营改增”对铁路运输业的影响及对策研究(附件)
本人签名饶青青 日期 2017年5月摘 要将铁路运输业与部分服务业纳入“营改增”后，就预示着我国进入了全面营改增的阶段。实行全面“营改增”，这也就表示“营改增”政策改革的实施还是得到了一些良好的效果。李克强总理在2016年的两会期间，提出了全面实施“营改增”的重要方针，这就要保证“营改增”实施范围的全面性，并且加大力度的保障“营改增”的减税作用，减轻纳税人的负担，提高国家经济的发展。本文主要阐述了围绕“营改增”背景下的铁路运输业的意义、影响及发展情况，采用文献研究等方法，对论文进行书写。对研究中发现的关于“营改增”政策下对铁路运输业产生的相关影响提出一些自己的见解，并针对这些影响给出几点意见。本文主要研究目的是了解铁路运输业实施“营改增”后，所产生的的变化及影响，深入了解该行业实施“营改增”后的现状。根据研究，对铁路运输业实施“营改增”的现状进行探讨，了解了铁路运输业实施该政策后，总体来说还是提高了该行业的经济，促进了行业的发展。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的目的与意义 1
1.1.1有利于铁路运输成本的降低 1
1.1.2有利于实现税务统一 2
1.1.3提高了运输企业的管理 2
1.2国内外研究现状 2
2 营业税与增值税的相关概述 4
2.1营业税 4
2.2增值税 4
3 我国实行营改增的原因 6
3.1营改增对我国经济结构产生有利的优化作用 6
3.2可以进一步发挥增值税的重要作用 6
3.3合理减轻税负，利于税收征管 6
4 我国实施营改增对铁路运输业产生的影响 7
4.1“营改增”对铁路运输业内部管理的影响 7
4.2营改增对铁路运输业的税务的影响 7
4.3营改增对铁路运输业财务人员的影响 7
5 “营改增”对铁路运输业的影响的相关措施 9
5.1注重财务人员的素质，提高财务人员的能力 9
5.2加强经营管理，完善自身内部税收制度 9
5.3实行税收筹划 9
5.4 寻求财政部门的财政扶持 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
0
5.4.1 财政补贴 10
5.4.2税收优惠 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究的目的与意义
1.1.1有利于铁路运输成本的降低
我国的经济水平不断提高，对社会的分工也越来越细致，在税务方面也展开了一系列的调整。2011年开始，我国开始实施营改增，2016年1月，李克强总理召开座谈会。决定将营改增政策作为税务改革的重要内容，前期实施营改增政策的试点已取得很好的成效。接下来，将全面展开营改增政策的实施，进一步减轻纳税人的税收负担。
对于铁路运输业而言，营业税改征增值税的产生，有着不一般的意义，能够很有效的避免重复征收税务的现象发生。完整增值税抵扣链条，有效的降低企业税负，利于国家经济的健康发展，促进企业的发展，使企业的生产链条更加完整。最终实现企业结构的优化与升级。
营业税与增值税共同发展的局面，造成了一些漏洞，这些漏洞经过时间的考验，就会越发的明显。针对“营改增”这一个问题的探讨也逐渐得到了重视。营业税改征增值税的重要性已是不可辩驳的事实。目前，关于铁路运输业营改增政策的实施，已经实行了一段时间了，虽然成效明显，但是伴随的问题也无法消除，所以对其研究拥有客观的理论。
对铁路运输业实施“营改增”会加大其客运和货运的流量，增加企业的经济收入，而对其增值服务的抵扣则会降低他的运输成本，使企业资金流通更快捷，经济利益得到更快的增长。铁路运输业施行增值税是适应铁路行业管理体制改革的需要[1]。
“营改增”在铁路运输业上实施的初始阶段，需要投入的资金较大，需要投入的精力也较高，其抵扣链条也不够完善。这就对铁路运输运输业有了更高的要求，要求企业完善其管理模式。全面营改增后，从长远来看，铁路运输业的税负最终是会降低的，这就有利于降低其成本，壮大其自身企业，进一步推进该行业的发展。
1.1.2有利于实现税务统一
