企业纳税筹划以A企业为例
目 录
1 引言 1
2 纳税筹划基本理论阐述 1
2.1 纳税筹划的含义 1
2.2 纳税筹划的特征 1
2.3纳税筹划的意义 1
2.4 纳税筹划的基本方法 2
2.5 纳税筹划的基本步骤 3
3 A企业税负情况分析 3
3.1 A企业生产经营概况 4
3.2 A企业涉及的主要税种及税率 4
3.3 A 企业近三年税款解缴情况 5
4 A企业纳税筹划方案 5
4.1 关税的纳税筹划方案 6
4.2 增值税的纳税筹划方案 7
4.3 企业所得税的纳税筹划方案 9
5 A企业纳税筹划的对策建议 10
5.1 A企业纳税筹划方面存在的问题 10
5.2 A企业纳税筹划的对策建议 10
5.3 A企业纳税筹划风险分析 11
5.4 A企业规避纳税风险的措施 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
随着国内市场的兴起以及我国在世界的经济地位的提升，企业竞争越来越突出。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业必须有属于自己独特的优势之处。企业最先要注意的是控制税收的成本，这样才能提高利润。税收筹划不但是中国经济发展的大跨步，也是中国企业的飞跃。尽管中国的税收筹划仍处在萌芽时期，但市场经济的发展环境和条件变得更加复杂，迫切需要降低纳税人的税收成本，发展的潜力是巨大的，纳税筹划对于提升企业活力和形象，提升企业自身经营和推动企业发展有很好的帮助。
2 纳税筹划基本理论阐述
2.1 纳税 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
筹划的含义
荷兰国际财政文献《国际税收辞典》的定义是纳税人通过合法经营活动或个人事务的税收筹划安排来实现支付的最低税。我们国家税务登记管理中心通过的纳税筹划的《税务代理实务》中写到：在遵守税收法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。中国学者普遍认为：纳税筹划是指国家政策的许可下，在企业融资投资管理之前，进行合理规划和安排，利用各种规划技术和激励机制来减轻税收负担，达到企业利润最大化的经营活动。虽然国内和国际纳税筹划的定义不同，但其基本意义之间没有太大的差异，要满足三个基本要素：（1）必须是合法的；（2）事先要规划；（3）减轻税收负担。
2.2 纳税筹划的特征
纳税筹划在企业的经营中举足轻重，其具有如下特征：
第一，合法性：纳税筹划的合法性是企业在法律规定的范围内进行税收筹划的主要特点，中国的税收法律法规支持和鼓励企业税收筹划行为。
第二，事前性：纳税筹划要对税收进行提前的计划和思考。
第三，目标性：纳税筹划的目的是为了减少运营成本和提高利润，增强企业收益性。
2.3 纳税筹划的意义
2.3.1 理论意义
纳税筹划作为企业生产发展的重要一环，不管是在企业融资还是管理方面，在收益的分配方面都展现着强有力的作用。纳税筹划带来的是理论的不断提高，同时也推动实践的发展；通过对纳税人的规划进行分析，找到我国多年存在税制改革的问题，有利于税法的发展。
2.3.2 现实意义
就我们国家来讲，进行纳税筹划有助于降低企业逃税等违法行为的发生，可以增加国家的财政收入，而且还能提高市场经济发展水平。就企业自身来看，一个是可以进行纳税筹划，防止企业纳税筹划的风险，企业筹划科学合理进行；另一个是有助于公司加强意识，提高收益性。
2.4 纳税筹划的基本方法
税收筹划方法通过合法的，合理的方法降低纳税人的纳税。企业通过合理合法的规划方法可以减少税基或避免高税率，降低纳税额，增加企业的利润。纳税筹划的基本方法归纳和总结如下：
2.4.1 免税法
免税法是适用免税规定教唆的税收筹划，降低企业税收负担的方法。免税法主要有三种方式：①纳税人成为免税人，②适用免税范围。③纳税对象变成免税对象。因为在正常情况下，特定行业才是符合条件的，因此这种方法适用于小规模的，不是万能的。
2.4.2 减税法
减税法就是很直接的减少税收额度。这种方法尽管容易，但也因为在正常情况下，仅仅存在于固定的情况，所以也有局限。
2.4.3 抵除法
抵除法是增加纳税筹划的抵免额以达到减少税收。它适合的种类较多，较为方便，大多数的企业也乐于适用这种方法来调整自己的税收成本。
2.4.4 率差法
率差法是将较高的税率与较低的税率进行转换，因为不同税种在不同的税率下存在差别。当有多个税率差异时，可以借助该方法，找到合理的纳税筹划的角度，选择成本最低的解决方案。
