东方电子集团内部控制对盈余管理的影响研究(附件)
摘 要纵观我国的上市公司状况，都存在着一些盈余管理问题,严重影响着财务质量的报告情况，给投资者及其他信息使用者对投资方向造成了严重的误导。盈余管理的行为严重影响着会计信息的反应状况，过度的盈余管理将损害资本市场的资源分配效率，扰乱市场经济的原有秩序。而内部控制是公司内部治理环境的重要组成部分，有效的内部控制能够保证公司的正常运作和健康发展。因此内部控制必然会对企业当局的盈余管理行为产生重大影响。本文从阐述内部控制和盈余管理的相关理论入手，研究分析了内部控制对盈余管理所产生的影响，研究提出合理的应对措施以减少公司盈余管理的危害，提高公司财务报告质量，为其投资者和其他信息使用者提供帮助。
目 录
1绪 论
1.1研究的目的 1
1.2研究的意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4?研究方法 2
2 内部控制和盈余管理的相关理论
2.1内部控制的定义 3
2.2盈余管理的含义 3
2.3盈余管理与内部控制的关系 3
2.4内部控制对盈余管理的影响 3
2.4.1管理层对利益的驱动影响盈余管理 3
2.4.2对风险的有效评估影响盈余管理 4
2.4.3内部控制制度与政策影响盈余管理 4
2.4.4信息的对称性影响盈余管理 4
2.4.5监督体系影响盈余管理 5
3东方电子集团内部控制对盈余管理的影响分析
3.1东方电子集团公司简介 6
3.2东方电子集团公司内部控制与盈余管理的相关数据分析 6
3.2.1管理部门的改革 7
3.2.2风险评估的严格控制 7
3.2.3对内部控制政策的监督 7
3.2.4对信息管理方面的严格监督与完善 8
3.2.5对监督体系的改革 8
3.3东方电子集团公司内部控制对盈余管理的影响 8
3.3.1东方电子集团管理层对盈余管理的影响 8
3.3.2东方电子集团风险评估对盈余管理的影响 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
8
3.3.3东方电子集团内部控制制度与政策对盈余管理的影响 9
3.3.4东方电子集团信息对称性对盈余管理的影响 9
3.3.5东方电子集团监督体系对盈余管理的影响 9
3.4?东方电子集团公司内部控制存在的问题 10
4?东方电子集团公司改进内部控制的措施及建议
4.1建立完善的管理体系 11
4.2完善风险评估体系 11
4.3完善内部控制制度 11
4.4完善信息沟通机制 11
4.5建立完善的监督体系 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究的目的
近年来，伴随着证券市场的日益发展，财务舞弊案件在国内外发生的频率越来越高，从美国安然、世通等国际大型公司财务丑闻到我国中航油集团巨额亏损再到三鹿奶粉“三聚氰胺”事件。东方电子，被称为“东方一条龙”企业，也难以幸免，一个巨大的财务造假案，是它坠入深渊。这些国内外财务舞弊现象的公司背后独有一个共同点：薄弱的内部控制体系。而这些问题就恰恰体现出了内部控制对盈余管理的重要性，也就值得我们去对本课题进行深刻的研究，并且对其他上市公司进行一些实质性的呼吁。
1.2研究的意义
通过对东方电子集团内部控制对盈余管理的影响研究，从理论上规范了内部控制，加快了上市公司内部控制建设的步伐；从本公司财务造假案的探究可以有效的呼吁其他上市公司对于内部控制的实质性启发，使我国上市公司可以更加健康、强大的成长；通过本课题的研究也可以让我们更加明确的认识到一个企业的内部控制它对于公司盈利、发展和健康的成长起着至关重要的作用。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
美国“安然事件”，这对审计及会计等各界造成了重大的影响，也让各个公司管理层及相关的各界人士开始反思。
2002年美国提出的《萨班斯法案》，该法案重点提出对腐朽的内部控制体系加大其处罚的力度。
