营改增背景下餐饮业的纳税筹划以海底捞火锅为例
目 录
一、绪论 - 1 -
(一）研究背景及意义 - 1 -
1.研究背景 - 1 -
2.研究意义 - 1 -
（二）国内外研究现状 - 2 -
1.国外研究现状 - 2 -
2.国内研究现状 - 2 -
（三）研究内容及方法 - 3 -
1.研究内容 - 3 -
2.研究方法 - 3 -
二、纳税筹划的特点及必然性 - 3 -
（一）纳税筹划的特点 - 3 -
（三）纳税筹划的必然性 - 4 -
三、餐饮业的行业状况及发展前景 - 4 -
（一）我国餐饮业的发展现状 - 6 -
（二）营改增对餐饮业的影响 - 6 -
（三）餐饮业的未来发展前景 - 7 -
四、纳税筹划的案例分析——以“海底捞”火锅为例 - 7 -
（一）海底捞企业文化简介 - 7 -
（二）营改增对海底捞的影响 - 7 -
（三）面对营改增，海底捞该如何进行纳税筹划 - 8 -
五、总结 - 10-
参考文献 - 11-
致谢 - 12-
一、绪论
(一）研究背景及意义
1.研究背景
改革开放以来，我国经济发展进程逐渐加快，人民的物质生活水平得到突飞猛进的发展，消费水平也随之提升，餐饮业展现出前所未有的广阔前景。从2016年5月1日起，国家全面推行营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，税负下降，企业经营成本是否上升还有待观察，不同的企业税率不尽相同，在此背景下企业能否进行合理的纳税筹划就显得尤为重要。
“十二五”期间历经行业重整、强势回暖之后，又将迎来一个新的五年规划，餐饮市场逐渐趋向稳定，从上述分析可知，餐饮行业稳增长、促消费的作用确实不容小看。
2.研究意义
（1）理论意义：合理的纳税筹划是在法律法规允许的范围之内，为企业经营活动减少缴纳税款获取更多盈利的的一种合法合规行为
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
业税率不尽相同，在此背景下企业能否进行合理的纳税筹划就显得尤为重要。
“十二五”期间历经行业重整、强势回暖之后，又将迎来一个新的五年规划，餐饮市场逐渐趋向稳定，从上述分析可知，餐饮行业稳增长、促消费的作用确实不容小看。
2.研究意义
（1）理论意义：合理的纳税筹划是在法律法规允许的范围之内，为企业经营活动减少缴纳税款获取更多盈利的的一种合法合规行为，它区别于偷税漏税等违反税收法律的不恰当节税获利途径。在依法纳税的大趋势下企业无法逃避税收，餐饮业也是如此，但是可以利用纳税筹划理论最大限度的减少税负。我国正处于改革开放的关键时期，各项企业发展迅速，国家又新推行了营改增政策，所以我们必须与时俱进，着眼于社会的发展变化，以发展的眼光看问题，纳税筹划的理论研究也必须跟上时代的步伐，因此，对于营改增背景下对于餐饮业纳税筹划的研究有十分重要的理论意义。
（2）现实意义：衣食住行充斥在我们生活的每个角落，民以食为天，美食在中国也算是一种传统文化了，改革开放以来，人民生活水平不断提高，在外就餐已发展为一种日常，餐饮业在我们的日常生活中的重要作用日益凸显。餐饮业的纳税筹划不仅可以减少企业的资金外流，使企业税收成本减少到最低，又可以帮助餐饮行业实现财务利益最大化，更好地实现企业价值。餐饮业通常情况下顾客分布比较分散不集中，生意好的餐饮业顾客较多，生意惨淡的餐饮业就餐者则较少，餐饮业的大部分顾客就餐时间不会太长，人口流动性较大。基于这种情况就需要餐饮从业者自觉遵守税收法律规范，积极主动依法纳税，因为餐饮业对于税务征收征管部门来说，存在着一定的难度。今年实行营改增之后，服务业税率调整，餐饮业的纳税筹划也将面临新的挑战。通过对餐饮业纳税筹划的分析，能够发现当今我国财政税收制度存在的问题和需要调整的地方，从而为完善我国的税收制度做出积极有力的贡献，所以这一研究具有十分重要的现实意义。
（二）国内外研究现状
1.国外研究现状
受历史发展因素影响，企业纳税筹划与偷税、逃税等不法行为的模糊概念区分，导致国际上对于企业纳税筹划的研究起步较晚。
