营改增对电信业的影响及对策研究
目录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 1
（四）研究方法 2
二、“营改增”的现状 2
（一）发展现状 2
（二）现状问题 4
三、“营改增”对电信业的影响 4
（一）电信业概述 4
（二）对电信业负税影响 4
（三）对电信业财务的影响 5
（四）对电信业经营和规范化影响 6
四、电信业应对“营改增”所采取的措施 6
（一）调整公司的组织结构以及经营模式 6
（二）加强对税负的管理和筹划 7
（三）完善企业制度建立企业应对风险措施 7
五、结论 8
（一）研究结论 8
（二）相关建议 8
（三）未来展望 8
参考文献 9
致谢 10
一、绪论
（一）研究背景
在增值税转型之后，增值税一般纳税人购进设备取得的进项税额可以抵扣，导致增值税纳税人的税负减轻，相比之下增值税的税负要低于营业税。而且增值税链条受营业税的征收而产生了一定得影响，由于重复征税而产生了经济结构调整和产业升级收到阻碍的现象，对我们国家的服务贸易行业对外出口产生了不良的影响。而且，两套流转税税制的分头管理也导致了实践中产生了许多征管问题。所以说，对营业税的改革的重要性也不言而喻了。同时电信业作为国民经济的最基本的产业、战略产业和先导产业，把电信业划为“营改增”的范畴里，具有重要的战略意义。本文以“营改增”的实行为主要研究对象，从不同的角度来剖析“营改增”对电信业的影响，并提出相对的应对措施[1]。
（二）研究意义
能够更好地了解“营改增”的相关政策，电信行业在最初实行的是营业税，而营改增之后一方面对与电信业老说税制更合理，从一定程度解决了营业税重复征税的问题，但另一方面对电信业内部结构也是一个巨大的冲击，对盈利以及税负方面产生了负面影响，现代服务业特别是本文所研究的电信业实施增值税，更有利于形成产业链前后抵扣链条，使行业分工更加明确。细心探究本文论题能够进一步对“营改增
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
/> （二）研究意义
能够更好地了解“营改增”的相关政策，电信行业在最初实行的是营业税，而营改增之后一方面对与电信业老说税制更合理，从一定程度解决了营业税重复征税的问题，但另一方面对电信业内部结构也是一个巨大的冲击，对盈利以及税负方面产生了负面影响，现代服务业特别是本文所研究的电信业实施增值税，更有利于形成产业链前后抵扣链条，使行业分工更加明确。细心探究本文论题能够进一步对“营改增”对于电信业在收入方面，管理模式方面及税务管理方面有更深入的了解。
（三）文献综述
1.“营改增”正经历着挑战
曹晶、康晶等指出，“营改增”是对电信企业从营运模式到财税管理方面的一系列挑战，运营商应做好准备，顺应“营改增”后带来一系列变动。他指出“营改增”是对电信企业从财税管理到运营模式的多个方面的挑战,运营商必须提前准备,做好筹划,将"“营改增”"的磨合期缩短,把“营改增”对企业经营的影响程度降低到最低,保持并增强自身竞争能力,促进全行业健康协调发展[2-5]。
2.“营改增”对电信业各个方面都有影响的
王正财、崔军等认为，“营改增”将对电信业企业盈利、现行业务模式和税务管理成本造成影响。如何适应国家税制改革的大潮,利用"“营改增”"的契机为企业创造更大的利润,就成为绝大多数企业领导者和财税人员关注的焦点。本文着重从增值税改革的角度出发,结合电信运营企业的业务特点和管理方式,分析"“营改增”"对电信运营企业的影响,并对可以采取的应对策略进行探析[6-8]。
3.营业税阻碍了电信业的发展
薛小荣指出，认为经济转型必须要扩大现代服务业的发展，而重大制度性障碍之一就是制约第三产业发展的营业税，因此他认为大中城市经济的持续发展最大的前提就是营业税向增值税转型，并且他认为营业税改革会涉及到所有行业的税负，服务业和制造业企业税负水平都将全面下降[9]。
4.如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断问题依然存在。