2004年，美国完善了相关的制度，紧接着出台了COSO内控框架，从而加大了对企业内部控制监督的力度。例如Benjamin?P.?Foster等人对SOX法案进行了深刻的研究，发现一个好的、健康的内部控制体系能够很好的影响其盈余管理的发展。Nerissa?C.?Brown等人认为一个强大的内部控制体系会促进其企业更加稳步的发展。Aitamuro?and?Beaty(2010)通过研究发现企业加强其内部控制体系的力度，可以使其拥有更加健全的会计信息及较高的会计信息质量。Epps?ang?Guthrie(2010)从对内部控制缺陷的方面入手，发现存在一些缺陷可以更加有效的控制其盈余管理。
综上所述，我们可以发现，国外学者对于内部控制研究方向侧重于对其存在缺陷进行具体的分析与研究的。也说明了研究内部控制是非常有必要且重要的，只有健全的内部控制体系才能使一个企业会计信息质量更加稳固，使企业更加健康、强大的成长。
1.3.2国内研究现状
相对于国外而言，国内对于有内部控制的研究起步较晚，但是随着一些上市公司的财务舞弊事件的发生，我国也在此方面进行了深刻的研究。例如《商业银行对于内部控制的指引》、《证券交易上市公司对盈余管理的指引》等的出台，而我国具体研究方向邪恶终于以下两方面。
（1）公司的治理结果对盈余管理的影响
2003年唐予华研究了我国的上市公司中，会计体系对于盈余管理的影响。
2003年刘立国、杜莹研究发现对于股份越多的企业，对其盈余管理影响越大。
（2）内部控制对盈余管理的影响
2009年陈丽蓉，周曙光对此方面进行了研究，发现内部控制更加健全的企业其盈余管理更加强大。 2010年米莉，张雅婷的研究发现，我国目前对内部控制的研究没有深入化，大多数以形式存在。2011年方红星，金玉娜以股市对上市公司的研究发现，内部控制越严谨，越能体现到其对盈余管理的抑制。
从以上可以看出，我国也由此制定了许多对内部控制与盈余管理的影响的政策与对其更加具体的实施办法。
1.4?研究方法
（1）文献分析法。通过查阅国内外关于本课题内容的资料进行分析，并引用具有权威性的理论知识，而对本文进行完善。
（2）案例分析法。通过对类似东方电子集团以及一些内部控制出现问题的上市公司的案例来进行实质性的研究，也就同步与本文的理论而进行研究了。
2 内部控制和盈余管理的相关理论
2.1内部控制的定义
目 录
1绪 论
1.1研究的目的 1
1.2研究的意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4?研究方法 2
2 内部控制和盈余管理的相关理论
2.1内部控制的定义 3
2.2盈余管理的含义 3
2.3盈余管理与内部控制的关系 3
2.4内部控制对盈余管理的影响 3
2.4.1管理层对利益的驱动影响盈余管理 3
2.4.2对风险的有效评估影响盈余管理 4
2.4.3内部控制制度与政策影响盈余管理 4
2.4.4信息的对称性影响盈余管理 4
2.4.5监督体系影响盈余管理 5
3东方电子集团内部控制对盈余管理的影响分析
3.1东方电子集团公司简介 6
3.2东方电子集团公司内部控制与盈余管理的相关数据分析 6
3.2.1管理部门的改革 7
3.2.2风险评估的严格控制 7
3.2.3对内部控制政策的监督 7
3.2.4对信息管理方面的严格监督与完善 8
3.2.5对监督体系的改革 8
3.3东方电子集团公司内部控制对盈余管理的影响 8
3.3.1东方电子集团管理层对盈余管理的影响 8
3.3.2东方电子集团风险评估对盈余管理的影响 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
8
3.3.3东方电子集团内部控制制度与政策对盈余管理的影响 9
3.3.4东方电子集团信息对称性对盈余管理的影响 9
3.3.5东方电子集团监督体系对盈余管理的影响 9
3.4?东方电子集团公司内部控制存在的问题 10
4?东方电子集团公司改进内部控制的措施及建议
4.1建立完善的管理体系 11
4.2完善风险评估体系 11