“营改增”实施，对铁路运输业而言，是极重要的，这种税制改革对税务征收的统一性有很大的保障。在未“营改增”前属于增值税纳税业务的主要有自来水、暖气、粮食、煤气、销售货物、材料、冷气等。属于营业税的纳税业务主要有金融保险业、邮电通信业、服务业、建筑业、销售不动产等。营改增“实施”后对铁路运输业的发展有着重要的作用，有利于实现税务的统一，促进经济的发展。
1.1.3提高了运输企业的管理
“营改增”后，对铁路运输业产生了诸多要求，要求企业改善其内部管理模式，加强自身内部管理。按照规定对铁路运输业的增值服务进行抵扣，正确的办理税务登记。及时办理增值税申请、上缴、审核等工作，有利于加强铁路运输业的核算管理工作，提高其内部管理结构，从而带动铁路运输业的管理水平的提升，使其逐步适应国家经济发展的形势。
1.2国内外研究现状
交通运输业开征增值税已被大部分国家实施运用，并且在不同的国家的运用手段不同，达到的理想效果也就不同。有的国家采用的税率较低，有的国家实行税收优惠政策，不同的形式，也都达到了不同的效果。在中国对铁路运输业“营改增”的实施较晚，也就导致了国家经济没有其他部分国家增长的快。
Florea Costache, Marius Herbei.(2013)，对增值税和销售税进行了区别，并指出了增值税其实也是一种销售税，而且是一种可以抵扣的销售税，这种销售税对税收的重复征税现象起到了很好的改善，很有效地避免了重复征税，增值税在很大程度上改善了一些其他销售税的缺点。缩减了增值税的纳税及征收链条，减小了增值税的纳税范围[2]。
James Alm, Asmaa ElGanainy.（2013）指出：一般小企业，由于其规模小，所产生销售量不多，没有办法对他们实行硬性要求，要求他们有一个完善的会计制度，规范的会计程序。所以，对于一个小企业而言，一个好的增值税制度会让其在前进的道路上行走得更加容易[3]。
李远慧，王晴晴(2013)将她们的研究深入到了铁路运输业，并且采用了案例分析的方法，在研究铁路上市企业年报的基础上，对铁路运输业实施“营改增”后，企业利润及税收负担变化可能带来的影响，深入剖析“营改增”对铁路运输业的影响[4]。
肖江涛(2014)从会计核算的角度对铁路运输业进行“营改增”后的运输企业所产生的影响进行研究，针对“营改增”后将会产生的影响提出自己的观点，并对这些影响，提出自己所寻找到的解决方案。企业应当重点加强建立完善的会计核算制度，调整税收筹划等方面，有效降低企业税务风险和减少纳税负担，提升行业的营业水平，提高行业的整体经济[5]。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的目的与意义 1
1.1.1有利于铁路运输成本的降低 1
1.1.2有利于实现税务统一 2
1.1.3提高了运输企业的管理 2
1.2国内外研究现状 2
2 营业税与增值税的相关概述 4
2.1营业税 4
2.2增值税 4
3 我国实行营改增的原因 6
3.1营改增对我国经济结构产生有利的优化作用 6
3.2可以进一步发挥增值税的重要作用 6
3.3合理减轻税负，利于税收征管 6
4 我国实施营改增对铁路运输业产生的影响 7
4.1“营改增”对铁路运输业内部管理的影响 7
4.2营改增对铁路运输业的税务的影响 7
4.3营改增对铁路运输业财务人员的影响 7
5 “营改增”对铁路运输业的影响的相关措施 9
5.1注重财务人员的素质，提高财务人员的能力 9
5.2加强经营管理，完善自身内部税收制度 9
5.3实行税收筹划 9
5.4 寻求财政部门的财政扶持 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
0
5.4.1 财政补贴 10
5.4.2税收优惠 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究的目的与意义
1.1.1有利于铁路运输成本的降低
我国的经济水平不断提高，对社会的分工也越来越细致，在税务方面也展开了一系列的调整。2011年开始，我国开始实施营改增，2016年1月，李克强总理召开座谈会。决定将营改增政策作为税务改革的重要内容，前期实施营改增政策的试点已取得很好的成效。接下来，将全面展开营改增政策的实施，进一步减轻纳税人的税收负担。