章胜、徐帅、高萍等?认为没有经过科学的税负测算，单从重复征税的角度主观推测其税负较重，从而否定营业税的观点值得商榷；其次他认为增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，那么上述问题就会依然存在[10-12]。
（四）研究方法
1.文献研究法
文献，是基于一定经验、研究和探索而总结出来的一种文章载体，里边大多包含了研究过程研究方法以及研究意义，对于某一课题的研究，去研究此类课题的相关文件可以以最快的方式获得需要得到的数据，研究前人的经验可以更直观的对自身的课题加深了解，在本文中，文献研究法占了很大的比重。
2.案例分析法
案例是研究一个课题必不可少的因素，通过分析不同的案例我们能得到多方面的结论，针对于本课题只是简单的对一些文献进行分析得出的结论也会显得过于浅薄，需要对一些案例进行深入的分析，让研究的结论层次更深一些，因此在本文中案例分析法也提供了很多的研究方面的支持。
比较分析法
比较分析法主要通过比较一些大量的数据，分析数据存在的差异，总结出数据传递出的结果，特别是对一些具有共性或者是在某一时间所对应的几个数据进行横向或者是纵向的分析，在电信行业中存在着大量的数据，对于这些数据的对比我们可以的得出多角度的答案。
二、“营改增”的现状
（一）发展现状
“营改增”在我国从提出，试点到全面推广是一个漫长而曲折的过程，从上世纪九十年代分税制改革提出增值税，一直到之后的营业税改增值税，其中漫长的改革过程体现了国家对于税制方面的重视，所以说营改增对我国是一项任重而道远的改革，具体“营改增”历史沿革及发展现状分析如下。
1.初期阶段
国家在上世纪90年代开始实行增值税，主要对所有货物和加工修理修配劳务征收增值税，并且用相关的文件去保证这项税制的执行，在这条法律里明文规定了此类税所针对的范围和对应的各个可以执行这个税种的项目，并且也明确规定了相应的税率，但由于是发展初期，有一些问题还是存在的对一些部分的扣除不彻底，很多按理应该划入此税种范围的都未能划入，包含的范围很狭隘，同时不利于第三产业的发展，最终导致税负的增长增加税收负担
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）文献综述 1
（四）研究方法 2
二、“营改增”的现状 2
（一）发展现状 2
（二）现状问题 4
三、“营改增”对电信业的影响 4
（一）电信业概述 4
（二）对电信业负税影响 4
（三）对电信业财务的影响 5
（四）对电信业经营和规范化影响 6
四、电信业应对“营改增”所采取的措施 6
（一）调整公司的组织结构以及经营模式 6
（二）加强对税负的管理和筹划 7
（三）完善企业制度建立企业应对风险措施 7
五、结论 8
（一）研究结论 8
（二）相关建议 8
（三）未来展望 8
参考文献 9
致谢 10
一、绪论
（一）研究背景
在增值税转型之后，增值税一般纳税人购进设备取得的进项税额可以抵扣，导致增值税纳税人的税负减轻，相比之下增值税的税负要低于营业税。而且增值税链条受营业税的征收而产生了一定得影响，由于重复征税而产生了经济结构调整和产业升级收到阻碍的现象，对我们国家的服务贸易行业对外出口产生了不良的影响。而且，两套流转税税制的分头管理也导致了实践中产生了许多征管问题。所以说，对营业税的改革的重要性也不言而喻了。同时电信业作为国民经济的最基本的产业、战略产业和先导产业，把电信业划为“营改增”的范畴里，具有重要的战略意义。本文以“营改增”的实行为主要研究对象，从不同的角度来剖析“营改增”对电信业的影响，并提出相对的应对措施[1]。
（二）研究意义
能够更好地了解“营改增”的相关政策，电信行业在最初实行的是营业税，而营改增之后一方面对与电信业老说税制更合理，从一定程度解决了营业税重复征税的问题，但另一方面对电信业内部结构也是一个巨大的冲击，对盈利以及税负方面产生了负面影响，现代服务业特别是本文所研究的电信业实施增值税，更有利于形成产业链前后抵扣链条，使行业分工更加明确。细心探究本文论题能够进一步对“营改增
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
/> （二）研究意义