Allen Benjamin Lee(2012)认为，差别税率会使企业在经济活动中重复征税，产生多余的税收征管成本，但如果在增值税税率的定制上尽量采取单一税制，便可以尽量避免这一弊端，充分发挥增值税内在机制的制约作用。Byeetal(2003)在对挪威增值税改革效果的研究中表示，如果想要大幅度提高社会的福利水平就要扩大单一增值税的税率范围，因为单一税制的改革范围越大，税制改革的效果便越显著。Richard M Bird and Pierre-Pascal Dendron(2007)指出，发展中国家在经济改革发展过程中会遇到各种各样的问题，即使增值税改革的效果达到预期最佳状态，也不可能解决发展中国家在财政税收方面的所有问题，但是许多国家的税制改革给我们带来的经验表明，假如一个国家中缴纳增值税的企业居多，那么增值税改革就是最理想的一种单一税制形式。
2.国内研究现状
上世纪90年代，外国学者已经将纳税筹划作为企业发展经营中重要的一部分进行探索实践，而此时中国企业的纳税筹划还处于刚刚起步的阶段，对纳税筹划理论系统的研究才刚刚开始。虽然我国纳税筹划研究发展时间较短，但在企业中正快速地被普及和实践，纳税筹划理论近年来也一直为广大国内学者所津津乐道。
吴伟（2015）在《“营改增”与我国税收制度改进》中提出，营改增之后，我们国家的增值税收入并没有按照中央和地方原本固有的分享比例进行税收分配，取而代之的是短时间内先将取得的增值税收归到地方，这一举措如同为地方政府注入了一剂兴奋剂，地方政府受到激励，心甘情愿地积极参与到改革中来，而这些连锁反应会为地方企业的发展创造一个积极活跃的发展环境，从而促进了当地企业和经济的发展。厦门大学的曾一龙教授（2012）对纳税筹划的合法性这一特点做了更加系统的研究，依照税收法治原则与税收诚信原则的关系展开更深入的探究，他指出只要在法律允许的范围内，纳税筹划可以最大限度地发挥积极主动的能动性，这样在企业实现最大的价值的同时企业也没有触碰法律的禁忌，属于合法合规的积极主动节税行为，并且这种行为需要得到我们的大力支持。梁俊娇（2012）具体介绍了企业缴税会涉及到的每一项税种，并且分析区分每一税种，针对不同的税种提出不同的纳税应对策略，对我国企业的纳税筹划做出了重要的参考价值。综上，我国学者对纳税筹划理论的研究已经比较丰富，并且大家也已经开始关注其实践意义。
赵爱月（2010）在营改增之前，即企业还要缴纳营业税时对餐饮连锁企业进
一、绪论 - 1 -
(一）研究背景及意义 - 1 -
1.研究背景 - 1 -
2.研究意义 - 1 -
（二）国内外研究现状 - 2 -
1.国外研究现状 - 2 -
2.国内研究现状 - 2 -
（三）研究内容及方法 - 3 -
1.研究内容 - 3 -
2.研究方法 - 3 -
二、纳税筹划的特点及必然性 - 3 -
（一）纳税筹划的特点 - 3 -
（三）纳税筹划的必然性 - 4 -
三、餐饮业的行业状况及发展前景 - 4 -
（一）我国餐饮业的发展现状 - 6 -
（二）营改增对餐饮业的影响 - 6 -
（三）餐饮业的未来发展前景 - 7 -
四、纳税筹划的案例分析——以“海底捞”火锅为例 - 7 -
（一）海底捞企业文化简介 - 7 -
（二）营改增对海底捞的影响 - 7 -
（三）面对营改增，海底捞该如何进行纳税筹划 - 8 -
五、总结 - 10-
参考文献 - 11-
致谢 - 12-
一、绪论
(一）研究背景及意义
1.研究背景
改革开放以来，我国经济发展进程逐渐加快，人民的物质生活水平得到突飞猛进的发展，消费水平也随之提升，餐饮业展现出前所未有的广阔前景。从2016年5月1日起，国家全面推行营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，税负下降，企业经营成本是否上升还有待观察，不同的企业税率不尽相同，在此背景下企业能否进行合理的纳税筹划就显得尤为重要。
“十二五”期间历经行业重整、强势回暖之后，又将迎来一个新的五年规划，餐饮市场逐渐趋向稳定，从上述分析可知，餐饮行业稳增长、促消费的作用确实不容小看。
2.研究意义
（1）理论意义：合理的纳税筹划是在法律法规允许的范围之内，为企业经营活动减少缴纳税款获取更多盈利的的一种合法合规行为
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
业税率不尽相同，在此背景下企业能否进行合理的纳税筹划就显得尤为重要。
“十二五”期间历经行业重整、强势回暖之后，又将迎来一个新的五年规划，餐饮市场逐渐趋向稳定，从上述分析可知，餐饮行业稳增长、促消费的作用确实不容小看。
