应收账款的风险、成因及化解对策以江苏锦飞电镀有限公司为例
应收账款的风险、成因及化解对策以江苏锦飞电镀有限公司为例[20200210134812]
摘 要
随着我国市场经济的快速发展，各个企业之间的竞争也愈演愈烈，为获取竞争优势，企业除了依靠广告、价格优势等手段，越来越多的企业采用以信用为基础的赊销为营销手段。随着赊销这一手段成为企业刺激销售、提高竞争能力的重要手段，应收账款的风险问题也随之而来，这一风险成为影响企业健康发展的重要因素。由于应收账款形成的呆账和坏账，严重影响企业的正常经营和发展，过多的呆账和坏账会引发企业的财务危机，甚至使企业面临破产。因此，在企业采用赊销这种方式扩大市场份额时，企业应当采用切实可行的措施，制定有效的管理机制，提前做好应收账款的风险防范，从而减少企业因应收账款产生的坏账损失，降低应收账款的风险，促进企业稳定的发展。
本文从应收账款的理论出发，同时结合我国企业应收账款的现状和未来的发展趋势，对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的管理现状进行具体分析，找出该公司应收账款的风险成因，并根据该成因提出合理的建议和解决对策。本文结合公司对应收账款的实际管理情况，对应收账款的账龄、客户信用等级以及应收账款在资产中的占有比例等方面，进一步对企业的应收账款进行深入分析。借助有效措施提高企业的应收账款管理水平，促进企业的可持续发展。
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关键字:风险应收账款账龄分析坏账准备
1.绪论 1
1.1研究的背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究的目的和意义 2
1.3.1研究目的 2
1.3.2研究意义 3
1.4研究的内容和方法 3
1.4.1研究内容 3
1.4.2研究方法 4
2.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险分析 6
2.1公司概况 6
2.2江苏锦飞电镀有限公司应收账款的风险分析 6
2.2.1应收账款财务指标分析 6
2.2.2应收账款账龄分析 8
2.2.3应收账款客户分析 10
2.3江苏锦飞电镀有限公司应收账款的风险及其对企业的影响 10
3.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险的成因分析 12
3.1企业的外部原因 12
3.1.1我国的市场体制不健全 12
3.1.2 同行业激烈的竞争 12
3.1.3 我国信用体系的不完善 12
3.1.4 我国相关的法律制度存在缺陷 12
3.2企业的内部原因 13
3.2.1 企业内部控制机制不完善，没有建立明确的管理机制 13
3.2.2 企业处置坏账不及时 13
3.2.3企业缺乏应收账款风险意识 13
3.2.4 企业的信用机制不健全，缺乏信息化管理 13
3.2.5 应收账款缺乏有效的催收手段，催收力度不够 14
4.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险的化解对策 15
4.1增强应收账款风险意识 15
4.2制定科学合理的信用政策 15
4.3建立客户档案 15
4.4建立健全内部控制制度 16
4.4.1明确职责分工 16
4.4.2实行绩效考核，激励制度 16
4.4.3加强信息化管理 16
4.5完善催收制度，加大催收力度 17
5.结论 18
参考文献 19
致 谢 20
1.绪论
1.1研究的背景
随着全球经济一体化的不断发展和企业商业信用体系的不断完善，各个行业间的竞争日益激烈，越来越多的企业采用赊销的手段来拓宽市场，以谋求更好的发展。随着市场竞争的不断深化，赊销逐渐成为了企业的一种必不可少的营销手段。采用这种方式，一方面可以帮助一些资金紧张的企业缓解资金压力，客户也在一定程度上获得了资金的占有价值，另一方面企业也增加了销售量，扩大了销售份额，但同时因赊销引起的应收账款的风险问题也不可避免。虽然我国的信用政策正在逐步完善，但企业在应收账款的管理方面还存在缺陷，相比西方发达国家，我国企业的应收账款状况不容乐观。由于应收账款形成的呆账、坏账及客户的恶意拖欠往往致使企业陷入财务危机，因此，企业在采用赊销这一手段时，同时应做好应收账款的风险防范工作。
