山西汾酒集团的纳税筹划
摘 要目前白酒行业在我国的发展形势十分严峻，属于国家限制型行业，然而白酒在中国的发展历史已久，从古人对酒吟诗到现今的酒桌生意，都体现了中国酒文化的重要性，而国家高税负的限制政策使白酒行业纳税成本提高，成为企业成本、费用的重要组成部分。山西汾酒集团作为以汾酒为主营业务的酒类企业，外部环境十分严峻。从目前的市场形势来看，只能通过纳税筹划，做好事前准备，把成本费用降到最低。因此，我将在本文中对山西汾酒集团进行纳税筹划分析。本文第一部分是绪论，简易介绍了本文的选题背景，研究意义及方法、列示了国内外研究现状、研究内容和研究方法；第二部分介绍了山西汾酒集团的税收现状。第三部分，也是本文的核心内容，由第三章至第五章组成，第三章介绍了山西汾酒集团进行纳税筹划的问题，之后介绍山西汾酒集团目前的经营状况和经营环境，指出了企业目前在纳税管理上的问题。第四章就纳税管理上出现的问题找出原因，并进行分析，说明山西汾酒集团需要进行纳税筹划的重要性和必要性，第五章提出相应的解决措施。最后一部分由第六章组成，是对山西汾酒集团纳税筹划研究的结论。
目录
1. 绪论 1
1.1 研究背景、目的及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究目的 1
1.1.3 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 山西汾酒集团的税收现状 5
2.1公司经营环境分析 5
2.2公司基本情况介绍 6
2.3公司涉税情况 7
3 山西汾酒纳税筹划存在的问题 9
3.1税负压力沉重 9
3.2纳税筹划模式滞后 10
3.3长期经营效果差 10
3.4进行纳税筹划少 10
4山西汾酒纳税筹划问题分析 12
4.1规模扩大且费用增加 12
4.2财务规划滞后 12
4.3业务指标化压力大 12
4.4不重视纳税筹划合法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
性 12
5山西汾酒开展纳税筹划的措施 14
5.1重视筹划方法的作用 14
5.2提高纳税筹划重视程度 14
5.3折扣方式的纳税筹划 14
5.4定期开展纳税筹划培训 14
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
研究背景、目的及意义
研究背景
如果一个企业要在市场经济飞速发展，国民经济水平不断提高的经济背景下发展壮大，并且在这激烈的竞争中立于不败之地，就必须全方面、多层次的对企业生产经营中的各项税收进行合理筹划。税收是每个企业成本、费用的重要组成部分之一，怎样能够在不违法、不违反国家相关法律法规的前提下，通过怎样的筹划方法，来减轻企业的税收负担，使企业在强大的竞争力中更具有优势，发展更长远，这无疑纳税筹划成为了重要的手段和途径。
白酒行业是中国最古老的行业之一，其税收一直占我国财政收入的很大一部分，中国人一直就有“酒桌好办事”的习惯。从国内市场来看，市面上各种酒品牌鱼龙混杂，各种酒包装、酒商品琳琅满目，竞争异常激烈，加上国外引进的各种啤酒、葡萄酒等酒类行业进入中国市场，使市场环境更加恶劣，生存举步维艰。
从国家政策看，国家对白酒行业的发展一直采取限制发展措施。从1994年开始，国家就对白酒行业消费税采取高税率的税收措施。在2009年，税务总局出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》政策，这一政策的出台，使企业税收压力进一步加大。
山西汾酒集团成立于2002年3月，是在原山西杏花村汾酒（集团）公司基础上改制成立的国有独资公司。几年来受国家政策和经济结构的影响，该公司一直保持中低速发展，面对如此巨大的市场压力，必须进行纳税筹划来降低税负，增加效益，在这一方面仍有很大的进步空间。
研究目的
本文研究目的在于降低企业税负压力，使本来就市场严峻的白酒行业从自身方面减少损失，降低成本费用，同时要强调纳税筹划的重要性以及合法性，普及纳税筹划知识。税收是国家财政收入的重要组成部分之一，规范纳税筹划行为，打击偷税漏税行为已成为我们应该监督的权利和应该履行的义务。
研究意义
宏观上，用一个例子来说明国内白酒行业的共性问题。让国内同行业意识到纳税筹划的重要性、紧迫性。让他们认识到国家税收方向和范围，同时有利于促进国家对税收政策的调整及发展。推动政策更加完善，市场更加井井有条。
微观上，纳税筹划是一种事前筹划的资金管理活动，通过纳税筹划可以有效降低税负，为企业成本费用减轻负担，在严峻的市场环境中更能游刃有余。企业看到了纳税筹划的重要性，有利于更好地关注国家政策，依法享有减免政策，依法纳税。
国内外研究现状
国外研究现状
纳税筹划在西方发展早，在争辩的思想碰撞下，形成了相对成熟的研究和实践应用，毋庸置疑，针对利益问题政府和纳税企业对纳税筹划的关注度持续升高。20世纪中期，纳税筹划思想显现雏形。
K.Powers、J.R.Robinson和B.Stomberg (2016)研究发现CEO的年度奖金和企业开展纳税筹划的水平存在正相关联系[1]。他们的纳税筹划水平高低影响着他们年终奖，从一定程度上推动了纳税筹划的发展进程。
Salvador Barrios指出，各国国情不同，税收政策也不同，应该结合自身实际情况选择最为匹配的筹划方案[2]。只有结合自身实际，从实际出发，纳税筹划才有可行性。
Mac Lean (2013)认为，纳税筹划属于企业的营销策略，并且提出可以通过把运输业务外包等手段来降低生产费用，从而使计税价格降低[3]。在筹划过程中，税率部分是依据国家制定的，很难有筹划空间，那么我们只能从计税价格上下功夫，利用好国家政策，降低计税价格就显得尤为重要。
