电子商务税收征管问题研究
电子商务的高速发展不仅带动着生产的变化，也给我们的生活形式带来了前所未有的变化。电子商务旺盛的生命力使它在世界经济贸易的进程中起到了很重要的作用。但是电子商务的快速发展也产生了许多新的问题，比如要不要征税？该如何征税？这些问题吸引了诸多决策者、学者和公众的关注。本文主要介绍这一课题的目的意义及现状、电子商务对税收征管的影响、我国电子商务税收征管体制现状及存在问题、如何借鉴国外电子商务税收征管制度，并为我国电子商务税收征管提出发展对策和建议。
目录
一、引言 1
（一） 研究背景 1
（二）研究的目的与意义 1
1.研究目的 1
2.研究意义 1
二、 电子商务的特征及其对税收征管的影响 1
（一）电子商务的特征 1
（二）电子商务对税收征管的影响 2
1、税收征管的基本原则 2
2、电子商务对税收征管的主要影响 2
1.提供了新的税收来源 2
2.减少了征税成本 2
三、我国电子商务税收征管的现状和主要问题 2
（一）我国电子商务税收征管现状 2
1.我国电子商务的发展现状 2
2.电子商务税收政策 2
3.我国对于电子商务税收的态度 3
（二）我国电子商务税收征管存在的主要问题 3
1.电商纳税意识普遍薄弱 3
2.电子商务税收制度的缺失 3
3.税收稽查难度加大 3
四、国外电子商务税收征管制度借鉴 3
（一）德国电子商务的相关政策 3
（二）印度电子商务的相关政策 4
（三）国际电子商务税收征管的经验借鉴 4
五、对我国电子商务税收征管的相关建议 4
（一）明确相关税收原则 4
1.税收公平和政策倾斜相结合原则 4
2.维护以现行税制为基础的税收中性原则 4
（二）基于国家政策的解决方案 4
1.针对电子商务税法的建议 4
2.针对税收原则的建议 5
3.针对电子商务税收征管法律制度的建议 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
5
（三）加强电子商务税收稽查 5
1.加强稽查模式的创新 5
2.加强对第三方的监督和完善 5
总结 6
致谢 7
参考文献 8
一、引言
研究背景
电子商务是网络经济的重要组成部分，近年来蒸蒸日上的发展逐渐成为了大家生活中必不可少的一部分。在网络购物、网上银行、预定车票旅行等方面应用广泛。电子商务突破了传统的时间和空间限制，带来了可观的收入和税源可以改善，但其虚拟化、无纸化和无界化的特点给现行税收法律制度和管理模式带来了巨大挑战，使得税收征管制度存的漏洞和盲点彰显出来。所以，改进电子商务税收征管问题已成为各国面临的共同问题。
（二）研究的目的与意义
1.研究目的
就目前电子商务税收领域税收征管现状来看，认识还不够充分，缺乏管理，市场税收征管秩序紊乱。所以我们必须加强税收管理，仔细找出问题，制订合适的税收政策来防止税收收入的流失，减少税收管理风险，维护市场的税收征管秩序。
2.研究意义
电子商务是是一种不同于传统商业模式的虚拟商务行为。正是因为它虚拟化的特点，所以我们必须将其区分开来，特别是在税收征管方面必须专门制定电子商务的税收征管系统的特点，只有正视这一问题，才能促进电子商务健康有序发展，防止税收的流失，保障国家税收收入，维护国家利益。
电子商务的特征及其对税收征管的影响
（一）电子商务的特征
电子商务是一种借助英特网进行买卖的新兴商业模式，推动了经济和科技的发展。要想规范和调整税收法律关系，就必须阐述和研究电子商务的特征。与传统的商业模式相比，电子商务的主要特征有：
（1）无国界性。因为互联网的开放性特点，缩短了供需双方的距离。全球的大部分信息都能通过网络传播和流动。人们不需要亲自到现场就能购买到来自全球各地的商品，甚至是服务。销售者也可以通过互联网把自己的产品销售到世界各地。因此，在互联网的支持下，电子商务贸易的方式和范围更广阔了。