2.研究意义
（1）理论意义：合理的纳税筹划是在法律法规允许的范围之内，为企业经营活动减少缴纳税款获取更多盈利的的一种合法合规行为，它区别于偷税漏税等违反税收法律的不恰当节税获利途径。在依法纳税的大趋势下企业无法逃避税收，餐饮业也是如此，但是可以利用纳税筹划理论最大限度的减少税负。我国正处于改革开放的关键时期，各项企业发展迅速，国家又新推行了营改增政策，所以我们必须与时俱进，着眼于社会的发展变化，以发展的眼光看问题，纳税筹划的理论研究也必须跟上时代的步伐，因此，对于营改增背景下对于餐饮业纳税筹划的研究有十分重要的理论意义。
（2）现实意义：衣食住行充斥在我们生活的每个角落，民以食为天，美食在中国也算是一种传统文化了，改革开放以来，人民生活水平不断提高，在外就餐已发展为一种日常，餐饮业在我们的日常生活中的重要作用日益凸显。餐饮业的纳税筹划不仅可以减少企业的资金外流，使企业税收成本减少到最低，又可以帮助餐饮行业实现财务利益最大化，更好地实现企业价值。餐饮业通常情况下顾客分布比较分散不集中，生意好的餐饮业顾客较多，生意惨淡的餐饮业就餐者则较少，餐饮业的大部分顾客就餐时间不会太长，人口流动性较大。基于这种情况就需要餐饮从业者自觉遵守税收法律规范，积极主动依法纳税，因为餐饮业对于税务征收征管部门来说，存在着一定的难度。今年实行营改增之后，服务业税率调整，餐饮业的纳税筹划也将面临新的挑战。通过对餐饮业纳税筹划的分析，能够发现当今我国财政税收制度存在的问题和需要调整的地方，从而为完善我国的税收制度做出积极有力的贡献，所以这一研究具有十分重要的现实意义。
（二）国内外研究现状
1.国外研究现状
受历史发展因素影响，企业纳税筹划与偷税、逃税等不法行为的模糊概念区分，导致国际上对于企业纳税筹划的研究起步较晚。
Allen Benjamin Lee(2012)认为，差别税率会使企业在经济活动中重复征税，产生多余的税收征管成本，但如果在增值税税率的定制上尽量采取单一税制，便可以尽量避免这一弊端，充分发挥增值税内在机制的制约作用。Byeetal(2003)在对挪威增值税改革效果的研究中表示，如果想要大幅度提高社会的福利水平就要扩大单一增值税的税率范围，因为单一税制的改革范围越大，税制改革的效果便越显著。Richard M Bird and Pierre-Pascal Dendron(2007)指出，发展中国家在经济改革发展过程中会遇到各种各样的问题，即使增值税改革的效果达到预期最佳状态，也不可能解决发展中国家在财政税收方面的所有问题，但是许多国家的税制改革给我们带来的经验表明，假如一个国家中缴纳增值税的企业居多，那么增值税改革就是最理想的一种单一税制形式。
2.国内研究现状
上世纪90年代，外国学者已经将纳税筹划作为企业发展经营中重要的一部分进行探索实践，而此时中国企业的纳税筹划还处于刚刚起步的阶段，对纳税筹划理论系统的研究才刚刚开始。虽然我国纳税筹划研究发展时间较短，但在企业中正快速地被普及和实践，纳税筹划理论近年来也一直为广大国内学者所津津乐道。
吴伟（2015）在《“营改增”与我国税收制度改进》中提出，营改增之后，我们国家的增值税收入并没有按照中央和地方原本固有的分享比例进行税收分配，取而代之的是短时间内先将取得的增值税收归到地方，这一举措如同为地方政府注入了一剂兴奋剂，地方政府受到激励，心甘情愿地积极参与到改革中来，而这些连锁反应会为地方企业的发展创造一个积极活跃的发展环境，从而促进了当地企业和经济的发展。厦门大学的曾一龙教授（2012）对纳税筹划的合法性这一特点做了更加系统的研究，依照税收法治原则与税收诚信原则的关系展开更深入的探究，他指出只要在法律允许的范围内，纳税筹划可以最大限度地发挥积极主动的能动性，这样在企业实现最大的价值的同时企业也没有触碰法律的禁忌，属于合法合规的积极主动节税行为，并且这种行为需要得到我们的大力支持。梁俊娇（2012）具体介绍了企业缴税会涉及到的每一项税种，并且分析区分每一税种，针对不同的税种提出不同的纳税应对策略，对我国企业的纳税筹划做出了重要的参考价值。综上，我国学者对纳税筹划理论的研究已经比较丰富，并且大家也已经开始关注其实践意义。
赵爱月（2010）在营改增之前，即企业还要缴纳营业税时对餐饮连锁企业进
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