营改增背景下的建筑业增值税纳税筹划研究(附件)【字数：11943】
摘 要摘 要国家在实施“营改增”时，为的是消除重复纳税的弊端，降低企业的税负，规范企业的管理，创造出更加公平的竞争环境，最终促进企业健康发展。但是税制改革处于发展期，其自身的不完善性和建筑企业的自身的复杂性，使得建筑企业的税负情况过于复杂。本文首先介绍了建筑业增值税纳税筹划的理论基础，能够对建筑企业的现状有个大体的认识；第二部分主要就是介绍了“营改增”背景下纳税筹划的现状，第三部分算是重点主要是从三个方面进行纳税筹划的方法研究，就是如何进行纳税的筹划，最后便是对于建筑企业进行增值税纳税筹划研究有什么样的意见或者是建议。关键词营改增；建筑业；纳税筹划
Keywords: replace business tax with valueadded tax; construction; tax planning 目 录
0引言 1
1建筑业增值税纳税筹划的基本理论 1
1.1纳税筹划的概述 1
1.2增值税纳税筹划的方法 1
1.3建筑企业的现状 2
1.4建筑企业增值税纳税筹划的动因分析 3
2“营改增”背景下建筑业增值税纳税筹划的现状 4
2.1建筑企业“营改增”的现状 4
2.2建筑业“营改增”后显著的问题 5
2.3建筑企业增值税纳税筹划的现状分析 7
3建筑企业“营改增”后增值税纳税筹划方法的研究 8
3.1供应商选择的纳税筹划 8
3.2建筑企业在EPC合同中的纳税筹划 10
3.3建筑企业在租赁业务中的纳税筹划 11
4对于建筑企业进行增值税纳税筹划研究的建议 13
4.1加强建立增值税税务管理体系 13
4.2加强对于税收政策的理解 13
4.3谨慎的选择供应商 13
4.4谨慎的选择签订合同 14
4.5提高机械化操作能力 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
基于营改增背景下的建筑业增值税纳税筹划研究
0引言
营改增是对中国乃至世界产生极大影响的一项经济举 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
措，吸引了来自世界各地的焦点。在当下多种形式的产业结构下和经济发展的速度下，两种税制并存的状态已经显现出弊端，严重妨碍产业和国民经济的长远发展。在这种环境下，建筑业属于我国的第二产业，是经济发展的关键所在，为了更好的促进经济的迅速发展，“营改增”政策的实施势在必行[1]。
我国“营改增”政策在不断的发展，与建筑企业相关的税法也应该做到与时俱进，因此，一些新增的关于建筑业的增值税的政策会或多或少的影响增值税的纳税筹划。由于建筑业的“营改增”处于改革的初期，与之相关的政策会不断地颁布，所以说这样也对建筑业的增值税纳税筹划提出了挑战。建筑业“营改增”之前，营业税是税收筹划的重点。但是由于“营改增”之后，将建筑业营业税改征增值税，由于处于刚刚开始实施的初期，所以我国对于建筑业增值税纳税筹划的研究并不是很多，这就增加了建筑企业的难度。
1建筑业增值税纳税筹划的基本理论
1.1纳税筹划的概述
纳税筹划我们可以称之为对于税收、税务的筹划[2]。对于纳税筹划，来自世界各地的学者曾经都对它有过自己的定义，却一直没有形成唯一的定义，所以我翻看各国学者对此的研究，我认为可以将纳税筹划定义为：纳税筹划对于一个企业来说，是管理企业的一个重要的部分，为了能够达到企业减低税负、提高经济效益、最终取得企业价值最大化的目的，在国家的法律、法规规定的范围以内，纳税人对企业的经营活动、组织结构、投资行为、管理模式等经济活动事先进行筹划[3]。
1.2增值税纳税筹划的方法
1.2.1利用税收优惠的筹划方法
