中小型会计师事务所质量控制机制调查分析(附件)
摘 要由于我国社会主义市场经济的稳健发展，中小型会计师事务所凭借其自身优势渐渐崛起，与此同时一系列的审计质量问题纷至沓来，如:为追求经济效益追求业务数量而不考虑质量、复核制度形式化、审计监督意识淡薄等。中小型会计师事务所不但遭受到其本身服务范围、客户的压力、行业间的恶性竞争的制约，还受限于审计人员自身的专业技能，这些问题都将会影响着中小型会计师事务所的发展。本文采用问卷调查的方法来阐明中小型会计师事务所质量控制机制的有关问题，主要研究了中小型会计师事务所质量控制机制的现状和存在的问题。综合问卷调查的结果，在制度控制、人员控制、企业文化以及审计人员自我保护这四个方面提出相对应的解决办法，为中小型会计师事务所往后的发展提供帮助。
目 录
一、绪论 1
二、质量控制机制研究现状 2
（一）制度控制方面 2
（二）人员控制方面 2
（三）企业文化 2
（四）审计人员自我保护 2
三、调查问卷设计与发放 4
四、调查问卷分析 6
（一）制度控制方面 6
（二）人员控制方面 9
（三）企业文化 10
（四）审计人员自我保护 11
五、对策及建议 12
（一）制度控制方面 12
（二）人员控制方面 12
（三）企业文化 12
（四）审计人员自我保护 12
六、结束语 14
参考文献 15
附录：问卷调查 16
致 谢 20
一、绪论
随着我国经济持续不断的发展，中小企业已经逐步成为推动我国国民经济发展的一支重要力量，随之为其服务的中小型会计师事务所就在不断的增加。我国的会计师事务所在落实审计工作方面发挥着至关重要作用，对市场秩序的维护和企业的健康稳定发展都有着重大的影响。若中小型会计师事务所本身质量控制机制就出现了问题，这不但会影响审计业务的质量，还将会影响着社会经济的稳健发展。因而，我们要注重中小型会计师事务所质量控制机制的建设，从而使中小型会计师事务所得审计质量控制取得进一步的优化和提升。
在当下，中小型会计师事务所若想获得 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
发展，就必须要不断地改进并加强自身质量控制机制的建设，提高审计质量，为实现自身作用的发挥创造良好条件。
二、质量控制机制研究现状
（一）制度控制方面
张俊平(2016),中小会计师事务所的部门设立与职责分工不明确，单设的内控部门少之又少，职业和管理能力不能对审计业务和其他内控管理进行有效的监督和控制，这直接影响到内部控制制度的有效实施[3]。
伍思凡(2017)，我国中小会计师事务所的组织结构以及监管体系存在一定程度的不足，甚至是一些已经制定的制度，存在着执行不到位的问题，使得现存制度形同虚设[4]。
张丹萍(2012)，一些事务所为了追求经济效益以至于没有精力专注于审计业务上，而是关注如何降低审计成本、如何保证与客户之间的长期关系，至此一些会计师事务所会减少必要的审计程序[8]。
（二）人员控制方面
潘华萍(2016)，中小型会计师事务所的审计对象涉及各个行业，但是审计人员具备的知识结构涉及这些方面的比较少，仅仅有少数人会为了更好地展开审计工作去学习相关的知识。事务所规模小，正式的员工又比较少，年龄结构老龄化比较严重，高领的员工不注重自我学习，从而员工素质普遍不高[1]。
俞沛(2016)，目前我国大多数会计师事务所采取业务收入和奖金相挂钩，这种分配方式可以调动员工积极性，但同时又存在个体分化严重，群体效应差的问题，导致部分注册会计师铤而走险，机制不够健全[2]。
（三）企业文化
刘红华(2009)，中小型会计师事事务所权力集中在三个合伙人受理，有需要决策的问题也是这三个合伙人商议，并不关心其他人员的想法。如此一来导致了解决问题不够全面和客观，也会使内部人员矛盾加深[11]。
