税收优惠政策对扶持小微企业成长的激励效果分析(附件)
摘 要小微企业是国民经济架构中基础的经济单位，它们经营范围不大，资金有限，却是保持社会安定，促进一国经济进步的独特力量。随着中国经济的逐步发展，小微企业在经济社会中占据着愈来愈重要的位置，它是市场经济的主体，在增加税收、繁荣经济、扩大就业中起着关键作用。税收优惠政策是带动小微企业进步的必要举措，是支撑小微企业成长的重要支柱。本文通过文献法，搜集和分析研究有关税收优惠政策及小微企业的文献、电子文献、电子期刊等资料，在其中找出有价值的信息，对小微企业税收优惠政策发表自己的看法，了解小微企业在发展中出现的问题，分析税收优惠政策对扶持陕西小微企业成长所带来的激励效果。目 录
1 绪论
1.1 选题背景 1
1.2 选题的意义 1
1.3 税收优惠政策对小微企业成长的文献综述 2
2 陕西省小微企业成长的现状和问题
2.1 陕西省小微企业的概念和现状 3
2.1.1小微企业的基本概念 3
2.1.2陕西省小微企业的现状 3
2.2 陕西省小微企业成长存在的问题 5
2.2.1小微企业的划分标准不一 5
2.2.2税收优惠力度有限 5
2.2.3对经营亏损的小微企业扶持政策有限 5
2.2.4流转税免税政策的制定极易导致征纳双方的博弈 5
3 小微企业税收优惠政策的理论分析
3.1 支持小微企业成长的税收优惠政策 6
3.2 小微企业税收优惠政策的分析 6
3.2.1税收优惠政策系统性和全面性不全面 6
3.2.2直接税收优惠方式欠缺效果 7
3.2.3众多小微企业申请损失，未能享有税收优惠 7
3.2.4税收优惠难以落实 7
4 税收优惠政策的执行和落实
4.1 陕西省国税局已采取的有力措施 8
4.1.1集中加大宣传力度 8
4.1.2优化纳税服务体系 8
4.1.3组织开展专项督导工作 8
4.2 陕西省国税局为落实税收优惠政策的新措施 8
4.2.1增大行政审批的制度改革，逐步简放政权 8
税收优惠难以落实 7
4 税收优惠政策的执行和落实
4.1 陕西省国税局已采取的有力措施 8
4.1.1集中加大宣传力度 8
4.1.2优化纳税服务体系 8
4.1.3组织开展专项督导工作 8
4.2 陕西省国税局为落实税收优惠政策的新措施 8
4.2.1增大行政审批的制度改革，逐步简放政权 8
4.2.2将税收优惠政策切实纳入到成绩核查范围 9
4.2.3健全征纳沟通渠道 9
5 税收优惠政策对扶持陕西省小微企业成长的激励效果分析
5.1 激发大学生自主创业，缓解就业压力 10
5.2 减轻陕西省小微企业的纳税负担 11
5.3 促进陕西省小微企业的快速发展 12
结论 13
参考文献???? 14
致谢 15
1 绪论
1.1 选题背景
小微企业主要是指私营企业主和个体工商户，其创造的经济价值占据GDP 的60%，并且对出口贸易有超过70％的贡献率，与此同时还提供了约50% 的税收，使80％的城市和农村就业难题得以解决。然而长久以来，筹资难题是抑制小微企业存在和进取的关键因素。在2008年的经济危机里，融资难题使小微企业生存艰苦的问题愈发明显。国家经济发展的主体在民间，但在民间，民间资本非常紧缺。根据数据统计表明，以中小企业为主的民营企业中，资金较为充足的中小企业仅占12%，资金匮乏的中小企业则占到80%，其中严重缺乏者为20%。《中国金融发展报告（2010）》数据显示，当前在中国创建只在1年的企业并无一家有借款，23年的也只是39％的企业有借款，35年的有46％得到借款；而510年的企业相对偏多，就有71%是得到借款的企业。
2015年“两会”中，总理在政府工作报告里提出的“公共企业家精神，创新大众产业”会塑造一个中国经济的“双引擎”。针对如今繁杂的国内国际经济环境，小微企业进步的越快，就越能更好地表明增加就业、增进创新和维护社会安定、蓬勃市场等方面的重要意义。近年，国家税务总局认真贯彻国务院的部署工作，同财务部一起不断改进税收优惠政策，进一步步落实税收管理服务措施，让我国的优惠政策真切变为企业进步的“真金白银”。