对于铁路运输业而言，营业税改征增值税的产生，有着不一般的意义，能够很有效的避免重复征收税务的现象发生。完整增值税抵扣链条，有效的降低企业税负，利于国家经济的健康发展，促进企业的发展，使企业的生产链条更加完整。最终实现企业结构的优化与升级。
营业税与增值税共同发展的局面，造成了一些漏洞，这些漏洞经过时间的考验，就会越发的明显。针对“营改增”这一个问题的探讨也逐渐得到了重视。营业税改征增值税的重要性已是不可辩驳的事实。目前，关于铁路运输业营改增政策的实施，已经实行了一段时间了，虽然成效明显，但是伴随的问题也无法消除，所以对其研究拥有客观的理论。
对铁路运输业实施“营改增”会加大其客运和货运的流量，增加企业的经济收入，而对其增值服务的抵扣则会降低他的运输成本，使企业资金流通更快捷，经济利益得到更快的增长。铁路运输业施行增值税是适应铁路行业管理体制改革的需要[1]。
“营改增”在铁路运输业上实施的初始阶段，需要投入的资金较大，需要投入的精力也较高，其抵扣链条也不够完善。这就对铁路运输运输业有了更高的要求，要求企业完善其管理模式。全面营改增后，从长远来看，铁路运输业的税负最终是会降低的，这就有利于降低其成本，壮大其自身企业，进一步推进该行业的发展。
1.1.2有利于实现税务统一
“营改增”实施，对铁路运输业而言，是极重要的，这种税制改革对税务征收的统一性有很大的保障。在未“营改增”前属于增值税纳税业务的主要有自来水、暖气、粮食、煤气、销售货物、材料、冷气等。属于营业税的纳税业务主要有金融保险业、邮电通信业、服务业、建筑业、销售不动产等。营改增“实施”后对铁路运输业的发展有着重要的作用，有利于实现税务的统一，促进经济的发展。
1.1.3提高了运输企业的管理
“营改增”后，对铁路运输业产生了诸多要求，要求企业改善其内部管理模式，加强自身内部管理。按照规定对铁路运输业的增值服务进行抵扣，正确的办理税务登记。及时办理增值税申请、上缴、审核等工作，有利于加强铁路运输业的核算管理工作，提高其内部管理结构，从而带动铁路运输业的管理水平的提升，使其逐步适应国家经济发展的形势。
1.2国内外研究现状
交通运输业开征增值税已被大部分国家实施运用，并且在不同的国家的运用手段不同，达到的理想效果也就不同。有的国家采用的税率较低，有的国家实行税收优惠政策，不同的形式，也都达到了不同的效果。在中国对铁路运输业“营改增”的实施较晚，也就导致了国家经济没有其他部分国家增长的快。
Florea Costache, Marius Herbei.(2013)，对增值税和销售税进行了区别，并指出了增值税其实也是一种销售税，而且是一种可以抵扣的销售税，这种销售税对税收的重复征税现象起到了很好的改善，很有效地避免了重复征税，增值税在很大程度上改善了一些其他销售税的缺点。缩减了增值税的纳税及征收链条，减小了增值税的纳税范围[2]。
James Alm, Asmaa ElGanainy.（2013）指出：一般小企业，由于其规模小，所产生销售量不多，没有办法对他们实行硬性要求，要求他们有一个完善的会计制度，规范的会计程序。所以，对于一个小企业而言，一个好的增值税制度会让其在前进的道路上行走得更加容易[3]。
李远慧，王晴晴(2013)将她们的研究深入到了铁路运输业，并且采用了案例分析的方法，在研究铁路上市企业年报的基础上，对铁路运输业实施“营改增”后，企业利润及税收负担变化可能带来的影响，深入剖析“营改增”对铁路运输业的影响[4]。
肖江涛(2014)从会计核算的角度对铁路运输业进行“营改增”后的运输企业所产生的影响进行研究，针对“营改增”后将会产生的影响提出自己的观点，并对这些影响，提出自己所寻找到的解决方案。企业应当重点加强建立完善的会计核算制度，调整税收筹划等方面，有效降低企业税务风险和减少纳税负担，提升行业的营业水平，提高行业的整体经济[5]。
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