森马企业内部控制存在的问题及对策(附件)
摘 要 本文以内部控制理论为基础，以森马企业为例，结合森马企业的内部控制环节建设作为案例分析，运用文献综述的方法，在国内外研究的基础上，以期探索制定出符合森马企业内控工作实际发展的重点，实现森马企业的内控机制制定，能够更加明确森马企业面向市场的内部控制系统建设，增强对内部控制作的管控力度。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.2 研究方法 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究内容及框架结构 2
2 内部控制的概念 4
2.1 内部控制的内容及控制要素 4
2.2 内部控制的基本结构 4
2.3 内部控制的作用及原则 4
2.4 内部控制的核心 5
3 森马企业的概况 6
3.1 企业简介 6
3.2 森马企业内部控制的现状 6
3.3 森马集团内部控制现状中存在的问题 6
3.3.1 内部控制环境方面 6
3.3.2 内部控制环节方面 7
3.3.3 内部控制流程方面 7
3.3.3 内部控制风险评估方面 8
4 对森马企业内部控制存在的问题进行分析 9
4.1 针对森马企业内部控制环境方面进行分析 9
4.2 针对森马企业内部控制环节方面进行分析 9
4.3 针对森马企业内部控制流程方面进行分析 10
4.4 针对森马企业内部控制风险评估方面进行分析 11
5 森马企业内部控制问题的发展建议 12
5.1建立以法治结构为核心的内控环境塑造良性循环的现代企业文化 12
5.2对内部控制环节加强控制 12
5.3针对企业业务流程中常遇问题的建议 12
5.4加强和完善内审制度，控制风险 13
6 结论 14
参考文献 15
致谢 16
1 绪论
1.1 研究背景及意义
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
2012年的《企业内部控制基本规范》对我国企业的内部风险评定方式中，以及上市公司的执行依据标准中，进行了具体操控运作，属于整体上的效果提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要价值提升实践方式，属于面临国际金融危机的重要制度内计划调整。控制企业环境也成为了内部控制的关键核心，对内部控制体系建立有着最为明显的内容调整表现，对控制企业环境的分析可以对我国企业内部控制实施效果有清晰的了解。基于企业治理角度对企业内部控环境的研究将更系统对内部控制体系建立进行完盖。
1.2 研究方法
本文采用了文献回顾法和内容分析法。
文献回顾又被称作为文献评论或者文献考察，指的是利用到目前为止的相关领域文献研究，或者在其他多种平台形式上已经发表文章进行回顾式分析。本研究之所以用到文献回顾的方法，是因为文献回顾作为研究工作前期过程中的重要使用方法，能够针对本研究中的相关问题进行具体的解决，利用查阅和探讨相关文献进行系统的分析，从而了解本研究领域的研究现状。
内容分析法指的是围绕传播内容进行客观性、中立性的分析，从而形成更加系统化的研究方法，具备了系统的描述、定量的分析以及全面的环节分解特点。内容分析法的实质是针对载体所含信息量的变化程度以及具体方式进行分析，对表征以及含有不同意义的词句推断出更加全面和具有适应性强、准确意义的过程。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
美国会计协会对内部控制理论进行了含义上的解读，并确定了众多了制度以及模式化运作的合成体。清晰的注明了内部控制结构的内容：会计系统、控制企业环境、控制程序三个方面，从早起的含义理解变为对整体内容的关注，在企业进行风险评定以及财务细则执行中，内部控制企业环境在此过程中获得了清晰， 需要对内部控制的进行单独要素进行分析，都通过另一方面证明内部控制企业环境纳入了内部控制框架体系，也带动了控制企业环境作为内部控制理论研究的价值体现。因此这个阶段可以判定属于内控环境的清晰阶段过程。