国家颁布了一些与此相关的优惠政策，企业要善于合理、灵活的运用这些政策。我们都知道：应该缴纳的增值税=当期的销项税额进项税额，从上面的公式可以看出，企业要想降低税负可以通过下面两个方法：一是对于当期的销项税额进行减少，二是对于当期的进项税额进行增加，而这两者要想实现，便要求企业要学会利用国家给予的相关的优惠政策。所以，可以进行利用的优惠政策如下：（1）减、免税条件：在合理、合法的情况下，有效利用减、免税待遇，要么争取最长的减、免税期限，要么使得减免税最大化。（2）税收抵扣条件：在遵循法律、法规的前提下，为了降低税负，尽可能最大限度的扣除收入或者税前扣除额、冲抵额等。（3）税率差异条件：依据不同的税率，选择具体的筹划方案，使得企业能够最大限度的降低税负。（5）延期纳税条件：纳税主体在规定的范围内，可以将应该缴纳的税额推迟一定的期限，那么，纳税主体推迟一定期限获得的应该缴纳的税额，就相当于利用本期不计利息的贷款，以此可以帮助企业获得更多的所得，换句话，可以说是获取了货币的时间价值，从而节减了税款。（6）退税的条件：纳税主体可以依据国家已有的退税规定，尽量获得退税的待遇或者是使得退税额最大化。
1.2.2利用经营方式的筹划方法
税基、税率是企业在增值税计划的过程中，最重要的部分，是最需要考虑的两个因素。因为，当企业在实施经济活动的时候，我们可以发现，如果计税的依据越低，那么相对的应该缴纳的税额就越低；同理可得，如果增值税税率越低，那么应该缴纳的税额同样会降低[4]。相同的，如果，计税依据和税率同时都降低，那么应该缴纳的税额也会相应的降低。所以，企业在经营管理的过程中，要着重考虑这两个因素的存在。
1.2.3利用财务管理中的筹划方法
企业财务管理可分为融资、投资，资金运营和收入分配四个主要方面。因此，企业在进行增值税的纳税筹划时，可以从以上四个方面入手，一个一个的考虑、分析、计算、研究，从而得出具有针对性的、合适的增值税纳税筹划方案。比如：建筑企业可以选择融资租赁，取代直接购买，使得从中产生的利息支出能够开具增值税发票，增加进项税额的抵扣；我们都知道供应商存在两种不同的规模，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人，选择的供应商不一样，取得的增值税发票不一样，那么相应地，可以抵扣的进项税额也不同[5]。因此具体的选择还要结合企业的实际操作。
Keywords: replace business tax with valueadded tax; construction; tax planning 目 录
0引言 1
1建筑业增值税纳税筹划的基本理论 1
1.1纳税筹划的概述 1
1.2增值税纳税筹划的方法 1
1.3建筑企业的现状 2
1.4建筑企业增值税纳税筹划的动因分析 3
2“营改增”背景下建筑业增值税纳税筹划的现状 4
2.1建筑企业“营改增”的现状 4
2.2建筑业“营改增”后显著的问题 5
2.3建筑企业增值税纳税筹划的现状分析 7
3建筑企业“营改增”后增值税纳税筹划方法的研究 8
3.1供应商选择的纳税筹划 8
3.2建筑企业在EPC合同中的纳税筹划 10
3.3建筑企业在租赁业务中的纳税筹划 11
4对于建筑企业进行增值税纳税筹划研究的建议 13
4.1加强建立增值税税务管理体系 13
4.2加强对于税收政策的理解 13
4.3谨慎的选择供应商 13
4.4谨慎的选择签订合同 14
4.5提高机械化操作能力 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
基于营改增背景下的建筑业增值税纳税筹划研究
0引言
营改增是对中国乃至世界产生极大影响的一项经济举 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
措，吸引了来自世界各地的焦点。在当下多种形式的产业结构下和经济发展的速度下，两种税制并存的状态已经显现出弊端，严重妨碍产业和国民经济的长远发展。在这种环境下，建筑业属于我国的第二产业，是经济发展的关键所在，为了更好的促进经济的迅速发展，“营改增”政策的实施势在必行[1]。