李亚兰(2016)，我国中小型会计师事务所在进行利润分配是，往往主要是按出资比例分配利润，其股东及合伙人在利润分配时占据很大的份额，而非合伙人的注册会计师及其他员工，这些真正负责具体工作和贡献比较大的员工，所占的份额缺较少，分配到的利润也较少，这种不合理的分配方式，很容易导致员工降低工作积极性，甚至是使得人才的流失[14]。
（四）审计人员自我保护
王钰涵(2017)，在当今互联网时代，审计工作也需要借助现代信息技术，然而，计算机人才的不足，使得技术支持跟不上需求，审计人员难以适应网络审计方法[6]。
张海梅(2009)，技术手段相对落后，质量控制机制不完善，原始的检查方法和现有的审计手段相比相差甚远，导致审计成果无法利用，审计重点不突出，审计人员知识结构和业务水平的限制，不能很好地完成审计任务[7]。
戚秀霞(2013)，审计质量的高低很大程度上来自于审计人员的执业判断的高低，来自于审计人员其技术水平的高低，能否利用自身所学专业会计知识辨别出企业财务报表或者某一会计事项的真实性[5]。
三、调查问卷设计与发放
本文综合以上研究结论来设计调查问卷，将中小型会计师事务所的制度控制、人员控制、企业文化、审计人员自我保护这四个方面进行细分，此次问卷分为单选和多选，被调查者只需要对此根据自身具体情况进行选择即可，此次调查问卷面向全国中小型的会计师事务所进行调查研究。
本文进行研究分析所采取最主要的方法是问卷调查，具体表现为利用微信、邮件等方式发放问卷。透过问卷调查的数据进行分析，进一步研究我国中小型会计师事务所在质量控制机制方面存在的问题。
此次问卷共发放了278份，其中：事务所规模在十人以下的有229份，事务所规模在10人以上的有49份。本篇论文主要研究中小型会计师事务所，因而此次数据的采用是规模在十人以下的问卷，合计229份。
表1问卷规模统计表
规模
数量
比例
10人以下
229
82.38%
10人50人
25
8.99%
50人100人
18
6.47%
100人以上
6
2.16%
合计
278
100.00%
表2基本情况表
项目
类别
数量
百分比
性别
男
155
67.69%
女
74
32.31%
年龄
22岁26岁
57
24.89%
27岁31岁
91
39.74%
32岁36岁
67
29.26%
37岁41岁
12
5.24%
目 录
一、绪论 1
二、质量控制机制研究现状 2
（一）制度控制方面 2
（二）人员控制方面 2
（三）企业文化 2
（四）审计人员自我保护 2
三、调查问卷设计与发放 4
四、调查问卷分析 6
（一）制度控制方面 6
（二）人员控制方面 9
（三）企业文化 10
（四）审计人员自我保护 11
五、对策及建议 12
（一）制度控制方面 12
（二）人员控制方面 12
（三）企业文化 12
（四）审计人员自我保护 12
六、结束语 14
参考文献 15
附录：问卷调查 16
致 谢 20
一、绪论
随着我国经济持续不断的发展，中小企业已经逐步成为推动我国国民经济发展的一支重要力量，随之为其服务的中小型会计师事务所就在不断的增加。我国的会计师事务所在落实审计工作方面发挥着至关重要作用，对市场秩序的维护和企业的健康稳定发展都有着重大的影响。若中小型会计师事务所本身质量控制机制就出现了问题，这不但会影响审计业务的质量，还将会影响着社会经济的稳健发展。因而，我们要注重中小型会计师事务所质量控制机制的建设，从而使中小型会计师事务所得审计质量控制取得进一步的优化和提升。
在当下，中小型会计师事务所若想获得 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
发展，就必须要不断地改进并加强自身质量控制机制的建设，提高审计质量，为实现自身作用的发挥创造良好条件。
二、质量控制机制研究现状
（一）制度控制方面