1.2 选题的意义
小微企业是国民经济和社会发展的重要支撑，是迈向民富国强之路的可靠保障，与增加就业、维护社会稳定和发挥市场活力关系密切。用发展的眼光看，今日的小微企业其中就有未来的商坛巨擘，这也是有活力的市场经济中重要组成部分。目前市场上，劳动力成本不断上升、原材料价格起伏，融资问题难以有效解决，市场需求趋于饱和，小微企业中相当一部分面临生存困境，尤其是在劳动密集型生产领域，很多小微企业难以为继，甚至在某些地域出现“倒闭潮”，直接影响到当地社会稳定和发展。因此，帮助小微企业实现税收筹化、增强抗风险能力具有重要意义，这是稳定就业和市场经济的必然要求，也是增强民众对社会发展信心与希望的重要保障。
1.3 相关文献综述
许肖肖（2013）于《促进小微企业发展的税收政策优化研究》里指出：微型、小型企业在我国经济发展的过程中有着不可估量的地位,然而因为自身及环境原因,其进步还需要国家政策的援助,但我国现在小微企业的税收政策并不完备，为了解除发展瓶颈,扶助小微企业顺利克服难关，应该充分利用税收优惠政策来有效减轻小微企业的税收负担并建立健全小微企业的融资体系建设，要努力充实税收政策,促使小微企业更快更好成长[1]。
钟宇、陈晓、张欢红、臧帆（2015）在“解析中国小微企业税收优惠政策”里主要从小微企业的税收优惠政策入手针对小微企业在税收优惠政策的执行和落实中所存在的问题进行研究分析,并提出了促进小微企业快速发展的建议和对策，更好的推动小微企业的经济稳定健康发展。
龙永图（2012）于“首届中国创业家联盟论坛举行小微企业‘抱团取暖’”上表明，作为中国经济的骨干，少许大型及国有企业、草根企业及小微企业才真正可以说是华夏经济的血脉和肉体，他们承担着解决民生问题、促进社会稳定的重大责任。
历以林（2011）于《将小微企业划分出来定做金融服务体系》里说明，政府应该建立一个是降低小微企业税收负担的金融服务体系建设。?
小微企业在加速经济增长、科学技术改进、扩大就业和社会安定等发面都发挥着积极良好的作用，但小微企业规模较小、抗风险能力较弱、税费负担沉重、经营困难、融资艰难等问题使得民间借贷诱发小企业的债务危机，区域间的经济水平大幅降低。首要的是，完善信贷的基础设施建设，真实完整的财务报表是促进小微企业信息透亮的主要体现，在法律上将正当以及不正当的民间借贷进行界定，尤其是非法集资、非法吸收公众存款和正常的民间融资概念需要重新界定界限，从而促进民间借贷的合法化和透明化；其次，关心产业组织方针，当局于金融行业的产业组织政策会较为深入的影响在银行借贷上的技术技能采取和激励机制的安排,使得小微企业的借贷可行性受到一定影响；最后，应该放松小微企业金融机构的规定和制度，放宽小微企业金融机构的准入条件。
2 陕西省小微企业成长的现状和问题
2.1 陕西省小微企业的概念和现状
2.1.1 小微企业的基本概念
小微企业是指小型微利企业。在我国，小微企业主要是微型、小型和合伙企业个体工商户的统称。2011年7月，国家统计局、工信部、财政部和发改委联合公布了《中小企业划型标准规定》，初次将中小企业划分为小型、微型和中型企业。其主要是从资产总额、行业人员和营业收入三个方面，以不同的行业划型标准，分别对小型企业和微型企业界定范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，税收方面，小微企业除过按规定参与我国非限定和制止的行业之外，依然涵括如下三个准则：一是从业的人员数量，工业企业从业人数低于100人，其余行业企业从业人数不能多于80人；二是税收指标，企业年应纳税所得额超过30万元；三为资产规模，纳税人属于工业，资产规模则要求不超过3000万元，关于其余行业的，资产规模不得超过1000万元。只要这三个方面契合标准就是税收上的小微企业。2011年11月，我国发改委和财政部下发告知，决意于将来3年内免征小微企业22项行政事业性费用，用以降低税收包袱。与大企业相比较