2.4.5 分割法
分割法是通过拆分纳税额度和计税依据减少税收的。在分拆方法中要注意两件事：第一分割应用合理化；第二是最大限度地节税。
2.4.6 递延所得税法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
r /> 递延所得税法是依照税法的纳税人，通过延迟时间来获得一个相对收入的方法。“相对收入”指通过获得货币时间价值的方式来减少税额。该方法应用简单，但计算起来繁琐。
2.4.7 政策选择法
选择适当的会计政策管理企业税收，这是一种对环境的适应。当有很多会计政策选择时，需要通过对比企业的状况，最大限度的控制收益。
2.5 纳税筹划的基本步骤
纳税筹划的基本步骤如下图所示：
（1）收集有关税收的活动：纳税筹划业最重要的部分是收集信息，收集信息充分了解业务情况，准备纳税筹划需要的一切。
（2）纳税发展规划方案：纳税筹划方案具有以下环节：第一，研究企业税务情况；第二，策划节税方案；第三，基于方案计算节税；第四，对规划方案综合评价。
（3）选择和优化规划方案：具有三个指标,第一，减少税收，第二，降低实施成本，第三，更方便实施。方案需要不断调整和不断修正。
（4）规划方案的实施和控制：在运用了纳税筹划这个会计方案之后，就必须要不断的对其采取有效的控制并及时的进行信息的反馈，对一些也许会发生的情况还要做到能够随时改变最初的规划，以完成掌控风险和增加规划效益的目标。
3 A企业税负情况分析
3.1 A企业生产经营概况
该公司是专业生产和销售各种绝缘类材料，工业胶带，塑料制品；中小企业自营和代理各类商品的进出口。现有35000平方米公司厂房，现有员工2000人，并拥有一批专业素质管理人员和专业技术人员。A 企业于2012年在深圳交易所成功上市。2013年A企业购进各项保护膜、矽胶片、胶带、绝缘及玻璃等原材料共104 200 357.38 元 ，其中从国外进口的原材料约占40.2%，从国内保税仓库、保税港区等区内企业进口的原材料占40.4%；从国内区外企业购进原材料占20.4%；2012年销售绝缘片、胶带、电脑键盘、电脑LOGO等产品468 820 375.20 元，其中销售到国外的产品占37.44%，销售到国内出口加工区和保税港区等区内企业占62.56%，销售到国内其他地区。
1 引言 1
2 纳税筹划基本理论阐述 1
2.1 纳税筹划的含义 1
2.2 纳税筹划的特征 1
2.3纳税筹划的意义 1
2.4 纳税筹划的基本方法 2
2.5 纳税筹划的基本步骤 3
3 A企业税负情况分析 3
3.1 A企业生产经营概况 4
3.2 A企业涉及的主要税种及税率 4
3.3 A 企业近三年税款解缴情况 5
4 A企业纳税筹划方案 5
4.1 关税的纳税筹划方案 6
4.2 增值税的纳税筹划方案 7
4.3 企业所得税的纳税筹划方案 9
5 A企业纳税筹划的对策建议 10
5.1 A企业纳税筹划方面存在的问题 10
5.2 A企业纳税筹划的对策建议 10
5.3 A企业纳税筹划风险分析 11
5.4 A企业规避纳税风险的措施 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
随着国内市场的兴起以及我国在世界的经济地位的提升，企业竞争越来越突出。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业必须有属于自己独特的优势之处。企业最先要注意的是控制税收的成本，这样才能提高利润。税收筹划不但是中国经济发展的大跨步，也是中国企业的飞跃。尽管中国的税收筹划仍处在萌芽时期，但市场经济的发展环境和条件变得更加复杂，迫切需要降低纳税人的税收成本，发展的潜力是巨大的，纳税筹划对于提升企业活力和形象，提升企业自身经营和推动企业发展有很好的帮助。
2 纳税筹划基本理论阐述
2.1 纳税 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
筹划的含义
荷兰国际财政文献《国际税收辞典》的定义是纳税人通过合法经营活动或个人事务的税收筹划安排来实现支付的最低税。我们国家税务登记管理中心通过的纳税筹划的《税务代理实务》中写到：在遵守税收法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。中国学者普遍认为：纳税筹划是指国家政策的许可下，在企业融资投资管理之前，进行合理规划和安排，利用各种规划技术和激励机制来减轻税收负担，达到企业利润最大化的经营活动。虽然国内和国际纳税筹划的定义不同，但其基本意义之间没有太大的差异，要满足三个基本要素：（1）必须是合法的；（2）事先要规划；（3）减轻税收负担。
