商业银行会计内部控制问题研究以中国建设银行为例(附件)
商业银行会计内部控制问题这个课题已被研究了很久。最早出现是在西方商业银行的发展中，由于西方银行业发展较早，出现此类问题的情况也比较早，为了满足现实的需要。学者们对商业银行会计内部控制进行了系统的研究。与西方发达国家相比，我国商业银行起步晚，发展慢，因此商业银行内部控制系统并没有形成体系，而是存在着一些问题。本文以中国建设银行为例，分析了建设银行在近年来的飞速发展中产生的诸多会计内部控制问题，主要分为五个部分进行阐述。首先是对课题研究的背景做简单的介绍，了解目前商业银行会计内部控制的研究现状；其次详细阐述我国商业银行会计内部控制的现状，了解商业银行会计控制存在的问题；再次是以建设银行为例具体分析商业银行会计建设的情况以及建设过程中遇到的问题阻碍；最后是对建设银行完善银行会计内部控制体系提出解决措施和具体建议，完善银行会计结构。
Keywords: Commercial bank accounting internal control measures to strengthen the status of the problem 目录
1.绪论 7
1.1论文选题的目的 7
1.2论文选题的意义 7
1.3国内研究现状 8
1.4国外研究现状 9
1.5研究内容 9
1.6研究方法 10
2.我国商业银行会计内部控制现状及问题 10
2.1我国商业银行会计内部控制框架 10
2.2我国商业银行会计内部控制现状 12
2.3我国商业银行会计内部控制存在的问题与缺陷 13
2.3.1对会计内部控制的重要性认识不充分 13
2.3.2会计内部控制起步较晚 13
2.3.3会计内部控制环境较差 13
2.3.4会计内部控制体系不够完善 14
2.3.5会计内部控制框架有缺陷 14
2.3.6会计内部控制效果较差 14
2.3.8监督约束机制的缺失 14
2.3.9会计信息存在的问题与技术的落后 15
3中国建设银行会计内部控制分析 15
3.1中国建设银行简介 15
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3.2中国建设银行会计内部控制体系 15
3.2.1中国建设银行会计内部控制规范的背景 15
3.2.2中国建设银行会计内部控制建设的目标 16
3.3中国建设银行会计内部控制现状及存在问题 16
3.3.1会计内部控制现状 16
3.3.2会计内部控制存在的问题 17
4对于中国建设银行内部会计控制的建议 17
4.1树立正确的理念与中国建设银行的企业文化 17
4.1.1树立正确的内部控制理念 17
4.1.2培养具有建行特色的企业文化 18
4.2完善银行的会计内部控制治理结构与建设 18
4.2.1强化中国建设银行内部控制原则 18
4.2.2完善建设银行会计内部控制制度的措施 18
4.3强化建设银行内部审计 19
5结语 19
6.论文主要文献 20
致谢 22
1.绪论
1.1论文选题的目的
在经济高速发展的今天，我国金融行业渐渐走向国际化，作为金融机构的主体，我国商业银行在同一时间有更多的发展空间，同时也面临着多元化和复杂化的风险结构。会计内部控制是银行控制风险的一种手段，是银行开展业务不可忽视的环节。本文参考国内外的相关文献和学者的研究结论，结合我国商业银行目前状况，认清商业银行会计内部控制的发展现状，了解出现的问题并提出解决措施。用中国建设银行作为实例，从实际出发分析商业银行会计内部控制的现状，从各方面着手分析存在问题并加以解决，从而促进我国金融业的稳步前进。
1.2论文选题的意义
商业银行对构成完整的金融体系是不可或缺的，它参与国家金融体系建设，影响我国经济的稳定。中国建设银行作为四大国有银行，是国家宏观调控的重要工具之一。本文以建行为例，研究其会计内部控制的发展现状，具有十分重要的意义。
首先，内部控制的建设实践可以推动相关理论的发展。从建设实践中，可以审阅现有理论是否完整和符合现实情况，更新现有理论，让理论与时代一同发展进步，还可以创立新的理论，为以后的学者研究和实践发展提供新的理论指导。
其次，会计内部控制是商业银行管理中的一部分，通过研究其存在的问题，可以避免现在管理中出现的漏洞，保证银行会计的完整性、真实性，保证银行的财产安全，为银行安全发展提供助力。