（2）虚拟性和隐蔽性。在电子商务活动中，买卖双方通过互联网进行沟通、签合同、支付货款、完成交易。交易过程中不需要租用固定场所、设置真实的机构、招聘专门的工作人员。有些活动甚至匿名，不涉及现款，具有极强的隐蔽性。
（3）交易信息的无纸化。信息网络的交易工作过程是无纸化的，在这种无纸化的交易过程中，电子商务以数字化信号传递完成交流，交易双方并不需要通过见面就能够实现并达成交易过程。它不需要依赖纸质的凭证、账簿和发票。买卖方在交易过程中得不到任何票据。
（4）交易快捷化。互联网为供需双方提供了交易平台,加速了信息的反馈，提高了工作效率。于此同时,当前的网络技术也实现了合同、提单的即时传输和交换,因此电子交易可以迅速完成,而且不需要人工操作，缩短交易时间，简化交易手续。
（二）电子商务对税收征管的影响
税收管理是税务管理的重要组成部分，是国家税务机关依照相关税法规定的，对税收工作实施检查、协调、管理和征收等活动的总称。
1、税收征管的基本原则
（1）依法征税原则
单位和个人只要从事了税法规定的应税行为，就必须承担纳税的义务；我国税法是以发展社会生产力的客观要求为基石制定的，这不仅体现了国家税收政策的要求，并且保障了广大劳动人民的根本利益，
（2）公开办税原则
公开办税，就是向大家展示税收政策和法规、办事程序和方法公，使得人民群众广泛的监督和关注税机关的事务和活动。
（3）有效管理原则
有效管理综合性的概念具有综合性。它是以能否有效地发挥税收的分配、调节和监督职能来评价的。它包含了管理的直接效果、间接效果、经济效果、物质效果精神效果和思想效果。
2、电子商务对税收征管的主要影响
1.提供了新的税收来源
电子商务的快速发展，使各国的流转税增加了新的税源，降低了沟通成本，从而提高了企业的营业利润，为国家所得税提供了更多的税源。随着电子商务的增加，应纳税所得额也将大幅增加，从而增加了政府的税收收入。
目录
一、引言 1
（一） 研究背景 1
（二）研究的目的与意义 1
1.研究目的 1
2.研究意义 1
二、 电子商务的特征及其对税收征管的影响 1
（一）电子商务的特征 1
（二）电子商务对税收征管的影响 2
1、税收征管的基本原则 2
2、电子商务对税收征管的主要影响 2
1.提供了新的税收来源 2
2.减少了征税成本 2
三、我国电子商务税收征管的现状和主要问题 2
（一）我国电子商务税收征管现状 2
1.我国电子商务的发展现状 2
2.电子商务税收政策 2
3.我国对于电子商务税收的态度 3
（二）我国电子商务税收征管存在的主要问题 3
1.电商纳税意识普遍薄弱 3
2.电子商务税收制度的缺失 3
3.税收稽查难度加大 3
四、国外电子商务税收征管制度借鉴 3
（一）德国电子商务的相关政策 3
（二）印度电子商务的相关政策 4
（三）国际电子商务税收征管的经验借鉴 4
五、对我国电子商务税收征管的相关建议 4
（一）明确相关税收原则 4
1.税收公平和政策倾斜相结合原则 4
2.维护以现行税制为基础的税收中性原则 4
（二）基于国家政策的解决方案 4
1.针对电子商务税法的建议 4
2.针对税收原则的建议 5
3.针对电子商务税收征管法律制度的建议 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
5
（三）加强电子商务税收稽查 5
1.加强稽查模式的创新 5
2.加强对第三方的监督和完善 5
总结 6
致谢 7
参考文献 8
一、引言
研究背景