江苏锦飞电镀有限公司为了扩大企业销售量，采用了赊销的营销手段，虽然短期内增加了企业的销售额，但因赊销产生的应收账款逐年增加，对企业资金的周转造成了一定的压力，加大了企业的财务风险和经营风险。因此，企业在利用赊销手段提高销售量的同时应强化对应收账款的管理，尽可能避免呆账、坏账的出现，防止资金被长期占用，导致企业的现金流短缺。我国部分企业缺乏对应收账款的重视，对应收账款的管理意识较为薄弱，缺少完善的管理机制。因此，企业应重视对应收账款的风险防范，对应收账款进行严格有效的管理，应成为企业管理的重中之重。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外很早就介入对应收账款的研究，对有关应收账款方面的理论已经相当成熟，国外的经济学家在很早以前就意识到了信用政策对促进经济的重要性。
James C .Van. Home认为“整体的经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的主要原因。其中前者是不可控制的，后者受到客户信用程度、现金折扣、贷款期限等因素的影响。企业若通过改变上述变量则会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加所产生的机会成本同时发生。” [3]
波特认为“赊销管理作为一个企业发展壮大的加速器，对企业的健康发展会产生极大地促进作用。”[7]
与国内研究相比，国外对应收账款的研究侧重于应收账款与信用管理方面的联系，注重应收账款的风险管理，同时国外的学者还着重分析了应收账款再融资的问题，在发达的西方国家，研究如何利用应收账款进行再融资对于企业的发展具有重要的意义。
1.2.2国内研究现状
在我国，对应收账款的研究要比国外晚很多。随着我国经济的快速发展，学术界对应收账款的研究也不断深入。对于应收账款的风险管理，国内学者结合我国应收账款管理的现状发表了很多不同观点。迄今为止，我国有关于应收账款的研究发表的文章、著作相对比较多了。
刘铁成认为“加强应收账款管理是企业生存和发展的关键，进一步完善应收账款管理体系，树立价值最大化的管理理念是当前应收账款管理的重要任务。 ”[14]
沈瑜认为“企业需要一个相对独立的部门监督全程信用风险管理执行情况。企业对信用风险的认识、防范和控制需要从全局考虑。”[8]
1.3研究的目的和意义
1.3.1研究目的
随着市场竞争的日益激烈，企业为了在市场中占据一席之地，避免在激烈的市场竞争中被淘汰，就要不断创新。无论是产品的创新，还是营销手段的创新，都会给企业增加利润。在这种情形下，采用赊销、货款分期付款的方式无疑是企业为吸引顾客、增加订单的最佳销售方式。应收账款对于一个企业而言是十分重要的，他对企业资金的周转、经营活动的正常运转都起着至关重要的作用。就目前我国企业的现状而言，企业间因赊销而产生的货款拖欠问题普遍存在，这不仅影响了企业自身的生产经营，也扰乱了正常的市场秩序。所以，应收账款的风险防范问题应引起管理者的高度重视，健全有效的管理机制，做好风险防范。
对企业应收账款研究的目的在于：通过了解应收账款形成的过程，在过程中找到影响应收账款的因素，同时可以提出有效的建议。分析企业赊销量与其信用条件之间的关联，信用条件好的可适当放宽赊销量。衡量利润与成本的比重，从而采取最恰当的措施，使企业价值最大化。制定合理的优惠政策，有效缩短应收账款回收期，推动应收账款按时甚至提前收回，减少坏账的发生，确保企业自身的经济利益。
应收账款的管理是企业财务中一个重要的项目，作为企业的管理人员，应时刻关注这一内容，及时调整管理政策，防止企业因过多的应收账款而导致企业的资金链断裂，迫使整个企业陷入危机。
1.3.2研究意义
本文基于江苏锦飞电镀有限公司的现状，重点研究该公司应收账款的风险和成因，并由此提出建议。
众所周知，企业应收账款质量的高低对企业现金流量以及企业生产经营的稳定性起着关键性的作用。应收账款的回收一方面可以充分满足公司生产经营所需的资金，保证企业活动的持续运转。另一方面，有利于维持良好的市场经济秩序。
本文研究应收账款的意义归纳如下：