1 绪论
1.1 选题背景 1
1.2 选题的意义 1
1.3 税收优惠政策对小微企业成长的文献综述 2
2 陕西省小微企业成长的现状和问题
2.1 陕西省小微企业的概念和现状 3
2.1.1小微企业的基本概念 3
2.1.2陕西省小微企业的现状 3
2.2 陕西省小微企业成长存在的问题 5
2.2.1小微企业的划分标准不一 5
2.2.2税收优惠力度有限 5
2.2.3对经营亏损的小微企业扶持政策有限 5
2.2.4流转税免税政策的制定极易导致征纳双方的博弈 5
3 小微企业税收优惠政策的理论分析
3.1 支持小微企业成长的税收优惠政策 6
3.2 小微企业税收优惠政策的分析 6
3.2.1税收优惠政策系统性和全面性不全面 6
3.2.2直接税收优惠方式欠缺效果 7
3.2.3众多小微企业申请损失，未能享有税收优惠 7
3.2.4税收优惠难以落实 7
4 税收优惠政策的执行和落实
4.1 陕西省国税局已采取的有力措施 8
4.1.1集中加大宣传力度 8
4.1.2优化纳税服务体系 8
4.1.3组织开展专项督导工作 8
4.2 陕西省国税局为落实税收优惠政策的新措施 8
4.2.1增大行政审批的制度改革，逐步简放政权 8
税收优惠难以落实 7
4 税收优惠政策的执行和落实
4.1 陕西省国税局已采取的有力措施 8
4.1.1集中加大宣传力度 8
4.1.2优化纳税服务体系 8
4.1.3组织开展专项督导工作 8
4.2 陕西省国税局为落实税收优惠政策的新措施 8
4.2.1增大行政审批的制度改革，逐步简放政权 8
4.2.2将税收优惠政策切实纳入到成绩核查范围 9
4.2.3健全征纳沟通渠道 9
5 税收优惠政策对扶持陕西省小微企业成长的激励效果分析
5.1 激发大学生自主创业，缓解就业压力 10
5.2 减轻陕西省小微企业的纳税负担 11
5.3 促进陕西省小微企业的快速发展 12
结论 13
参考文献???? 14
致谢 15
1 绪论
1.1 选题背景
小微企业主要是指私营企业主和个体工商户，其创造的经济价值占据GDP 的60%，并且对出口贸易有超过70％的贡献率，与此同时还提供了约50% 的税收，使80％的城市和农村就业难题得以解决。然而长久以来，筹资难题是抑制小微企业存在和进取的关键因素。在2008年的经济危机里，融资难题使小微企业生存艰苦的问题愈发明显。国家经济发展的主体在民间，但在民间，民间资本非常紧缺。根据数据统计表明，以中小企业为主的民营企业中，资金较为充足的中小企业仅占12%，资金匮乏的中小企业则占到80%，其中严重缺乏者为20%。《中国金融发展报告（2010）》数据显示，当前在中国创建只在1年的企业并无一家有借款，23年的也只是39％的企业有借款，35年的有46％得到借款；而510年的企业相对偏多，就有71%是得到借款的企业。
2015年“两会”中，总理在政府工作报告里提出的“公共企业家精神，创新大众产业”会塑造一个中国经济的“双引擎”。针对如今繁杂的国内国际经济环境，小微企业进步的越快，就越能更好地表明增加就业、增进创新和维护社会安定、蓬勃市场等方面的重要意义。近年，国家税务总局认真贯彻国务院的部署工作，同财务部一起不断改进税收优惠政策，进一步步落实税收管理服务措施，让我国的优惠政策真切变为企业进步的“真金白银”。
1.2 选题的意义
