正大天晴医药有限公司所得税税务筹划与设计(附件)
我国社会主义市场经济日益完善，中小企业的数量也逐渐增多，中小企业经营范围广泛，营销方式多样，为我国提供了更多的就业机会、提升了技术创新水平，也推动了区域经济更好的发展。当前来说，中小企业面临的最大的问题就是所得税缴纳高，所以中小企业要想更好地生存和发展，其税务筹划管理成为企业发展管理的关键。本文一共分为四个部分，第一部分描述了中小企业纳税筹划的研究背景及意义，第二部分研究了纳税筹划的概念以及中小企业纳税筹划的现状，第三部分介绍连云港正大天晴医药有限公司并指出现阶段该公司纳税筹划的问题及问题出现的原因，第四部分是为连云港正大天晴医药有限公司设计合理的纳税筹划方案。关键词 中小企业，企业所得税，税务筹划
目 录
1 绪论 1
2 所得税筹划在中小企业的应用 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 中小企业纳税筹划现状 2
2.3 中小企业纳税筹划常用方法 4
3 连云港正大天晴医药有限公司所得税时政分析 5
3.1 公司概况 5
3.2 连云港正大天晴医药有限公司所得税纳税存在的问题及原因分析 6
4 连云港正大天晴医药有限公司税务筹划优化方案设计 11
4.1 合理利用固定资产折旧政策进行纳税筹划 11
4.2 争取限额列支费用，相对降低企业利润 14
4.3 合理确认营业收入时点 15
4.4 合理选择收入结算方法 15
4.5 相关建议 15
结论 17
致谢 18
参考文献19
图1 2017连云港市典型医药企业负税率对比图 7
图2 2017年连云港正大天晴医药有限公司费用占比图 10
表1 2015—2017年连云港正大天晴医药有限公司年度纳税情况 6
表 2 连云港正大天晴医药有限公司主要制药设备情况表 8
表 3 2015—2017年连云港正大天晴医药有限公司费用情况表 9
表 4 连云港正大天晴医药有限公司制药设备折旧年限调整表 12
表 5 连云港正大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
天晴医药有限公司制药设备预计净残值调整表 13
表 6 连云港正大天晴医药有限公司期间费用调整前后所得税况对比表 14
1 绪论
近些年，中小型企业的地位不断提升，在市场经济中发挥着举足轻重的作用，同时也是中国社会经济发展不可或缺的一部分。主要体现在中小企业推动了科技创新与发展，培养了众多优秀企业家，更重要的是开拓了许多就业岗位和重用了大多新型人才。 通过查阅并整理中小企业资料，在中国，执有法人资格的中小企业已发展到1000多万户， 约占据了全国企业总数(含国有中大型企业)的99.2%的份额，缔造了约83%的城乡就业岗位，为国家贡献了57% GDP，更是促进了我国城镇与农村的建设与平衡。 在中小企业发展过程中，浮现了一些问题的端倪，比如企业经营规模较小，经营范围单一，利润率较低且税负重，企业参与管理员工的水平参差不齐，更有部分中小型企业存在着税务筹划意识淡薄的现象。国内某经济传媒公司通过选取我国 100 家中小企业并对其管理层进行调研，发现制约中小企业发展的原因有成本高、税费高和融资难等。当前来看，“税费高”已代替“融资难”，成为中小企业最头疼的难题。
对于中小企业来说，获得经济利益最大值是企业从事生产及经营活动的目标体现。 因此，减少费用开支的同时还要降低生产成本，走开源节流之路，这才是中小企业解决经营困难的必要举措。而此刻，如中小企业能从事及时、有效的纳税筹划工作，不但能合理避税，减轻中小企业的纳税负担，而且能帮助中小企业获得更高的收益，因此税务筹划对中小型企业的生存和发展起到无可代替的作用。同时，纳税筹划的研究不仅可有效提升中小企业管理者对税收的认知和应用，也为其在日常生产经营活动中提供多思维多角度，以便中小企业可以更好的生存和发展。我国的纳税筹划起步较晚，纳税筹划制度还未健全，众多理论和实践结合工作还未成熟，并且对于纳税筹划的研究多数还是针对中大型企业展开的。所以，中小企业就更需要纳税筹划，本论文主要针对正大天晴公司在生产经营方面的实际情况展开研究，找出存在的缴纳所得税过程中出现的问题，通过分析比对，最终为连云港正大天晴医药有限公司设计出所得税纳税的优化方案。
2 所得税筹划在中小企业的应用
2．1 纳税筹划的概念
