企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划以威宁永东家电有限责任公司为例(附件)
薪酬纳税筹划作为企业薪酬体系的一部分，企业及职工的高度关注。本文就这几方面阐述了企业纳税筹划的相关理论，包括企业纳税筹划的基本方法及原则，然后，从薪酬的支付方式、薪酬的支付时点、薪酬的支付比例三个方面详尽地探讨了企业薪酬的纳税筹划方法。最后，以威宁永东家电有限公司为案例，针对其薪酬发放体系中存在的问题，为该公司设计了提高均衡发放工资薪酬、针对特殊人才的个性化设计等薪酬筹划方案。
目录
1绪论
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 3
1.3研究方法 4
2纳税筹划概述
2.1纳税筹划的基本原则 5
2.1.1合法性原则 5
2.1.2系统性原则 5
2.1.3经济性原则 5
2.1.4发展性原则 5
2.1.5超前性原则 6
2.2纳税筹划基本方法 6
2.2.1利用税法缺陷实施纳税筹划 6
2.2.2利用本国税法规定的差异实施纳税筹划 6
3企业职工薪酬个人所得税纳税筹划
3.1企业职工薪酬纳税筹划的基本思路 7
3.1.1先分后降 7
3.1.2收入延期 7
3.1.3不同纳税人纳税义务上的差异 7
3.2薪酬支付方式的筹划 7
3.2.1工资薪酬转化为劳务报酬 8
3.2.2将部分工资薪酬福利化 8
3.3薪酬支付时点的筹划 9
3.3.1奖金均衡发放的筹划 9
3.3.2全年一次性奖金的分摊筹划 10
3.4薪酬支付比例的筹划 10
3.4.1合理发放年终一次性奖金 10
3.4.2合理确定月度工资奖金和年终一次性奖金的发放比例 11
4威宁永东家电有限责任公司个人所得税纳税筹划方案分析
4.1公司薪酬情况 12
4.2存在的问题 12
4. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
2.1薪酬发放不均衡 12
4.2.2奖励方式单一 12
4.3筹划方案及改进措施 13
4.3.1公司薪酬纳税筹划的基本思路 13
4.3.2合理运用福利化 14
4.3.3善用税收优惠政策 15
结论 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
改革开放以来，我国进入经济高速发展的快速路，人们物资收入水平得到很大提高，缴纳个人所得税的人逐渐增多，个人所得税占税收总收入的比重已越来越高。哪些收入应该缴税，该缴多少税，以及如何在依法纳税框架下维护好个人权益，这一系列问题自然而然浮出水面，一些因逃避个人所得税而引发的纳税大案也备受社会关注，所以通过对企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划的研究，来说明企业如何合理的进行个人所得税的纳税筹划。
1.1.2研究意义
从企业管理角度出发，职工并不关心个人税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们更关心是自己每月能从企业得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对职工产生有效的激励作用。如何统筹职工的激励和待遇，使职工和公司在价值观上保持一直，与企业共进退，这些都要求企业设计一套合理的薪酬制度，并通过采取合适的职工薪酬个人所得税纳税筹划方法，使职工的税收负担在一定程度上得到降低，有利于提高职工的工作积极性，增加人员的稳定性，减少人力资源的培训成本，对企业的长远发展产生有利的作用。因此，企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究具有非常现实的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
从国外对税务筹划的研究现状到国内对税务筹划的研究现状可以看出20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言是国外税务筹划的奠基石，随着国内经济全球化，税务筹划在国外兴起较早，发展也相对完善。不这是一次对纳税筹划作法律上的认可，被政府和公民认可。此后，英国、澳大利大、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。
随后，不少税务专家和学着开始对纳税筹划展开研究。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H.肖霍夫编写的《企业纳税筹划》，它刊载与1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一次比较早的出现。
在20世纪50年代里，纳税筹划开始从企业经营计划里独立出来。1959年，从事税务咨询的专业团队在巴黎发起成立欧洲税务联合会，目前有会员15万人，分别来自比利时、瑞士、英国、西班牙、法国、意大利等22个欧洲国家。联合会明确提出税务专家开展包括纳税筹划在内的税收咨询活动，同时代理纳税人填制纳税申报表、财务文件事项。这标志着现代意义上的纳税筹划的产生，并由此带动了对包括个人纳税筹划在内的纳税筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域。
20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，不少税务专家和学者对纳税筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。近三十多年来，纳税筹划在许多国家的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学WB梅格斯博士在会计学中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供纳税筹划。即便是税务机关，对纳税筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的纳税筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设完善。
莎莉M琼斯、谢利C罗兹卡塔纳奇（2008）在《税收筹划原理——经营和投资规划的税收原则》一书中，提出有效地经营筹划依赖于相关税收因素的准确评价，必须关注财务理论和税法共享的区域；并通过增加额外福利、雇员股票期权、合格退休计划等等筹划方案，结合实例对雇员薪酬进行了筹划研究。
