普度商贸公司财务舞弊行为与治理策略研究(附件)
摘 要在社会经济快速发展的今天，企业财务舞弊问题已经越来越严重，它以各种各样的方式不断地涌现。它是如今社会存在并且一直都没有找到最有效的解决方法，它已经引起了社会各界的广泛关注。国内外资本市场财务舞弊实例不断的发生，这样的行为严重干扰了社会经济的正常发展，如果知道是不公平的竞争导致的社会道德沦为了严重的打击投资者的信赖，这样的绊脚石严重影响了中国资本主义市场的健康发展。与此同时，行业内的竞争也是非常激烈，在这种越来越难识别的不正之风面前，对财务作弊行为、财务欺诈行为的预防已经成为当代社会经济持续发展的焦点。本文通过阐述财务舞弊的相关理论，通过对西安普度商贸公司财务舞弊的研究，为治理财务舞弊提出了建议，并希望为治理财务舞弊提供借鉴。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 论文选题的目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 2
1.3 国内外关于该论题的研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究内容及方法 3
2 相关概念 4
2.1 财务舞弊的概念 4
2.2 财务舞弊的特征 4
2.2.1 舞弊手法普遍 4
2.2.2 高级管理人员涉案 4
2.2.3 财务造假行为更具有技术性、隐蔽性 4
2.3 财务舞弊的分类及导致的危害 4
2.3.1 财务舞弊的分类 4
2.3.2 财务舞弊导致的危害 5
3 西安普度商贸公司及财务简介 7
3.1 西安普度商贸公司简介 7
3.2 西安普度商贸公司财务舞弊的表现 7
3.2.1 虚增营业收入 7
3.2.2 虚构客户 7
3.2.3 虚构合同 7
4 西安普度商贸公司财务舞弊的成因 8
4.1 内审职能弱化 8
4.2 外部监督相关财务法规制度不健全 8
4.3 外部监督机构执法不够严格 9
4.4 造价成本低廉 9
5 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
西安普度商贸公司财务舞弊治理 10
5.1 完善公司内部治理结构 10
5.2 完善公司外部治理结构 10
5.3 建立健全企业的财务管理制度 10
5.4 提高造假成本使造假者望而却步 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
伴随着全球经济的快速发展，那么，上市公司中小企业财务舞弊现象的发生也就无可厚非的成为了不可避免的事情，与此同时这样的现象不仅没有改观而且有越发严重的趋势。这样的势头使世界各国的证监会也感到头疼不已。无论是国内形势还是国外形势，企业财务舞弊案件的发生可谓是此起彼伏，在不同程度上损坏了国家、企业、投资者以及其他会计信息相关使用者的利益。本文分析企业财务舞弊的动因，结合当前的财务舞弊频发的现象，从几个方面认识、了解财务舞弊，并做出相应的财务舞弊识别与防范。财务舞弊是如今社会世界各国中都有存在并且仍然都没有找到最有效的解决方法，而我国财务舞弊的现象也社会经济中也一直都存在着。此起彼伏的财务舞弊案件的频发被有关部门的查办已引起社会各界人士的广泛关注。财务舞弊方法花样百出，查出的资金量之大，波及范围面之广。这些给国家、企业以及众多投资者带来了严重损失，使得财务舞弊的治理已然是成为重中之重。因此，研究企业财务舞弊的手段，成因，同时整治、完善我国财务舞弊的行为进一步完善财务舞弊的系统。
1.2 论文选题的目的和意义
1.2.1 研究目的
在社会经济快速发展的今天，企业财务舞弊问题已经越来越严重，特别是这些年人为的操作市场的供需，这些信息造成了人们对产业结构的误区，致使拖垮金融企业。尤其上市公司财务舞弊现象引起了一些人的强烈关注，这些人包括投资者、政府、社会立法机关、会计界以及社会公众等，这个问题已经成为一个值得关注的社会问题。财务舞弊经官方曝光以后，让这些人对企业的管理能力及盈利能力、会计师事务所的客观独立性产生了质疑，破坏了企业多年来积累的信誉，同时，也侵害了广大投资者的利益[1]。本文通过对西安普度商贸公司财务舞弊状况的数据进行调查，运用所学理论与相关分析技术，根据公司内部存在的问题并且提出治理措施。
1.2.2 研究意义
分析公司财务舞弊问题对加强公司会计信息的可靠性、完整性具有十分重要的现实意义和理论意义。主要体现在以下几方面:
（1）有利于投资市场的快速健康发展。对我国公司财务舞弊的行为和治理的研究可以可以不断的完善我国会计市场信息制度，提高市场运作效率。