最后，研究风险内控还可以增加银行的安全性，提高银行风险控制意识和管理水平，为银行业的发展提供一个有利的环境，防止资产的流失和不必要的损失。
1.3国内研究现状
国内学者现阶段已有诸多对该论题的研究。
王栋一(2012) 以美国花旗银行、英国汇丰银行、日本三菱银行为例，分别阐明了这些银行健身会计内控的经验，为我国银行内部控制的建设提供参考。李淼(2010)认为商业银行会计内控一直不能有效进行，是因为存在着很多的问题，如部门职能划分不清；人员配备不到位；风险控制系统不严密；管理的信息传递容易失真；企业内部相关文化缺失等，针对这些问题，为商业银行内控建设提出了宝贵的意见。朱勤丰(2010) 提出在现在金融发展不断深化和复杂的情况下，商业银行应该从实际出发，建立长期有效的风险管理机制，确保商业银行的安全和健康发展。对金融违规行为的员工动态监测；动态把握和控制指标的商业银行管理；主动的适应商业银行业务创新、流程再造。因此，在构建商业银行内部控制机制的过程中，必须进一步研究各种因素间的动态关系，根据其内在的动态特性，在一个清晰的分析框架下来实现动态的内部控制，最大限度地规避财务风险，提高运营效率。 张侠(2012)指出我国商业银行的建设还应该注意加强内部监督和审，从着俩方面着手，推动商业银行会计内控的建设。
1.4国外研究现状
由于发达国家银行也起步早，发展快，因此其有关金融银行的理论也发展早且十分丰富完善。目前发达国家有关商业银行内部控制的理论主要集中在《内部控制整体框架》、《企业风险管理整合框架》、 《银行组织的内部控制系统框架》、《巴塞尔新资本协议》这四个框架协议中。
这其中美国coso1992年发布报告《内部控制整体框架》该报告具有广泛适用性。2004年美国coso颁布了新报告《企业风险管理整合框架》。此外，巴塞尔委员出台了比较有影响力的《银行组织的内部控制系统框架》和《巴塞尔新资本协议》。从实践的角度看，国际发达市场经济体在商业银行监管方面积累了丰富的经验，创立了相对完善的监管体系。这些国家对商业银行的监管有过一段时期的空白,之后便从立法的角度建立了商业银行监督监管制度。纵观历史，世界各地的商业银行，你可以看到世界各地的商业银行已经制定了相应的法律法规并结合自身的特点，如英国，“英国银行法”，德国的“德意志联邦银行的行为，”美国国际商业银行（香港营业转让）条例（3）“等等。这些法律都明确规定了商业银行的经营管理的具体内容。
Keywords: Commercial bank accounting internal control measures to strengthen the status of the problem 目录
1.绪论 7
1.1论文选题的目的 7
1.2论文选题的意义 7
1.3国内研究现状 8
1.4国外研究现状 9
1.5研究内容 9
1.6研究方法 10
2.我国商业银行会计内部控制现状及问题 10
2.1我国商业银行会计内部控制框架 10
2.2我国商业银行会计内部控制现状 12
2.3我国商业银行会计内部控制存在的问题与缺陷 13
2.3.1对会计内部控制的重要性认识不充分 13
2.3.2会计内部控制起步较晚 13
2.3.3会计内部控制环境较差 13
2.3.4会计内部控制体系不够完善 14
2.3.5会计内部控制框架有缺陷 14
2.3.6会计内部控制效果较差 14
2.3.8监督约束机制的缺失 14
2.3.9会计信息存在的问题与技术的落后 15
3中国建设银行会计内部控制分析 15
3.1中国建设银行简介 15
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3.2中国建设银行会计内部控制体系 15
3.2.1中国建设银行会计内部控制规范的背景 15
3.2.2中国建设银行会计内部控制建设的目标 16
3.3中国建设银行会计内部控制现状及存在问题 16
3.3.1会计内部控制现状 16
3.3.2会计内部控制存在的问题 17
4对于中国建设银行内部会计控制的建议 17
4.1树立正确的理念与中国建设银行的企业文化 17
4.1.1树立正确的内部控制理念 17