我国“营改增”政策在不断的发展，与建筑企业相关的税法也应该做到与时俱进，因此，一些新增的关于建筑业的增值税的政策会或多或少的影响增值税的纳税筹划。由于建筑业的“营改增”处于改革的初期，与之相关的政策会不断地颁布，所以说这样也对建筑业的增值税纳税筹划提出了挑战。建筑业“营改增”之前，营业税是税收筹划的重点。但是由于“营改增”之后，将建筑业营业税改征增值税，由于处于刚刚开始实施的初期，所以我国对于建筑业增值税纳税筹划的研究并不是很多，这就增加了建筑企业的难度。
1建筑业增值税纳税筹划的基本理论
1.1纳税筹划的概述
纳税筹划我们可以称之为对于税收、税务的筹划[2]。对于纳税筹划，来自世界各地的学者曾经都对它有过自己的定义，却一直没有形成唯一的定义，所以我翻看各国学者对此的研究，我认为可以将纳税筹划定义为：纳税筹划对于一个企业来说，是管理企业的一个重要的部分，为了能够达到企业减低税负、提高经济效益、最终取得企业价值最大化的目的，在国家的法律、法规规定的范围以内，纳税人对企业的经营活动、组织结构、投资行为、管理模式等经济活动事先进行筹划[3]。
1.2增值税纳税筹划的方法
1.2.1利用税收优惠的筹划方法
国家颁布了一些与此相关的优惠政策，企业要善于合理、灵活的运用这些政策。我们都知道：应该缴纳的增值税=当期的销项税额进项税额，从上面的公式可以看出，企业要想降低税负可以通过下面两个方法：一是对于当期的销项税额进行减少，二是对于当期的进项税额进行增加，而这两者要想实现，便要求企业要学会利用国家给予的相关的优惠政策。所以，可以进行利用的优惠政策如下：（1）减、免税条件：在合理、合法的情况下，有效利用减、免税待遇，要么争取最长的减、免税期限，要么使得减免税最大化。（2）税收抵扣条件：在遵循法律、法规的前提下，为了降低税负，尽可能最大限度的扣除收入或者税前扣除额、冲抵额等。（3）税率差异条件：依据不同的税率，选择具体的筹划方案，使得企业能够最大限度的降低税负。（5）延期纳税条件：纳税主体在规定的范围内，可以将应该缴纳的税额推迟一定的期限，那么，纳税主体推迟一定期限获得的应该缴纳的税额，就相当于利用本期不计利息的贷款，以此可以帮助企业获得更多的所得，换句话，可以说是获取了货币的时间价值，从而节减了税款。（6）退税的条件：纳税主体可以依据国家已有的退税规定，尽量获得退税的待遇或者是使得退税额最大化。
1.2.2利用经营方式的筹划方法
税基、税率是企业在增值税计划的过程中，最重要的部分，是最需要考虑的两个因素。因为，当企业在实施经济活动的时候，我们可以发现，如果计税的依据越低，那么相对的应该缴纳的税额就越低；同理可得，如果增值税税率越低，那么应该缴纳的税额同样会降低[4]。相同的，如果，计税依据和税率同时都降低，那么应该缴纳的税额也会相应的降低。所以，企业在经营管理的过程中，要着重考虑这两个因素的存在。
1.2.3利用财务管理中的筹划方法
企业财务管理可分为融资、投资，资金运营和收入分配四个主要方面。因此，企业在进行增值税的纳税筹划时，可以从以上四个方面入手，一个一个的考虑、分析、计算、研究，从而得出具有针对性的、合适的增值税纳税筹划方案。比如：建筑企业可以选择融资租赁，取代直接购买，使得从中产生的利息支出能够开具增值税发票，增加进项税额的抵扣；我们都知道供应商存在两种不同的规模，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人，选择的供应商不一样，取得的增值税发票不一样，那么相应地，可以抵扣的进项税额也不同[5]。因此具体的选择还要结合企业的实际操作。
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