小微企业是国民经济和社会发展的重要支撑，是迈向民富国强之路的可靠保障，与增加就业、维护社会稳定和发挥市场活力关系密切。用发展的眼光看，今日的小微企业其中就有未来的商坛巨擘，这也是有活力的市场经济中重要组成部分。目前市场上，劳动力成本不断上升、原材料价格起伏，融资问题难以有效解决，市场需求趋于饱和，小微企业中相当一部分面临生存困境，尤其是在劳动密集型生产领域，很多小微企业难以为继，甚至在某些地域出现“倒闭潮”，直接影响到当地社会稳定和发展。因此，帮助小微企业实现税收筹化、增强抗风险能力具有重要意义，这是稳定就业和市场经济的必然要求，也是增强民众对社会发展信心与希望的重要保障。
1.3 相关文献综述
许肖肖（2013）于《促进小微企业发展的税收政策优化研究》里指出：微型、小型企业在我国经济发展的过程中有着不可估量的地位,然而因为自身及环境原因,其进步还需要国家政策的援助,但我国现在小微企业的税收政策并不完备，为了解除发展瓶颈,扶助小微企业顺利克服难关，应该充分利用税收优惠政策来有效减轻小微企业的税收负担并建立健全小微企业的融资体系建设，要努力充实税收政策,促使小微企业更快更好成长[1]。
钟宇、陈晓、张欢红、臧帆（2015）在“解析中国小微企业税收优惠政策”里主要从小微企业的税收优惠政策入手针对小微企业在税收优惠政策的执行和落实中所存在的问题进行研究分析,并提出了促进小微企业快速发展的建议和对策，更好的推动小微企业的经济稳定健康发展。
龙永图（2012）于“首届中国创业家联盟论坛举行小微企业‘抱团取暖’”上表明，作为中国经济的骨干，少许大型及国有企业、草根企业及小微企业才真正可以说是华夏经济的血脉和肉体，他们承担着解决民生问题、促进社会稳定的重大责任。
历以林（2011）于《将小微企业划分出来定做金融服务体系》里说明，政府应该建立一个是降低小微企业税收负担的金融服务体系建设。?
小微企业在加速经济增长、科学技术改进、扩大就业和社会安定等发面都发挥着积极良好的作用，但小微企业规模较小、抗风险能力较弱、税费负担沉重、经营困难、融资艰难等问题使得民间借贷诱发小企业的债务危机，区域间的经济水平大幅降低。首要的是，完善信贷的基础设施建设，真实完整的财务报表是促进小微企业信息透亮的主要体现，在法律上将正当以及不正当的民间借贷进行界定，尤其是非法集资、非法吸收公众存款和正常的民间融资概念需要重新界定界限，从而促进民间借贷的合法化和透明化；其次，关心产业组织方针，当局于金融行业的产业组织政策会较为深入的影响在银行借贷上的技术技能采取和激励机制的安排,使得小微企业的借贷可行性受到一定影响；最后，应该放松小微企业金融机构的规定和制度，放宽小微企业金融机构的准入条件。
2 陕西省小微企业成长的现状和问题
2.1 陕西省小微企业的概念和现状
2.1.1 小微企业的基本概念
小微企业是指小型微利企业。在我国，小微企业主要是微型、小型和合伙企业个体工商户的统称。2011年7月，国家统计局、工信部、财政部和发改委联合公布了《中小企业划型标准规定》，初次将中小企业划分为小型、微型和中型企业。其主要是从资产总额、行业人员和营业收入三个方面，以不同的行业划型标准，分别对小型企业和微型企业界定范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，税收方面，小微企业除过按规定参与我国非限定和制止的行业之外，依然涵括如下三个准则：一是从业的人员数量，工业企业从业人数低于100人，其余行业企业从业人数不能多于80人；二是税收指标，企业年应纳税所得额超过30万元；三为资产规模，纳税人属于工业，资产规模则要求不超过3000万元，关于其余行业的，资产规模不得超过1000万元。只要这三个方面契合标准就是税收上的小微企业。2011年11月，我国发改委和财政部下发告知，决意于将来3年内免征小微企业22项行政事业性费用，用以降低税收包袱。与大企业相比较
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