2.2 纳税筹划的特征
纳税筹划在企业的经营中举足轻重，其具有如下特征：
第一，合法性：纳税筹划的合法性是企业在法律规定的范围内进行税收筹划的主要特点，中国的税收法律法规支持和鼓励企业税收筹划行为。
第二，事前性：纳税筹划要对税收进行提前的计划和思考。
第三，目标性：纳税筹划的目的是为了减少运营成本和提高利润，增强企业收益性。
2.3 纳税筹划的意义
2.3.1 理论意义
纳税筹划作为企业生产发展的重要一环，不管是在企业融资还是管理方面，在收益的分配方面都展现着强有力的作用。纳税筹划带来的是理论的不断提高，同时也推动实践的发展；通过对纳税人的规划进行分析，找到我国多年存在税制改革的问题，有利于税法的发展。
2.3.2 现实意义
就我们国家来讲，进行纳税筹划有助于降低企业逃税等违法行为的发生，可以增加国家的财政收入，而且还能提高市场经济发展水平。就企业自身来看，一个是可以进行纳税筹划，防止企业纳税筹划的风险，企业筹划科学合理进行；另一个是有助于公司加强意识，提高收益性。
2.4 纳税筹划的基本方法
税收筹划方法通过合法的，合理的方法降低纳税人的纳税。企业通过合理合法的规划方法可以减少税基或避免高税率，降低纳税额，增加企业的利润。纳税筹划的基本方法归纳和总结如下：
2.4.1 免税法
免税法是适用免税规定教唆的税收筹划，降低企业税收负担的方法。免税法主要有三种方式：①纳税人成为免税人，②适用免税范围。③纳税对象变成免税对象。因为在正常情况下，特定行业才是符合条件的，因此这种方法适用于小规模的，不是万能的。
2.4.2 减税法
减税法就是很直接的减少税收额度。这种方法尽管容易，但也因为在正常情况下，仅仅存在于固定的情况，所以也有局限。
2.4.3 抵除法
抵除法是增加纳税筹划的抵免额以达到减少税收。它适合的种类较多，较为方便，大多数的企业也乐于适用这种方法来调整自己的税收成本。
2.4.4 率差法
率差法是将较高的税率与较低的税率进行转换，因为不同税种在不同的税率下存在差别。当有多个税率差异时，可以借助该方法，找到合理的纳税筹划的角度，选择成本最低的解决方案。
2.4.5 分割法
分割法是通过拆分纳税额度和计税依据减少税收的。在分拆方法中要注意两件事：第一分割应用合理化；第二是最大限度地节税。
2.4.6 递延所得税法
r /> 递延所得税法是依照税法的纳税人，通过延迟时间来获得一个相对收入的方法。“相对收入”指通过获得货币时间价值的方式来减少税额。该方法应用简单，但计算起来繁琐。
2.4.7 政策选择法
选择适当的会计政策管理企业税收，这是一种对环境的适应。当有很多会计政策选择时，需要通过对比企业的状况，最大限度的控制收益。
2.5 纳税筹划的基本步骤
纳税筹划的基本步骤如下图所示：
（1）收集有关税收的活动：纳税筹划业最重要的部分是收集信息，收集信息充分了解业务情况，准备纳税筹划需要的一切。
（2）纳税发展规划方案：纳税筹划方案具有以下环节：第一，研究企业税务情况；第二，策划节税方案；第三，基于方案计算节税；第四，对规划方案综合评价。
（3）选择和优化规划方案：具有三个指标,第一，减少税收，第二，降低实施成本，第三，更方便实施。方案需要不断调整和不断修正。
（4）规划方案的实施和控制：在运用了纳税筹划这个会计方案之后，就必须要不断的对其采取有效的控制并及时的进行信息的反馈，对一些也许会发生的情况还要做到能够随时改变最初的规划，以完成掌控风险和增加规划效益的目标。
3 A企业税负情况分析
3.1 A企业生产经营概况
该公司是专业生产和销售各种绝缘类材料，工业胶带，塑料制品；中小企业自营和代理各类商品的进出口。现有35000平方米公司厂房，现有员工2000人，并拥有一批专业素质管理人员和专业技术人员。A 企业于2012年在深圳交易所成功上市。2013年A企业购进各项保护膜、矽胶片、胶带、绝缘及玻璃等原材料共104 200 357.38 元 ，其中从国外进口的原材料约占40.2%，从国内保税仓库、保税港区等区内企业进口的原材料占40.4%；从国内区外企业购进原材料占20.4%；2012年销售绝缘片、胶带、电脑键盘、电脑LOGO等产品468 820 375.20 元，其中销售到国外的产品占37.44%，销售到国内出口加工区和保税港区等区内企业占62.56%，销售到国内其他地区。
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