（1）研究企业应收账款的管理现状，并对该现状进行分析。在此基础上， 结合相关理论知识以及企业经营的实际情况，从多个角度分析影响企业应收账款的原因。找出正确规避风险的方法，以此提高企业科学管理的能力。
（2）对改善企业财务的内部结构、有效控制风险有着积极意义，此外，有利于提高客户的信用水平，达到降低企业成本的目的，使应收账款的质量得以提高，从而促进企业整体管理水平的提高。
（3）对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的研究，丰富了我国应收账款的实证研究，有助于我国应收账款科学体系的建立，提高我国企业应收账款风险的防范能力。
因此，企业需要建立一套科学、完善的应收账款管理体系，只有这样才能促进一个企业的壮大和发展。有利于增强企业优势，提高其综合竞争力。另外，科学体系的形成有助于提高企业的资金运转效率，使企业应收账款的风险最小化，促进企业长远目标的实现。
1.4研究的内容和方法
1.4.1研究内容
本文基于应收账款的基本理论，结合江苏锦飞电镀有限公司的实际情况，分析应收账款的风险、成因以及化解对策。根据国内外应收账款的不同管理体制，结合实证研究结果，找出具体的管理问题，并提出提高应收账款管理水平的相关建议，从而解决企业应收账款存在的问题，提高资金运营的能力，完善企业的管理制度。
本文的结构主要分为五个部分。
第一部分是绪论，主要介绍了研究背景、国内外研究现状、研究的目的和意义以及研究方法和内容。
第二部分简要阐述应收账款风险的形成，以及对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的现状分析，主要从账龄、财务指标等方面进行分析，简述应收账款对企业管理的影响。
第三部分是从不同角度分析应收账款风险的成因，揭示江苏锦飞电镀有限公司存在的管理问题及内部控制的不足，主要是企业缺乏风险意识、缺乏有效的催收手段等。
第四部分是针对第三部分中对企业应收账款存在的漏洞以及企业管理控制存在的问题，在此基础上提出建议和解决的对策，以此来完善企业的管理机制，提高应收账款的质量，促进企业长远发展。
第五部分是结论，这一部分是对全文的总结。明确企业应收账款存在的局限性，为企业以后应收账款的管理提供借鉴。
下图是对整篇论文的结构安排：
摘 要
随着我国市场经济的快速发展，各个企业之间的竞争也愈演愈烈，为获取竞争优势，企业除了依靠广告、价格优势等手段，越来越多的企业采用以信用为基础的赊销为营销手段。随着赊销这一手段成为企业刺激销售、提高竞争能力的重要手段，应收账款的风险问题也随之而来，这一风险成为影响企业健康发展的重要因素。由于应收账款形成的呆账和坏账，严重影响企业的正常经营和发展，过多的呆账和坏账会引发企业的财务危机，甚至使企业面临破产。因此，在企业采用赊销这种方式扩大市场份额时，企业应当采用切实可行的措施，制定有效的管理机制，提前做好应收账款的风险防范，从而减少企业因应收账款产生的坏账损失，降低应收账款的风险，促进企业稳定的发展。
本文从应收账款的理论出发，同时结合我国企业应收账款的现状和未来的发展趋势，对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的管理现状进行具体分析，找出该公司应收账款的风险成因，并根据该成因提出合理的建议和解决对策。本文结合公司对应收账款的实际管理情况，对应收账款的账龄、客户信用等级以及应收账款在资产中的占有比例等方面，进一步对企业的应收账款进行深入分析。借助有效措施提高企业的应收账款管理水平，促进企业的可持续发展。
*查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
关键字:风险应收账款账龄分析坏账准备
1.绪论 1
1.1研究的背景 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究的目的和意义 2
1.3.1研究目的 2
1.3.2研究意义 3
1.4研究的内容和方法 3
1.4.1研究内容 3
1.4.2研究方法 4
2.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险分析 6
2.1公司概况 6
2.2江苏锦飞电镀有限公司应收账款的风险分析 6