美国COSO发布的内部控制2000年研究分析中，曾经提出了内部控制的要具有以下几个内容：控制企业环境、风险判定和评价、控制运作、信息和互动、监控。调查研究的客观提出，至今为止在内部控制研究领域带来了崭新的理论指引。
1.3.2 国内研究现状
成阳（2009)提出企业需要按照内部控制的流程体系进行一定方法的周全考虑，不能立足企业的短期发展眼光进行局部结构内容的调整，要对企业是否可以获得最高范畴的执行标准以及内容上的解析要得出分析后的整理意见。
刘思含（2012)内部控制是由需要企业的不同职责层面共同对执行的标准进行科学合理的价值分析，得出其控制元素在释放合理性获得依据的标准，得出判定的细则明确建议。在对企业的架构体制以及内容元素体系进行分析后，其明确指出的五要素内容是属于内部控制制度模式中进行的，因而其具体的要素包含：信息与沟通、控制企业环境、控制活动、内部监督和风险评估。
沈洪涛（2015）指出内部控制企业环境位于最为核心的位置，也约束其他相关要素可以获得均衡水平的效果产生，是内部控制目标能否实现的必要保证核心。通过以上的分析可以得出，我国的学者更多的在内部控制的运作机制上进行了研究，并结合企业环境实施的元素构成以及执行方式的具体要求标准得出了各自考虑的意见汇总。企业的内容控制在方法定位以及结构内容的选择中，需要在执行实施角度得出量化的控制标准以及高效果的执行依据。
1.4 研究内容及框架结构
本论文以内部控制理论为基础，以森马集团为研究对象，结合森马企业的内部控制环节建设作为案例分析，综合运用比较归纳法、文献综述等方法，同时剖析借鉴国内外在企业内部控制管理动态、建设内控领域等的已有内部控制模式，以期探索制定出符合森马企业内控工作实际发展的重点，实现森马企业的内控机制制定，能够更加明确森马企业面向市场的内部控制系统建设，增强对内部控制作的管控力度。
本文的研究框架为：
图1 研究框架
2 内部控制的概念
2.1 内部控制的内容及控制要素
企业内部控制是指企业管理层为了提高企业经济效益而制定的管理体系，能够为企业达成经营目标护航，并对企业内部的管理机制进行优化。现代企业通过强化内部控制，来规避风险，从而促进运营效率的提升，实现企业的经济效益最大化。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景及意义 1
1.2 研究方法 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国外研究现状 1
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究内容及框架结构 2
2 内部控制的概念 4
2.1 内部控制的内容及控制要素 4
2.2 内部控制的基本结构 4
2.3 内部控制的作用及原则 4
2.4 内部控制的核心 5
3 森马企业的概况 6
3.1 企业简介 6
3.2 森马企业内部控制的现状 6
3.3 森马集团内部控制现状中存在的问题 6
3.3.1 内部控制环境方面 6
3.3.2 内部控制环节方面 7
3.3.3 内部控制流程方面 7
3.3.3 内部控制风险评估方面 8
4 对森马企业内部控制存在的问题进行分析 9
4.1 针对森马企业内部控制环境方面进行分析 9
4.2 针对森马企业内部控制环节方面进行分析 9
4.3 针对森马企业内部控制流程方面进行分析 10
4.4 针对森马企业内部控制风险评估方面进行分析 11
5 森马企业内部控制问题的发展建议 12
5.1建立以法治结构为核心的内控环境塑造良性循环的现代企业文化 12
5.2对内部控制环节加强控制 12
5.3针对企业业务流程中常遇问题的建议 12
5.4加强和完善内审制度，控制风险 13
6 结论 14
参考文献 15
致谢 16
1 绪论
1.1 研究背景及意义
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