4.3完善内部控制制度 11
4.4完善信息沟通机制 11
4.5建立完善的监督体系 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究的目的
近年来，伴随着证券市场的日益发展，财务舞弊案件在国内外发生的频率越来越高，从美国安然、世通等国际大型公司财务丑闻到我国中航油集团巨额亏损再到三鹿奶粉“三聚氰胺”事件。东方电子，被称为“东方一条龙”企业，也难以幸免，一个巨大的财务造假案，是它坠入深渊。这些国内外财务舞弊现象的公司背后独有一个共同点：薄弱的内部控制体系。而这些问题就恰恰体现出了内部控制对盈余管理的重要性，也就值得我们去对本课题进行深刻的研究，并且对其他上市公司进行一些实质性的呼吁。
1.2研究的意义
通过对东方电子集团内部控制对盈余管理的影响研究，从理论上规范了内部控制，加快了上市公司内部控制建设的步伐；从本公司财务造假案的探究可以有效的呼吁其他上市公司对于内部控制的实质性启发，使我国上市公司可以更加健康、强大的成长；通过本课题的研究也可以让我们更加明确的认识到一个企业的内部控制它对于公司盈利、发展和健康的成长起着至关重要的作用。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
美国“安然事件”，这对审计及会计等各界造成了重大的影响，也让各个公司管理层及相关的各界人士开始反思。
2002年美国提出的《萨班斯法案》，该法案重点提出对腐朽的内部控制体系加大其处罚的力度。
2004年，美国完善了相关的制度，紧接着出台了COSO内控框架，从而加大了对企业内部控制监督的力度。例如Benjamin?P.?Foster等人对SOX法案进行了深刻的研究，发现一个好的、健康的内部控制体系能够很好的影响其盈余管理的发展。Nerissa?C.?Brown等人认为一个强大的内部控制体系会促进其企业更加稳步的发展。Aitamuro?and?Beaty(2010)通过研究发现企业加强其内部控制体系的力度，可以使其拥有更加健全的会计信息及较高的会计信息质量。Epps?ang?Guthrie(2010)从对内部控制缺陷的方面入手，发现存在一些缺陷可以更加有效的控制其盈余管理。
综上所述，我们可以发现，国外学者对于内部控制研究方向侧重于对其存在缺陷进行具体的分析与研究的。也说明了研究内部控制是非常有必要且重要的，只有健全的内部控制体系才能使一个企业会计信息质量更加稳固，使企业更加健康、强大的成长。
1.3.2国内研究现状
相对于国外而言，国内对于有内部控制的研究起步较晚，但是随着一些上市公司的财务舞弊事件的发生，我国也在此方面进行了深刻的研究。例如《商业银行对于内部控制的指引》、《证券交易上市公司对盈余管理的指引》等的出台，而我国具体研究方向邪恶终于以下两方面。
（1）公司的治理结果对盈余管理的影响
2003年唐予华研究了我国的上市公司中，会计体系对于盈余管理的影响。
2003年刘立国、杜莹研究发现对于股份越多的企业，对其盈余管理影响越大。
（2）内部控制对盈余管理的影响
2009年陈丽蓉，周曙光对此方面进行了研究，发现内部控制更加健全的企业其盈余管理更加强大。 2010年米莉，张雅婷的研究发现，我国目前对内部控制的研究没有深入化，大多数以形式存在。2011年方红星，金玉娜以股市对上市公司的研究发现，内部控制越严谨，越能体现到其对盈余管理的抑制。
从以上可以看出，我国也由此制定了许多对内部控制与盈余管理的影响的政策与对其更加具体的实施办法。
1.4?研究方法
（1）文献分析法。通过查阅国内外关于本课题内容的资料进行分析，并引用具有权威性的理论知识，而对本文进行完善。
（2）案例分析法。通过对类似东方电子集团以及一些内部控制出现问题的上市公司的案例来进行实质性的研究，也就同步与本文的理论而进行研究了。
2 内部控制和盈余管理的相关理论
2.1内部控制的定义
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