张俊平(2016),中小会计师事务所的部门设立与职责分工不明确，单设的内控部门少之又少，职业和管理能力不能对审计业务和其他内控管理进行有效的监督和控制，这直接影响到内部控制制度的有效实施[3]。
伍思凡(2017)，我国中小会计师事务所的组织结构以及监管体系存在一定程度的不足，甚至是一些已经制定的制度，存在着执行不到位的问题，使得现存制度形同虚设[4]。
张丹萍(2012)，一些事务所为了追求经济效益以至于没有精力专注于审计业务上，而是关注如何降低审计成本、如何保证与客户之间的长期关系，至此一些会计师事务所会减少必要的审计程序[8]。
（二）人员控制方面
潘华萍(2016)，中小型会计师事务所的审计对象涉及各个行业，但是审计人员具备的知识结构涉及这些方面的比较少，仅仅有少数人会为了更好地展开审计工作去学习相关的知识。事务所规模小，正式的员工又比较少，年龄结构老龄化比较严重，高领的员工不注重自我学习，从而员工素质普遍不高[1]。
俞沛(2016)，目前我国大多数会计师事务所采取业务收入和奖金相挂钩，这种分配方式可以调动员工积极性，但同时又存在个体分化严重，群体效应差的问题，导致部分注册会计师铤而走险，机制不够健全[2]。
（三）企业文化
刘红华(2009)，中小型会计师事事务所权力集中在三个合伙人受理，有需要决策的问题也是这三个合伙人商议，并不关心其他人员的想法。如此一来导致了解决问题不够全面和客观，也会使内部人员矛盾加深[11]。
李亚兰(2016)，我国中小型会计师事务所在进行利润分配是，往往主要是按出资比例分配利润，其股东及合伙人在利润分配时占据很大的份额，而非合伙人的注册会计师及其他员工，这些真正负责具体工作和贡献比较大的员工，所占的份额缺较少，分配到的利润也较少，这种不合理的分配方式，很容易导致员工降低工作积极性，甚至是使得人才的流失[14]。
（四）审计人员自我保护
王钰涵(2017)，在当今互联网时代，审计工作也需要借助现代信息技术，然而，计算机人才的不足，使得技术支持跟不上需求，审计人员难以适应网络审计方法[6]。
张海梅(2009)，技术手段相对落后，质量控制机制不完善，原始的检查方法和现有的审计手段相比相差甚远，导致审计成果无法利用，审计重点不突出，审计人员知识结构和业务水平的限制，不能很好地完成审计任务[7]。
戚秀霞(2013)，审计质量的高低很大程度上来自于审计人员的执业判断的高低，来自于审计人员其技术水平的高低，能否利用自身所学专业会计知识辨别出企业财务报表或者某一会计事项的真实性[5]。
三、调查问卷设计与发放
本文综合以上研究结论来设计调查问卷，将中小型会计师事务所的制度控制、人员控制、企业文化、审计人员自我保护这四个方面进行细分，此次问卷分为单选和多选，被调查者只需要对此根据自身具体情况进行选择即可，此次调查问卷面向全国中小型的会计师事务所进行调查研究。
本文进行研究分析所采取最主要的方法是问卷调查，具体表现为利用微信、邮件等方式发放问卷。透过问卷调查的数据进行分析，进一步研究我国中小型会计师事务所在质量控制机制方面存在的问题。
此次问卷共发放了278份，其中：事务所规模在十人以下的有229份，事务所规模在10人以上的有49份。本篇论文主要研究中小型会计师事务所，因而此次数据的采用是规模在十人以下的问卷，合计229份。
表1问卷规模统计表
规模
数量
比例
10人以下
229
82.38%
10人50人
25
8.99%
50人100人
18
6.47%
100人以上
6
2.16%
合计
278
100.00%
表2基本情况表
项目
类别
数量
百分比
性别
男
155
67.69%
女
74
32.31%
年龄
22岁26岁
57
24.89%
27岁31岁
91
39.74%
32岁36岁
67
29.26%
37岁41岁
12
5.24%
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