2012年的《企业内部控制基本规范》对我国企业的内部风险评定方式中，以及上市公司的执行依据标准中，进行了具体操控运作，属于整体上的效果提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要价值提升实践方式，属于面临国际金融危机的重要制度内计划调整。控制企业环境也成为了内部控制的关键核心，对内部控制体系建立有着最为明显的内容调整表现，对控制企业环境的分析可以对我国企业内部控制实施效果有清晰的了解。基于企业治理角度对企业内部控环境的研究将更系统对内部控制体系建立进行完盖。
1.2 研究方法
本文采用了文献回顾法和内容分析法。
文献回顾又被称作为文献评论或者文献考察，指的是利用到目前为止的相关领域文献研究，或者在其他多种平台形式上已经发表文章进行回顾式分析。本研究之所以用到文献回顾的方法，是因为文献回顾作为研究工作前期过程中的重要使用方法，能够针对本研究中的相关问题进行具体的解决，利用查阅和探讨相关文献进行系统的分析，从而了解本研究领域的研究现状。
内容分析法指的是围绕传播内容进行客观性、中立性的分析，从而形成更加系统化的研究方法，具备了系统的描述、定量的分析以及全面的环节分解特点。内容分析法的实质是针对载体所含信息量的变化程度以及具体方式进行分析，对表征以及含有不同意义的词句推断出更加全面和具有适应性强、准确意义的过程。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
美国会计协会对内部控制理论进行了含义上的解读，并确定了众多了制度以及模式化运作的合成体。清晰的注明了内部控制结构的内容：会计系统、控制企业环境、控制程序三个方面，从早起的含义理解变为对整体内容的关注，在企业进行风险评定以及财务细则执行中，内部控制企业环境在此过程中获得了清晰， 需要对内部控制的进行单独要素进行分析，都通过另一方面证明内部控制企业环境纳入了内部控制框架体系，也带动了控制企业环境作为内部控制理论研究的价值体现。因此这个阶段可以判定属于内控环境的清晰阶段过程。
美国COSO发布的内部控制2000年研究分析中，曾经提出了内部控制的要具有以下几个内容：控制企业环境、风险判定和评价、控制运作、信息和互动、监控。调查研究的客观提出，至今为止在内部控制研究领域带来了崭新的理论指引。
1.3.2 国内研究现状
成阳（2009)提出企业需要按照内部控制的流程体系进行一定方法的周全考虑，不能立足企业的短期发展眼光进行局部结构内容的调整，要对企业是否可以获得最高范畴的执行标准以及内容上的解析要得出分析后的整理意见。
刘思含（2012)内部控制是由需要企业的不同职责层面共同对执行的标准进行科学合理的价值分析，得出其控制元素在释放合理性获得依据的标准，得出判定的细则明确建议。在对企业的架构体制以及内容元素体系进行分析后，其明确指出的五要素内容是属于内部控制制度模式中进行的，因而其具体的要素包含：信息与沟通、控制企业环境、控制活动、内部监督和风险评估。
沈洪涛（2015）指出内部控制企业环境位于最为核心的位置，也约束其他相关要素可以获得均衡水平的效果产生，是内部控制目标能否实现的必要保证核心。通过以上的分析可以得出，我国的学者更多的在内部控制的运作机制上进行了研究，并结合企业环境实施的元素构成以及执行方式的具体要求标准得出了各自考虑的意见汇总。企业的内容控制在方法定位以及结构内容的选择中，需要在执行实施角度得出量化的控制标准以及高效果的执行依据。
1.4 研究内容及框架结构
本论文以内部控制理论为基础，以森马集团为研究对象，结合森马企业的内部控制环节建设作为案例分析，综合运用比较归纳法、文献综述等方法，同时剖析借鉴国内外在企业内部控制管理动态、建设内控领域等的已有内部控制模式，以期探索制定出符合森马企业内控工作实际发展的重点，实现森马企业的内控机制制定，能够更加明确森马企业面向市场的内部控制系统建设，增强对内部控制作的管控力度。
本文的研究框架为：
图1 研究框架
2 内部控制的概念
2.1 内部控制的内容及控制要素
企业内部控制是指企业管理层为了提高企业经济效益而制定的管理体系，能够为企业达成经营目标护航，并对企业内部的管理机制进行优化。现代企业通过强化内部控制，来规避风险，从而促进运营效率的提升，实现企业的经济效益最大化。
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