纳税筹划概念起源于19世纪中叶的西方，但无论是在国内还是国外，到目前为止纳税筹划的定义还未形成真正统一。以国内外学者的理论为基础，本论文认为纳税筹划既要讲究合法性，也要注重可操作性。于是，纳税筹划定义如下:在法律规定的合理范围内，应纳税人以企业发展角度对从事筹资活动、经营活动以及投资活动开展预先的纳税事项的筹划，进而实现税负最小化、公司利益最大化的一整套具有可操作性的纳税方案。而企业所得税的计税方法又是以应纳税所得额为基础，因此要想做好纳税筹划工作，首先应在法律法规前提下减少应纳税所得额，同时还应增加使不征税收入、可免征收入以及各项扣除费用[1]。
我国2008年开始实施的《企业所得税》有效调整了企业所得税原有的征收大纲，将以“行业优惠为主、地区优惠为辅”作为新所得税法的税收管理条例[2]， 尤其对符合法律法规条件的中小型企业，在原有管理政策基础上，再实行优惠20的税率政策， 这对中小企业来说，是极大的利好。所得税税收征收改革对中小型企业进行所得税税务筹划产生了积极地影响。在这样背景下，中小企业想要更好地生存和发展，就必须深入研究企业所得税税务筹划的相关法律政策，并结合自身发展的特点，设计出适合自身的纳税方案。
2．2 中小企业纳税筹划现状
2. 2. 1 意识淡薄
对大部分中小型企业来说，税务筹划还只是个新事物，企业财务人员对其认识水平相当不足。目前，一些中小型企业想当然地认为税务筹划只是一个简单的财务问题，只要聘请相关财务人员就可起到减少纳税的作用，其实这是企业的管理者对纳税筹划不够了解的表现。
具体来看：首先，中小企业管理者对企业所得税的税务筹划并不看重，还有着保守的思想，认为所得税税务筹划也就是“关系税”或者“人情税”而已[3]，只要得到当地税务部门或地方政府部门认可就万事大吉了，只要跟税务局打好关系，所得税纳税筹划就不会有问题。但如果换个角度，纳税筹划对企业来说与其说是负担更不如说是一项权利，但往往企业的决策者对应有的权利都不知道如何争取，常常出现对税收法律法规赋予的应有权利轻易放弃的现象。 此外，企业决策者的纳税筹划意识的缺失，在当前我国中小企业的十分常见，这些中小企业常常以家族式的管理模式为管理方式，再加上部分中小企业家是非专业的管理者，他们通常是以主观意识来经营企业，他们的管理理念中缺乏内部核算、财务管理、及税务筹划管理等专业概念。甚至部分中小企业只以眼前利益为目的，缺少未来预见性，到最后产生的经济效益并不理想。所以说中小企业纳税意识淡薄是让中小型企业经济利益受损的原因之一。
目 录
1 绪论 1
2 所得税筹划在中小企业的应用 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 中小企业纳税筹划现状 2
2.3 中小企业纳税筹划常用方法 4
3 连云港正大天晴医药有限公司所得税时政分析 5
3.1 公司概况 5
3.2 连云港正大天晴医药有限公司所得税纳税存在的问题及原因分析 6
4 连云港正大天晴医药有限公司税务筹划优化方案设计 11
4.1 合理利用固定资产折旧政策进行纳税筹划 11
4.2 争取限额列支费用，相对降低企业利润 14
4.3 合理确认营业收入时点 15
4.4 合理选择收入结算方法 15
4.5 相关建议 15
结论 17
致谢 18
参考文献19
图1 2017连云港市典型医药企业负税率对比图 7
图2 2017年连云港正大天晴医药有限公司费用占比图 10
表1 2015—2017年连云港正大天晴医药有限公司年度纳税情况 6
表 2 连云港正大天晴医药有限公司主要制药设备情况表 8
表 3 2015—2017年连云港正大天晴医药有限公司费用情况表 9
表 4 连云港正大天晴医药有限公司制药设备折旧年限调整表 12
表 5 连云港正大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
天晴医药有限公司制药设备预计净残值调整表 13
表 6 连云港正大天晴医药有限公司期间费用调整前后所得税况对比表 14
1 绪论