（2）有利于完善我国公司内部治理结构。由于内部职能的弱化导致了公司内部治理结构存在严重问题，给财务舞弊提供了良好的条件。
（3）有利于保护社会各层人的利益。包括普通投资者、债权人、政府等。通过对不正之风财务舞弊的识别、治理，提高财务信息的质量，还他们一个真实的业绩，保护他们的利益;同时保证了政府的税收收入，为政府的宏观调控提供了有力保障。
（4）有利于提高公司对外诚信。让投资者对企业重拾信心，可以有效加强整个社会的诚信道德的建设。
（5）为以后的舞弊研究提供前瞻性思考和证据支持。本文通过对舞弊的特征、产生的动因、防治措施等的分析，为财务舞弊的研究提供一些前瞻性的思考和现实的证据支持[2]。
1.3 国内外关于该论题的研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外的学者对财务舞弊的行为识别、防范与治理等多方面进行了大量的实证研究。Bell and Carcello (2000) 运用logistic回归分析的结果表明：虚弱的内部控制环境、公司的高速成长、不理想的或者与长期趋势不一致的获利水平、过度强调盈利预期或躲避审计师的管理当局等都是会计舞弊中具有显著性的风险因素[3]。2007年7月，美国加州大学伯克利分校哈斯商学院会计学教授Patricia Dechow及其研究伙伴发布：New Research Finds Red Flags to Uncover Accounting Fraud[4].这个研究发现财务舞弊公司的一些规律，如成长性公司在面临运营表现恶化的情况下更有可能铤而走险，进行会计欺诈。
1.3.2 国内研究现状
杨薇(2008)在她硕士论文《我国上市公司会计舞弊的识别研究》中写到“主营业务毛利率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率这三个变量与会计舞弊显著正相关，总资产净利率与会计舞弊显著负相关”[5]。杨清香、俞麟、陈娜也用logistic回归分析法检验了董事会规模、持股比例、领导权结构对财务舞弊的影响[6]。贾娜(2009)在其文章《财务报告舞弊的预兆判断》中从生产销售、财务管理、会计政策、会计内部控制等方面介绍了财务舞弊行为的识别[7]。罗精晖，苏利群(2010)详细介绍了如何从债务重组、会计核算、资产管理、关联交易等方面去识别财务舞弊。国内学者也有尝试构建模型来研究财务舞弊问题[8]。陈国辉、张金松则构建了博弈模型，运用概论和期望理论提出了：注册会计师合谋舞弊的预期效用大于不进行合谋舞弊的效用，上市公司进行舞弊的预期效用也大于不进行舞弊的效用，提示了注册会计师与上市公司合谋舞弊的动机[9]。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 论文选题的目的和意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 2
1.3 国内外关于该论题的研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 2
1.4 研究内容及方法 3
2 相关概念 4
2.1 财务舞弊的概念 4
2.2 财务舞弊的特征 4
2.2.1 舞弊手法普遍 4
2.2.2 高级管理人员涉案 4
2.2.3 财务造假行为更具有技术性、隐蔽性 4
2.3 财务舞弊的分类及导致的危害 4
2.3.1 财务舞弊的分类 4
2.3.2 财务舞弊导致的危害 5
3 西安普度商贸公司及财务简介 7
3.1 西安普度商贸公司简介 7
3.2 西安普度商贸公司财务舞弊的表现 7
3.2.1 虚增营业收入 7
3.2.2 虚构客户 7
3.2.3 虚构合同 7
4 西安普度商贸公司财务舞弊的成因 8
4.1 内审职能弱化 8
4.2 外部监督相关财务法规制度不健全 8
4.3 外部监督机构执法不够严格 9
4.4 造价成本低廉 9
5 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
西安普度商贸公司财务舞弊治理 10
5.1 完善公司内部治理结构 10
5.2 完善公司外部治理结构 10
5.3 建立健全企业的财务管理制度 10
5.4 提高造假成本使造假者望而却步 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景