能够更好地了解“营改增”的相关政策，电信行业在最初实行的是营业税，而营改增之后一方面对与电信业老说税制更合理，从一定程度解决了营业税重复征税的问题，但另一方面对电信业内部结构也是一个巨大的冲击，对盈利以及税负方面产生了负面影响，现代服务业特别是本文所研究的电信业实施增值税，更有利于形成产业链前后抵扣链条，使行业分工更加明确。细心探究本文论题能够进一步对“营改增”对于电信业在收入方面，管理模式方面及税务管理方面有更深入的了解。
（三）文献综述
1.“营改增”正经历着挑战
曹晶、康晶等指出，“营改增”是对电信企业从营运模式到财税管理方面的一系列挑战，运营商应做好准备，顺应“营改增”后带来一系列变动。他指出“营改增”是对电信企业从财税管理到运营模式的多个方面的挑战,运营商必须提前准备,做好筹划,将"“营改增”"的磨合期缩短,把“营改增”对企业经营的影响程度降低到最低,保持并增强自身竞争能力,促进全行业健康协调发展[2-5]。
2.“营改增”对电信业各个方面都有影响的
王正财、崔军等认为，“营改增”将对电信业企业盈利、现行业务模式和税务管理成本造成影响。如何适应国家税制改革的大潮,利用"“营改增”"的契机为企业创造更大的利润,就成为绝大多数企业领导者和财税人员关注的焦点。本文着重从增值税改革的角度出发,结合电信运营企业的业务特点和管理方式,分析"“营改增”"对电信运营企业的影响,并对可以采取的应对策略进行探析[6-8]。
3.营业税阻碍了电信业的发展
薛小荣指出，认为经济转型必须要扩大现代服务业的发展，而重大制度性障碍之一就是制约第三产业发展的营业税，因此他认为大中城市经济的持续发展最大的前提就是营业税向增值税转型，并且他认为营业税改革会涉及到所有行业的税负，服务业和制造业企业税负水平都将全面下降[9]。
4.如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断问题依然存在。
章胜、徐帅、高萍等?认为没有经过科学的税负测算，单从重复征税的角度主观推测其税负较重，从而否定营业税的观点值得商榷；其次他认为增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，那么上述问题就会依然存在[10-12]。
（四）研究方法
1.文献研究法
文献，是基于一定经验、研究和探索而总结出来的一种文章载体，里边大多包含了研究过程研究方法以及研究意义，对于某一课题的研究，去研究此类课题的相关文件可以以最快的方式获得需要得到的数据，研究前人的经验可以更直观的对自身的课题加深了解，在本文中，文献研究法占了很大的比重。
2.案例分析法
案例是研究一个课题必不可少的因素，通过分析不同的案例我们能得到多方面的结论，针对于本课题只是简单的对一些文献进行分析得出的结论也会显得过于浅薄，需要对一些案例进行深入的分析，让研究的结论层次更深一些，因此在本文中案例分析法也提供了很多的研究方面的支持。
比较分析法
比较分析法主要通过比较一些大量的数据，分析数据存在的差异，总结出数据传递出的结果，特别是对一些具有共性或者是在某一时间所对应的几个数据进行横向或者是纵向的分析，在电信行业中存在着大量的数据，对于这些数据的对比我们可以的得出多角度的答案。
二、“营改增”的现状
（一）发展现状
“营改增”在我国从提出，试点到全面推广是一个漫长而曲折的过程，从上世纪九十年代分税制改革提出增值税，一直到之后的营业税改增值税，其中漫长的改革过程体现了国家对于税制方面的重视，所以说营改增对我国是一项任重而道远的改革，具体“营改增”历史沿革及发展现状分析如下。
1.初期阶段
国家在上世纪90年代开始实行增值税，主要对所有货物和加工修理修配劳务征收增值税，并且用相关的文件去保证这项税制的执行，在这条法律里明文规定了此类税所针对的范围和对应的各个可以执行这个税种的项目，并且也明确规定了相应的税率，但由于是发展初期，有一些问题还是存在的对一些部分的扣除不彻底，很多按理应该划入此税种范围的都未能划入，包含的范围很狭隘，同时不利于第三产业的发展，最终导致税负的增长增加税收负担
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