Bauman C (2010)指出选择纳税筹划的方案，要注意成本低于收益原则，否则应该重新审视筹划方案或者重新制定和选择[4]。纳税筹划的目的是为了减轻企业的税收负担，如果因此付出的代价大于获得的收益，那么我们就要重新考量这一方案的可行性。
目录
1. 绪论 1
1.1 研究背景、目的及意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究目的 1
1.1.3 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容和研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 山西汾酒集团的税收现状 5
2.1公司经营环境分析 5
2.2公司基本情况介绍 6
2.3公司涉税情况 7
3 山西汾酒纳税筹划存在的问题 9
3.1税负压力沉重 9
3.2纳税筹划模式滞后 10
3.3长期经营效果差 10
3.4进行纳税筹划少 10
4山西汾酒纳税筹划问题分析 12
4.1规模扩大且费用增加 12
4.2财务规划滞后 12
4.3业务指标化压力大 12
4.4不重视纳税筹划合法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
性 12
5山西汾酒开展纳税筹划的措施 14
5.1重视筹划方法的作用 14
5.2提高纳税筹划重视程度 14
5.3折扣方式的纳税筹划 14
5.4定期开展纳税筹划培训 14
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
研究背景、目的及意义
研究背景
如果一个企业要在市场经济飞速发展，国民经济水平不断提高的经济背景下发展壮大，并且在这激烈的竞争中立于不败之地，就必须全方面、多层次的对企业生产经营中的各项税收进行合理筹划。税收是每个企业成本、费用的重要组成部分之一，怎样能够在不违法、不违反国家相关法律法规的前提下，通过怎样的筹划方法，来减轻企业的税收负担，使企业在强大的竞争力中更具有优势，发展更长远，这无疑纳税筹划成为了重要的手段和途径。
白酒行业是中国最古老的行业之一，其税收一直占我国财政收入的很大一部分，中国人一直就有“酒桌好办事”的习惯。从国内市场来看，市面上各种酒品牌鱼龙混杂，各种酒包装、酒商品琳琅满目，竞争异常激烈，加上国外引进的各种啤酒、葡萄酒等酒类行业进入中国市场，使市场环境更加恶劣，生存举步维艰。
从国家政策看，国家对白酒行业的发展一直采取限制发展措施。从1994年开始，国家就对白酒行业消费税采取高税率的税收措施。在2009年，税务总局出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》政策，这一政策的出台，使企业税收压力进一步加大。
山西汾酒集团成立于2002年3月，是在原山西杏花村汾酒（集团）公司基础上改制成立的国有独资公司。几年来受国家政策和经济结构的影响，该公司一直保持中低速发展，面对如此巨大的市场压力，必须进行纳税筹划来降低税负，增加效益，在这一方面仍有很大的进步空间。
研究目的
本文研究目的在于降低企业税负压力，使本来就市场严峻的白酒行业从自身方面减少损失，降低成本费用，同时要强调纳税筹划的重要性以及合法性，普及纳税筹划知识。税收是国家财政收入的重要组成部分之一，规范纳税筹划行为，打击偷税漏税行为已成为我们应该监督的权利和应该履行的义务。
研究意义
宏观上，用一个例子来说明国内白酒行业的共性问题。让国内同行业意识到纳税筹划的重要性、紧迫性。让他们认识到国家税收方向和范围，同时有利于促进国家对税收政策的调整及发展。推动政策更加完善，市场更加井井有条。
微观上，纳税筹划是一种事前筹划的资金管理活动，通过纳税筹划可以有效降低税负，为企业成本费用减轻负担，在严峻的市场环境中更能游刃有余。企业看到了纳税筹划的重要性，有利于更好地关注国家政策，依法享有减免政策，依法纳税。
国内外研究现状
国外研究现状
纳税筹划在西方发展早，在争辩的思想碰撞下，形成了相对成熟的研究和实践应用，毋庸置疑，针对利益问题政府和纳税企业对纳税筹划的关注度持续升高。20世纪中期，纳税筹划思想显现雏形。
K.Powers、J.R.Robinson和B.Stomberg (2016)研究发现CEO的年度奖金和企业开展纳税筹划的水平存在正相关联系[1]。他们的纳税筹划水平高低影响着他们年终奖，从一定程度上推动了纳税筹划的发展进程。
Salvador Barrios指出，各国国情不同，税收政策也不同，应该结合自身实际情况选择最为匹配的筹划方案[2]。只有结合自身实际，从实际出发，纳税筹划才有可行性。
Mac Lean (2013)认为，纳税筹划属于企业的营销策略，并且提出可以通过把运输业务外包等手段来降低生产费用，从而使计税价格降低[3]。在筹划过程中，税率部分是依据国家制定的，很难有筹划空间，那么我们只能从计税价格上下功夫，利用好国家政策，降低计税价格就显得尤为重要。
Bauman C (2010)指出选择纳税筹划的方案，要注意成本低于收益原则，否则应该重新审视筹划方案或者重新制定和选择[4]。纳税筹划的目的是为了减轻企业的税收负担，如果因此付出的代价大于获得的收益，那么我们就要重新考量这一方案的可行性。
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