4.1.2培养具有建行特色的企业文化 18
4.2完善银行的会计内部控制治理结构与建设 18
4.2.1强化中国建设银行内部控制原则 18
4.2.2完善建设银行会计内部控制制度的措施 18
4.3强化建设银行内部审计 19
5结语 19
6.论文主要文献 20
致谢 22
1.绪论
1.1论文选题的目的
在经济高速发展的今天，我国金融行业渐渐走向国际化，作为金融机构的主体，我国商业银行在同一时间有更多的发展空间，同时也面临着多元化和复杂化的风险结构。会计内部控制是银行控制风险的一种手段，是银行开展业务不可忽视的环节。本文参考国内外的相关文献和学者的研究结论，结合我国商业银行目前状况，认清商业银行会计内部控制的发展现状，了解出现的问题并提出解决措施。用中国建设银行作为实例，从实际出发分析商业银行会计内部控制的现状，从各方面着手分析存在问题并加以解决，从而促进我国金融业的稳步前进。
1.2论文选题的意义
商业银行对构成完整的金融体系是不可或缺的，它参与国家金融体系建设，影响我国经济的稳定。中国建设银行作为四大国有银行，是国家宏观调控的重要工具之一。本文以建行为例，研究其会计内部控制的发展现状，具有十分重要的意义。
首先，内部控制的建设实践可以推动相关理论的发展。从建设实践中，可以审阅现有理论是否完整和符合现实情况，更新现有理论，让理论与时代一同发展进步，还可以创立新的理论，为以后的学者研究和实践发展提供新的理论指导。
其次，会计内部控制是商业银行管理中的一部分，通过研究其存在的问题，可以避免现在管理中出现的漏洞，保证银行会计的完整性、真实性，保证银行的财产安全，为银行安全发展提供助力。
最后，研究风险内控还可以增加银行的安全性，提高银行风险控制意识和管理水平，为银行业的发展提供一个有利的环境，防止资产的流失和不必要的损失。
1.3国内研究现状
国内学者现阶段已有诸多对该论题的研究。
王栋一(2012) 以美国花旗银行、英国汇丰银行、日本三菱银行为例，分别阐明了这些银行健身会计内控的经验，为我国银行内部控制的建设提供参考。李淼(2010)认为商业银行会计内控一直不能有效进行，是因为存在着很多的问题，如部门职能划分不清；人员配备不到位；风险控制系统不严密；管理的信息传递容易失真；企业内部相关文化缺失等，针对这些问题，为商业银行内控建设提出了宝贵的意见。朱勤丰(2010) 提出在现在金融发展不断深化和复杂的情况下，商业银行应该从实际出发，建立长期有效的风险管理机制，确保商业银行的安全和健康发展。对金融违规行为的员工动态监测；动态把握和控制指标的商业银行管理；主动的适应商业银行业务创新、流程再造。因此，在构建商业银行内部控制机制的过程中，必须进一步研究各种因素间的动态关系，根据其内在的动态特性，在一个清晰的分析框架下来实现动态的内部控制，最大限度地规避财务风险，提高运营效率。 张侠(2012)指出我国商业银行的建设还应该注意加强内部监督和审，从着俩方面着手，推动商业银行会计内控的建设。
1.4国外研究现状
由于发达国家银行也起步早，发展快，因此其有关金融银行的理论也发展早且十分丰富完善。目前发达国家有关商业银行内部控制的理论主要集中在《内部控制整体框架》、《企业风险管理整合框架》、 《银行组织的内部控制系统框架》、《巴塞尔新资本协议》这四个框架协议中。
这其中美国coso1992年发布报告《内部控制整体框架》该报告具有广泛适用性。2004年美国coso颁布了新报告《企业风险管理整合框架》。此外，巴塞尔委员出台了比较有影响力的《银行组织的内部控制系统框架》和《巴塞尔新资本协议》。从实践的角度看，国际发达市场经济体在商业银行监管方面积累了丰富的经验，创立了相对完善的监管体系。这些国家对商业银行的监管有过一段时期的空白,之后便从立法的角度建立了商业银行监督监管制度。纵观历史，世界各地的商业银行，你可以看到世界各地的商业银行已经制定了相应的法律法规并结合自身的特点，如英国，“英国银行法”，德国的“德意志联邦银行的行为，”美国国际商业银行（香港营业转让）条例（3）“等等。这些法律都明确规定了商业银行的经营管理的具体内容。
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