伴随着全球经济的快速发展，那么，上市公司中小企业财务舞弊现象的发生也就无可厚非的成为了不可避免的事情，与此同时这样的现象不仅没有改观而且有越发严重的趋势。这样的势头使世界各国的证监会也感到头疼不已。无论是国内形势还是国外形势，企业财务舞弊案件的发生可谓是此起彼伏，在不同程度上损坏了国家、企业、投资者以及其他会计信息相关使用者的利益。本文分析企业财务舞弊的动因，结合当前的财务舞弊频发的现象，从几个方面认识、了解财务舞弊，并做出相应的财务舞弊识别与防范。财务舞弊是如今社会世界各国中都有存在并且仍然都没有找到最有效的解决方法，而我国财务舞弊的现象也社会经济中也一直都存在着。此起彼伏的财务舞弊案件的频发被有关部门的查办已引起社会各界人士的广泛关注。财务舞弊方法花样百出，查出的资金量之大，波及范围面之广。这些给国家、企业以及众多投资者带来了严重损失，使得财务舞弊的治理已然是成为重中之重。因此，研究企业财务舞弊的手段，成因，同时整治、完善我国财务舞弊的行为进一步完善财务舞弊的系统。
1.2 论文选题的目的和意义
1.2.1 研究目的
在社会经济快速发展的今天，企业财务舞弊问题已经越来越严重，特别是这些年人为的操作市场的供需，这些信息造成了人们对产业结构的误区，致使拖垮金融企业。尤其上市公司财务舞弊现象引起了一些人的强烈关注，这些人包括投资者、政府、社会立法机关、会计界以及社会公众等，这个问题已经成为一个值得关注的社会问题。财务舞弊经官方曝光以后，让这些人对企业的管理能力及盈利能力、会计师事务所的客观独立性产生了质疑，破坏了企业多年来积累的信誉，同时，也侵害了广大投资者的利益[1]。本文通过对西安普度商贸公司财务舞弊状况的数据进行调查，运用所学理论与相关分析技术，根据公司内部存在的问题并且提出治理措施。
1.2.2 研究意义
分析公司财务舞弊问题对加强公司会计信息的可靠性、完整性具有十分重要的现实意义和理论意义。主要体现在以下几方面:
（1）有利于投资市场的快速健康发展。对我国公司财务舞弊的行为和治理的研究可以可以不断的完善我国会计市场信息制度，提高市场运作效率。
（2）有利于完善我国公司内部治理结构。由于内部职能的弱化导致了公司内部治理结构存在严重问题，给财务舞弊提供了良好的条件。
（3）有利于保护社会各层人的利益。包括普通投资者、债权人、政府等。通过对不正之风财务舞弊的识别、治理，提高财务信息的质量，还他们一个真实的业绩，保护他们的利益;同时保证了政府的税收收入，为政府的宏观调控提供了有力保障。
（4）有利于提高公司对外诚信。让投资者对企业重拾信心，可以有效加强整个社会的诚信道德的建设。
（5）为以后的舞弊研究提供前瞻性思考和证据支持。本文通过对舞弊的特征、产生的动因、防治措施等的分析，为财务舞弊的研究提供一些前瞻性的思考和现实的证据支持[2]。
1.3 国内外关于该论题的研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外的学者对财务舞弊的行为识别、防范与治理等多方面进行了大量的实证研究。Bell and Carcello (2000) 运用logistic回归分析的结果表明：虚弱的内部控制环境、公司的高速成长、不理想的或者与长期趋势不一致的获利水平、过度强调盈利预期或躲避审计师的管理当局等都是会计舞弊中具有显著性的风险因素[3]。2007年7月，美国加州大学伯克利分校哈斯商学院会计学教授Patricia Dechow及其研究伙伴发布：New Research Finds Red Flags to Uncover Accounting Fraud[4].这个研究发现财务舞弊公司的一些规律，如成长性公司在面临运营表现恶化的情况下更有可能铤而走险，进行会计欺诈。
1.3.2 国内研究现状
杨薇(2008)在她硕士论文《我国上市公司会计舞弊的识别研究》中写到“主营业务毛利率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率这三个变量与会计舞弊显著正相关，总资产净利率与会计舞弊显著负相关”[5]。杨清香、俞麟、陈娜也用logistic回归分析法检验了董事会规模、持股比例、领导权结构对财务舞弊的影响[6]。贾娜(2009)在其文章《财务报告舞弊的预兆判断》中从生产销售、财务管理、会计政策、会计内部控制等方面介绍了财务舞弊行为的识别[7]。罗精晖，苏利群(2010)详细介绍了如何从债务重组、会计核算、资产管理、关联交易等方面去识别财务舞弊。国内学者也有尝试构建模型来研究财务舞弊问题[8]。陈国辉、张金松则构建了博弈模型，运用概论和期望理论提出了：注册会计师合谋舞弊的预期效用大于不进行合谋舞弊的效用，上市公司进行舞弊的预期效用也大于不进行舞弊的效用，提示了注册会计师与上市公司合谋舞弊的动机[9]。
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