2.2.1应收账款财务指标分析 6
2.2.2应收账款账龄分析 8
2.2.3应收账款客户分析 10
2.3江苏锦飞电镀有限公司应收账款的风险及其对企业的影响 10
3.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险的成因分析 12
3.1企业的外部原因 12
3.1.1我国的市场体制不健全 12
3.1.2 同行业激烈的竞争 12
3.1.3 我国信用体系的不完善 12
3.1.4 我国相关的法律制度存在缺陷 12
3.2企业的内部原因 13
3.2.1 企业内部控制机制不完善，没有建立明确的管理机制 13
3.2.2 企业处置坏账不及时 13
3.2.3企业缺乏应收账款风险意识 13
3.2.4 企业的信用机制不健全，缺乏信息化管理 13
3.2.5 应收账款缺乏有效的催收手段，催收力度不够 14
4.江苏锦飞电镀有限公司应收账款风险的化解对策 15
4.1增强应收账款风险意识 15
4.2制定科学合理的信用政策 15
4.3建立客户档案 15
4.4建立健全内部控制制度 16
4.4.1明确职责分工 16
4.4.2实行绩效考核，激励制度 16
4.4.3加强信息化管理 16
4.5完善催收制度，加大催收力度 17
5.结论 18
参考文献 19
致 谢 20
1.绪论
1.1研究的背景
随着全球经济一体化的不断发展和企业商业信用体系的不断完善，各个行业间的竞争日益激烈，越来越多的企业采用赊销的手段来拓宽市场，以谋求更好的发展。随着市场竞争的不断深化，赊销逐渐成为了企业的一种必不可少的营销手段。采用这种方式，一方面可以帮助一些资金紧张的企业缓解资金压力，客户也在一定程度上获得了资金的占有价值，另一方面企业也增加了销售量，扩大了销售份额，但同时因赊销引起的应收账款的风险问题也不可避免。虽然我国的信用政策正在逐步完善，但企业在应收账款的管理方面还存在缺陷，相比西方发达国家，我国企业的应收账款状况不容乐观。由于应收账款形成的呆账、坏账及客户的恶意拖欠往往致使企业陷入财务危机，因此，企业在采用赊销这一手段时，同时应做好应收账款的风险防范工作。
江苏锦飞电镀有限公司为了扩大企业销售量，采用了赊销的营销手段，虽然短期内增加了企业的销售额，但因赊销产生的应收账款逐年增加，对企业资金的周转造成了一定的压力，加大了企业的财务风险和经营风险。因此，企业在利用赊销手段提高销售量的同时应强化对应收账款的管理，尽可能避免呆账、坏账的出现，防止资金被长期占用，导致企业的现金流短缺。我国部分企业缺乏对应收账款的重视，对应收账款的管理意识较为薄弱，缺少完善的管理机制。因此，企业应重视对应收账款的风险防范，对应收账款进行严格有效的管理，应成为企业管理的重中之重。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
国外很早就介入对应收账款的研究，对有关应收账款方面的理论已经相当成熟，国外的经济学家在很早以前就意识到了信用政策对促进经济的重要性。
James C .Van. Home认为“整体的经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的主要原因。其中前者是不可控制的，后者受到客户信用程度、现金折扣、贷款期限等因素的影响。企业若通过改变上述变量则会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加所产生的机会成本同时发生。” [3]
波特认为“赊销管理作为一个企业发展壮大的加速器，对企业的健康发展会产生极大地促进作用。”[7]
与国内研究相比，国外对应收账款的研究侧重于应收账款与信用管理方面的联系，注重应收账款的风险管理，同时国外的学者还着重分析了应收账款再融资的问题，在发达的西方国家，研究如何利用应收账款进行再融资对于企业的发展具有重要的意义。
1.2.2国内研究现状
在我国，对应收账款的研究要比国外晚很多。随着我国经济的快速发展，学术界对应收账款的研究也不断深入。对于应收账款的风险管理，国内学者结合我国应收账款管理的现状发表了很多不同观点。迄今为止，我国有关于应收账款的研究发表的文章、著作相对比较多了。