John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化。
目录
1绪论
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 3
1.3研究方法 4
2纳税筹划概述
2.1纳税筹划的基本原则 5
2.1.1合法性原则 5
2.1.2系统性原则 5
2.1.3经济性原则 5
2.1.4发展性原则 5
2.1.5超前性原则 6
2.2纳税筹划基本方法 6
2.2.1利用税法缺陷实施纳税筹划 6
2.2.2利用本国税法规定的差异实施纳税筹划 6
3企业职工薪酬个人所得税纳税筹划
3.1企业职工薪酬纳税筹划的基本思路 7
3.1.1先分后降 7
3.1.2收入延期 7
3.1.3不同纳税人纳税义务上的差异 7
3.2薪酬支付方式的筹划 7
3.2.1工资薪酬转化为劳务报酬 8
3.2.2将部分工资薪酬福利化 8
3.3薪酬支付时点的筹划 9
3.3.1奖金均衡发放的筹划 9
3.3.2全年一次性奖金的分摊筹划 10
3.4薪酬支付比例的筹划 10
3.4.1合理发放年终一次性奖金 10
3.4.2合理确定月度工资奖金和年终一次性奖金的发放比例 11
4威宁永东家电有限责任公司个人所得税纳税筹划方案分析
4.1公司薪酬情况 12
4.2存在的问题 12
4. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
2.1薪酬发放不均衡 12
4.2.2奖励方式单一 12
4.3筹划方案及改进措施 13
4.3.1公司薪酬纳税筹划的基本思路 13
4.3.2合理运用福利化 14
4.3.3善用税收优惠政策 15
结论 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究目的
改革开放以来，我国进入经济高速发展的快速路，人们物资收入水平得到很大提高，缴纳个人所得税的人逐渐增多，个人所得税占税收总收入的比重已越来越高。哪些收入应该缴税，该缴多少税，以及如何在依法纳税框架下维护好个人权益，这一系列问题自然而然浮出水面，一些因逃避个人所得税而引发的纳税大案也备受社会关注，所以通过对企业职工薪酬的个人所得税纳税筹划的研究，来说明企业如何合理的进行个人所得税的纳税筹划。
1.1.2研究意义
从企业管理角度出发，职工并不关心个人税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们更关心是自己每月能从企业得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对职工产生有效的激励作用。如何统筹职工的激励和待遇，使职工和公司在价值观上保持一直，与企业共进退，这些都要求企业设计一套合理的薪酬制度，并通过采取合适的职工薪酬个人所得税纳税筹划方法，使职工的税收负担在一定程度上得到降低，有利于提高职工的工作积极性，增加人员的稳定性，减少人力资源的培训成本，对企业的长远发展产生有利的作用。因此，企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究具有非常现实的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
从国外对税务筹划的研究现状到国内对税务筹划的研究现状可以看出20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言是国外税务筹划的奠基石，随着国内经济全球化，税务筹划在国外兴起较早，发展也相对完善。不这是一次对纳税筹划作法律上的认可，被政府和公民认可。此后，英国、澳大利大、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。
随后，不少税务专家和学着开始对纳税筹划展开研究。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H.肖霍夫编写的《企业纳税筹划》，它刊载与1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一次比较早的出现。
在20世纪50年代里，纳税筹划开始从企业经营计划里独立出来。1959年，从事税务咨询的专业团队在巴黎发起成立欧洲税务联合会，目前有会员15万人，分别来自比利时、瑞士、英国、西班牙、法国、意大利等22个欧洲国家。联合会明确提出税务专家开展包括纳税筹划在内的税收咨询活动，同时代理纳税人填制纳税申报表、财务文件事项。这标志着现代意义上的纳税筹划的产生，并由此带动了对包括个人纳税筹划在内的纳税筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域。
20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，不少税务专家和学者对纳税筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。近三十多年来，纳税筹划在许多国家的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学WB梅格斯博士在会计学中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供纳税筹划。即便是税务机关，对纳税筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的纳税筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设完善。
莎莉M琼斯、谢利C罗兹卡塔纳奇（2008）在《税收筹划原理——经营和投资规划的税收原则》一书中，提出有效地经营筹划依赖于相关税收因素的准确评价，必须关注财务理论和税法共享的区域；并通过增加额外福利、雇员股票期权、合格退休计划等等筹划方案，结合实例对雇员薪酬进行了筹划研究。
John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化。
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