近些年，中小型企业的地位不断提升，在市场经济中发挥着举足轻重的作用，同时也是中国社会经济发展不可或缺的一部分。主要体现在中小企业推动了科技创新与发展，培养了众多优秀企业家，更重要的是开拓了许多就业岗位和重用了大多新型人才。 通过查阅并整理中小企业资料，在中国，执有法人资格的中小企业已发展到1000多万户， 约占据了全国企业总数(含国有中大型企业)的99.2%的份额，缔造了约83%的城乡就业岗位，为国家贡献了57% GDP，更是促进了我国城镇与农村的建设与平衡。 在中小企业发展过程中，浮现了一些问题的端倪，比如企业经营规模较小，经营范围单一，利润率较低且税负重，企业参与管理员工的水平参差不齐，更有部分中小型企业存在着税务筹划意识淡薄的现象。国内某经济传媒公司通过选取我国 100 家中小企业并对其管理层进行调研，发现制约中小企业发展的原因有成本高、税费高和融资难等。当前来看，“税费高”已代替“融资难”，成为中小企业最头疼的难题。
对于中小企业来说，获得经济利益最大值是企业从事生产及经营活动的目标体现。 因此，减少费用开支的同时还要降低生产成本，走开源节流之路，这才是中小企业解决经营困难的必要举措。而此刻，如中小企业能从事及时、有效的纳税筹划工作，不但能合理避税，减轻中小企业的纳税负担，而且能帮助中小企业获得更高的收益，因此税务筹划对中小型企业的生存和发展起到无可代替的作用。同时，纳税筹划的研究不仅可有效提升中小企业管理者对税收的认知和应用，也为其在日常生产经营活动中提供多思维多角度，以便中小企业可以更好的生存和发展。我国的纳税筹划起步较晚，纳税筹划制度还未健全，众多理论和实践结合工作还未成熟，并且对于纳税筹划的研究多数还是针对中大型企业展开的。所以，中小企业就更需要纳税筹划，本论文主要针对正大天晴公司在生产经营方面的实际情况展开研究，找出存在的缴纳所得税过程中出现的问题，通过分析比对，最终为连云港正大天晴医药有限公司设计出所得税纳税的优化方案。
2 所得税筹划在中小企业的应用
2．1 纳税筹划的概念
纳税筹划概念起源于19世纪中叶的西方，但无论是在国内还是国外，到目前为止纳税筹划的定义还未形成真正统一。以国内外学者的理论为基础，本论文认为纳税筹划既要讲究合法性，也要注重可操作性。于是，纳税筹划定义如下:在法律规定的合理范围内，应纳税人以企业发展角度对从事筹资活动、经营活动以及投资活动开展预先的纳税事项的筹划，进而实现税负最小化、公司利益最大化的一整套具有可操作性的纳税方案。而企业所得税的计税方法又是以应纳税所得额为基础，因此要想做好纳税筹划工作，首先应在法律法规前提下减少应纳税所得额，同时还应增加使不征税收入、可免征收入以及各项扣除费用[1]。
我国2008年开始实施的《企业所得税》有效调整了企业所得税原有的征收大纲，将以“行业优惠为主、地区优惠为辅”作为新所得税法的税收管理条例[2]， 尤其对符合法律法规条件的中小型企业，在原有管理政策基础上，再实行优惠20的税率政策， 这对中小企业来说，是极大的利好。所得税税收征收改革对中小型企业进行所得税税务筹划产生了积极地影响。在这样背景下，中小企业想要更好地生存和发展，就必须深入研究企业所得税税务筹划的相关法律政策，并结合自身发展的特点，设计出适合自身的纳税方案。
2．2 中小企业纳税筹划现状
2. 2. 1 意识淡薄
对大部分中小型企业来说，税务筹划还只是个新事物，企业财务人员对其认识水平相当不足。目前，一些中小型企业想当然地认为税务筹划只是一个简单的财务问题，只要聘请相关财务人员就可起到减少纳税的作用，其实这是企业的管理者对纳税筹划不够了解的表现。
具体来看：首先，中小企业管理者对企业所得税的税务筹划并不看重，还有着保守的思想，认为所得税税务筹划也就是“关系税”或者“人情税”而已[3]，只要得到当地税务部门或地方政府部门认可就万事大吉了，只要跟税务局打好关系，所得税纳税筹划就不会有问题。但如果换个角度，纳税筹划对企业来说与其说是负担更不如说是一项权利，但往往企业的决策者对应有的权利都不知道如何争取，常常出现对税收法律法规赋予的应有权利轻易放弃的现象。 此外，企业决策者的纳税筹划意识的缺失，在当前我国中小企业的十分常见，这些中小企业常常以家族式的管理模式为管理方式，再加上部分中小企业家是非专业的管理者，他们通常是以主观意识来经营企业，他们的管理理念中缺乏内部核算、财务管理、及税务筹划管理等专业概念。甚至部分中小企业只以眼前利益为目的，缺少未来预见性，到最后产生的经济效益并不理想。所以说中小企业纳税意识淡薄是让中小型企业经济利益受损的原因之一。
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