刘铁成认为“加强应收账款管理是企业生存和发展的关键，进一步完善应收账款管理体系，树立价值最大化的管理理念是当前应收账款管理的重要任务。 ”[14]
沈瑜认为“企业需要一个相对独立的部门监督全程信用风险管理执行情况。企业对信用风险的认识、防范和控制需要从全局考虑。”[8]
1.3研究的目的和意义
1.3.1研究目的
随着市场竞争的日益激烈，企业为了在市场中占据一席之地，避免在激烈的市场竞争中被淘汰，就要不断创新。无论是产品的创新，还是营销手段的创新，都会给企业增加利润。在这种情形下，采用赊销、货款分期付款的方式无疑是企业为吸引顾客、增加订单的最佳销售方式。应收账款对于一个企业而言是十分重要的，他对企业资金的周转、经营活动的正常运转都起着至关重要的作用。就目前我国企业的现状而言，企业间因赊销而产生的货款拖欠问题普遍存在，这不仅影响了企业自身的生产经营，也扰乱了正常的市场秩序。所以，应收账款的风险防范问题应引起管理者的高度重视，健全有效的管理机制，做好风险防范。
对企业应收账款研究的目的在于：通过了解应收账款形成的过程，在过程中找到影响应收账款的因素，同时可以提出有效的建议。分析企业赊销量与其信用条件之间的关联，信用条件好的可适当放宽赊销量。衡量利润与成本的比重，从而采取最恰当的措施，使企业价值最大化。制定合理的优惠政策，有效缩短应收账款回收期，推动应收账款按时甚至提前收回，减少坏账的发生，确保企业自身的经济利益。
应收账款的管理是企业财务中一个重要的项目，作为企业的管理人员，应时刻关注这一内容，及时调整管理政策，防止企业因过多的应收账款而导致企业的资金链断裂，迫使整个企业陷入危机。
1.3.2研究意义
本文基于江苏锦飞电镀有限公司的现状，重点研究该公司应收账款的风险和成因，并由此提出建议。
众所周知，企业应收账款质量的高低对企业现金流量以及企业生产经营的稳定性起着关键性的作用。应收账款的回收一方面可以充分满足公司生产经营所需的资金，保证企业活动的持续运转。另一方面，有利于维持良好的市场经济秩序。
本文研究应收账款的意义归纳如下：
（1）研究企业应收账款的管理现状，并对该现状进行分析。在此基础上， 结合相关理论知识以及企业经营的实际情况，从多个角度分析影响企业应收账款的原因。找出正确规避风险的方法，以此提高企业科学管理的能力。
（2）对改善企业财务的内部结构、有效控制风险有着积极意义，此外，有利于提高客户的信用水平，达到降低企业成本的目的，使应收账款的质量得以提高，从而促进企业整体管理水平的提高。
（3）对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的研究，丰富了我国应收账款的实证研究，有助于我国应收账款科学体系的建立，提高我国企业应收账款风险的防范能力。
因此，企业需要建立一套科学、完善的应收账款管理体系，只有这样才能促进一个企业的壮大和发展。有利于增强企业优势，提高其综合竞争力。另外，科学体系的形成有助于提高企业的资金运转效率，使企业应收账款的风险最小化，促进企业长远目标的实现。
1.4研究的内容和方法
1.4.1研究内容
本文基于应收账款的基本理论，结合江苏锦飞电镀有限公司的实际情况，分析应收账款的风险、成因以及化解对策。根据国内外应收账款的不同管理体制，结合实证研究结果，找出具体的管理问题，并提出提高应收账款管理水平的相关建议，从而解决企业应收账款存在的问题，提高资金运营的能力，完善企业的管理制度。
本文的结构主要分为五个部分。
第一部分是绪论，主要介绍了研究背景、国内外研究现状、研究的目的和意义以及研究方法和内容。
第二部分简要阐述应收账款风险的形成，以及对江苏锦飞电镀有限公司应收账款的现状分析，主要从账龄、财务指标等方面进行分析，简述应收账款对企业管理的影响。
第三部分是从不同角度分析应收账款风险的成因，揭示江苏锦飞电镀有限公司存在的管理问题及内部控制的不足，主要是企业缺乏风险意识、缺乏有效的催收手段等。
第四部分是针对第三部分中对企业应收账款存在的漏洞以及企业管理控制存在的问题，在此基础上提出建议和解决的对策，以此来完善企业的管理机制，提高应收账款的质量，促进企业长远发展。
第五部分是结论，这一部分是对全文的总结。明确企业应收账款存在的局限性，为企业以后应收账款的管理提供借鉴。
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