电子商务是网络经济的重要组成部分，近年来蒸蒸日上的发展逐渐成为了大家生活中必不可少的一部分。在网络购物、网上银行、预定车票旅行等方面应用广泛。电子商务突破了传统的时间和空间限制，带来了可观的收入和税源可以改善，但其虚拟化、无纸化和无界化的特点给现行税收法律制度和管理模式带来了巨大挑战，使得税收征管制度存的漏洞和盲点彰显出来。所以，改进电子商务税收征管问题已成为各国面临的共同问题。
（二）研究的目的与意义
1.研究目的
就目前电子商务税收领域税收征管现状来看，认识还不够充分，缺乏管理，市场税收征管秩序紊乱。所以我们必须加强税收管理，仔细找出问题，制订合适的税收政策来防止税收收入的流失，减少税收管理风险，维护市场的税收征管秩序。
2.研究意义
电子商务是是一种不同于传统商业模式的虚拟商务行为。正是因为它虚拟化的特点，所以我们必须将其区分开来，特别是在税收征管方面必须专门制定电子商务的税收征管系统的特点，只有正视这一问题，才能促进电子商务健康有序发展，防止税收的流失，保障国家税收收入，维护国家利益。
电子商务的特征及其对税收征管的影响
（一）电子商务的特征
电子商务是一种借助英特网进行买卖的新兴商业模式，推动了经济和科技的发展。要想规范和调整税收法律关系，就必须阐述和研究电子商务的特征。与传统的商业模式相比，电子商务的主要特征有：
（1）无国界性。因为互联网的开放性特点，缩短了供需双方的距离。全球的大部分信息都能通过网络传播和流动。人们不需要亲自到现场就能购买到来自全球各地的商品，甚至是服务。销售者也可以通过互联网把自己的产品销售到世界各地。因此，在互联网的支持下，电子商务贸易的方式和范围更广阔了。
（2）虚拟性和隐蔽性。在电子商务活动中，买卖双方通过互联网进行沟通、签合同、支付货款、完成交易。交易过程中不需要租用固定场所、设置真实的机构、招聘专门的工作人员。有些活动甚至匿名，不涉及现款，具有极强的隐蔽性。
（3）交易信息的无纸化。信息网络的交易工作过程是无纸化的，在这种无纸化的交易过程中，电子商务以数字化信号传递完成交流，交易双方并不需要通过见面就能够实现并达成交易过程。它不需要依赖纸质的凭证、账簿和发票。买卖方在交易过程中得不到任何票据。
（4）交易快捷化。互联网为供需双方提供了交易平台,加速了信息的反馈，提高了工作效率。于此同时,当前的网络技术也实现了合同、提单的即时传输和交换,因此电子交易可以迅速完成,而且不需要人工操作，缩短交易时间，简化交易手续。
（二）电子商务对税收征管的影响
税收管理是税务管理的重要组成部分，是国家税务机关依照相关税法规定的，对税收工作实施检查、协调、管理和征收等活动的总称。
1、税收征管的基本原则
（1）依法征税原则
单位和个人只要从事了税法规定的应税行为，就必须承担纳税的义务；我国税法是以发展社会生产力的客观要求为基石制定的，这不仅体现了国家税收政策的要求，并且保障了广大劳动人民的根本利益，
（2）公开办税原则
公开办税，就是向大家展示税收政策和法规、办事程序和方法公，使得人民群众广泛的监督和关注税机关的事务和活动。
（3）有效管理原则
有效管理综合性的概念具有综合性。它是以能否有效地发挥税收的分配、调节和监督职能来评价的。它包含了管理的直接效果、间接效果、经济效果、物质效果精神效果和思想效果。
2、电子商务对税收征管的主要影响
1.提供了新的税收来源
电子商务的快速发展，使各国的流转税增加了新的税源，降低了沟通成本，从而提高了企业的营业利润，为国家所得税提供了更多的税源。随着电子商务的增加，应纳税所得额也将大幅增加，从而增加了政府的税收收入。
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