报告。使得上海家化在广大公众面前的完美形象遭到破坏。
本文就上海家化的内部控制的相关问题为主题，具体分析上海家化内部控制被出具否定意见的案例，并试图为它所处的困境提供一个解决方案。
2 内部控制的概念
到目前为止，对于内部控制的定义都还没有达成一个统一的认识，人们对于内部
控制的定义各有各的看法，这种情况就导致了在某些问题上会产生分歧，例如：管理层、内部审计师和其他人对一个给定控制系统的适当性的看法等。为了让人们对于内部控制的概念能够达成一个统一的认识，COSO在1992年的时候出台了一个名为《内部控制——整合框架》的文件，这个文件对于一个企业在内部控制的方面应该达到的基本目标、应该要有的要素以及结构提出了建议，这个建议刚刚面世，就在国际范围内得到了大部分人的支持，并由此成为了里程碑式的一个文件②。一旦有人想表达自己对于内部控制的一些认识，总是希望在这个文件里面找到依据，用这种方式来增加自己观点的说服力。
在COSO报告中，对于内部控制有了一个非常具有影响力的定义内容。即内部控制是由管理层设计，由董事会通过审核，最后由企业所有员工共同实施完成的，目的是为了实现组织目标来提供一个能够合理保证的过程。它认为内部控制有5个要素，这5个要素分别为控制环境、控制活动、风险评估、监督以及信息与沟通③。
因为社会经济在不断发展，商业环境以及经济环境也和《内部控制——整合框架》刚刚出台的时候的环境发生了很大的变化，因此COSO在2013年的5月14日，发布了修订版的《内部控制——整合框架》以及它的配套指南，并明确规定了1992年版的框架将沿用至2014年的12月15日，之后将被2013版框架取代。这个版本和原先的老版本有了一些不同，但是在核心定义上没有改变，三个基本目标依然还是经营目标、财务报告目标以及合规目标为，5个要素为风险评估、控制环境、控制活动、监督以及信息与沟通。于此同时有效的内部控制必须满足这5个要素。而对于新的框架以及旧框架之间的一些不同之处，也可以分为以下几个方面：（1）文件所关注的的经营环境和商业环境都发生了非常巨大的变化；（2）对经营和报告的目标进行了必要的扩充，以便更好的应用；（3）将五个要素的基本概念加工提炼成了5个原则；（4）针对经营、合规和新增加的非财务报告的不足之处，补充了一些方法和实例④。
这篇文章从总体上来说，采用了案例分析的方法，在具体时，还运用了数据分析、理论与实践相综合的方式进行研究和分析。经过研究，2014年上海家化被出具否定意见的内部控制的报告，把COSO报告的内容作为依据，然后再结合我国那些与内部控制有关的法律法规，以此来说明内部控制的重要性，并揭示上海家化内部控制的现状以及存在的问题，并最终找出具有可行性的解决方案。
3 内部控制的重要性
内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，企业管理的一个非常重要的方法就是内部控制，如果一个企业没有一个规范的管理，那肯定是是完全不行的，而内部控制恰恰是企业管理行为的一个基本准则，同时它也是减少经营过程中有可能发生的风险的一个重要措施。内部控制体系是旨在让企业提高会计信息的质量，保证相关会计的法律法规以及规章制度能够积极有效的实行的一个控制系统⑤。一个好的内部控制体系，能够使得企业的管理达到事半功倍的效果。目前我国内部的会计控制制度体系，是以内部的会计控制为主要的部分，同时兼具有与其他与会计有关的控制，并以会计控制的形势来达到规范的效果。
内部控制的目标主要是确保企业的经营活动能够快速有效、经济信息和财务报告能够可靠、资产能够安全等。内部控制的主要作用有下面几个方面的内容，首先，它有利于公司管理层实现他定下的经营方针和经营目标；其次，一个有效的内部控制体系，能够保护企业的各种资产，使得它们安全完整，这样能够有效防止资产损失；最后，能够确保业务的经营信息以及财务方面的会计资料，能够真实并且完整⑥。除了这几点以外，保证企业财务活动的合法性，也是企业设置内部控制体系的目标。内部控制可以分为会计控制和管理控制这两个部分，这两个部分都是为了实现企业的经营目标，所以才存在的，它们对于企业的生存和发展有着至关重要的作用。
会计信息的真实性以及可靠性这两个性质，一直以来就是企业内部关注的重点问题之一，它是企业经营管理的前提，对于企业来说非常重要。内部控制是通过内部审计、职务分离等方式对会计信息进行采集、记录、归纳、总结的整个流程进行监督控制，从而能够发现流程中出现的问题、然后解决问题，从而确保会计信息能够真实有效的反映，在企业生产经营过程中的实际状况。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1684.html
