韩城碧桂园物业公司营业税纳税筹划问题研究(附件)
自从纳税筹划理论传入我国以来，就以其可以为企业带来明显的经济效益受到了我国企业的广泛关注，但由于其传入我国时间较短，我国学者的研究成果多为国外学者建立起来的纳税筹划理论体系，对纳税筹划在我国企业中的实践应用还没有一个完整的理论体系，因此，在没有科学的理论指导的背景下，我国企业在运用纳税筹划理论降低企业税负和获取更大的经济效益的前提下，往往会混淆纳税筹划与偷税漏税的区别，在应用纳税筹划中也产生了较多的失误，给国家和企业带来了不必要的损失。基于此，本文以陕西省韩城市碧桂园物业公司的营业税纳税筹划进行了研究，并从该企业的营业税纳税筹划实践为切入点，对其在纳税筹划过程中存在的问题进行了深层次的剖析，同时，在结合国内外学者研究成果和国家政策调整的基础上，提出改善该企业纳税筹划水平的建议，促使我国企业的纳税筹划与纳税筹划理论的丰满与完善能够更好的发展。
目录
1.绪论 6
1.1选题背景 6
1.2国内外研究纳税筹划问题的现状 6
1.2.1国内研究的现状 6
1.2.2国外研究的现状 7
1.3研究纳税筹划的意义 7
1.3.1 纳税筹划可以给企业带来直接的经济效益 7
1.3.2 纳税筹划有利于提高企业的竞争力，降低财务风险 8
1.3.3 纳税筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置 8
1.3.4 纳税筹划有利于增强纳税人的纳税意识 8
1.4相关概念阐述 8
1.4.1纳税筹划的定义 9
1.4.2纳税筹划与偷税的区别 9
2.碧桂园物业发展公司营业税纳税筹划的现状分析 11
2.1碧桂园物业公司的纳税筹划理论基础薄弱 11
2.2碧桂园物业公司的主要负责人对纳税筹划认识的局限性 11
2.3碧桂园物业公司的纳税筹划技术人才缺乏 12
2.4我国税法制度不完善 12
3.对策 14
3.1加大纳税政策宣传力度 14
3.2加强负责人对营业税纳税筹划问题的认识 14
3.3培养纳税筹划技术人员的知识和技能 14
3.4企业应及时更新和完善税法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
制度 15
4.结论 16
参考文献： 17
1.绪论
1.1选题背景
我国经济自改革开放开始高速发展,国内数次制度方面的改革对于我国经济方面的发展提供了良好的动力,国内税收制度的变革以及税务环境的变动使得税收管理方面的高效性得到了显著的提高,随着税收环境的变动纳税筹划逐渐发挥了重要的作用,企业发展得益于纳税筹划,纳税人渐渐重视纳税筹划手段的使用。
随着近几年税收制度的变革,使得纳税筹划得到纳税人方面的充分重视,我国企业税务方面的研究已经将纳税筹划列为重点研究对象。于2008年颁布的新企业法的实施,国内市场经济的体制逐渐稳定,并且趋于完善,纳税筹划已经成为企业利益最大化的关键方法之一。目前,最为突出的问题就是纳税筹划的过程中观念意识淡薄,纳税人权益得不到保护等社会化难题,已经成为税收发展的最大绊脚石。因此,研究怎样合理规划纳税方面的筹划变的至关重要,是目前国内新形势下的重中之重。
1.2国内外研究纳税筹划问题的现状
1.2.1国内研究的现状
九十年代初，纳税筹划方面的思想传入中国，但当时政府认为其有偷税嫌疑，并不值得提倡，但是关于市场经济制度方面的逐渐完善，良好的经济发展前景，尤其是1993年我国政府推出的关于会计制度方面的改革，以及一年后税收制度的变革使得纳税筹划变的炙手可热，许多的纳税人都使用纳税筹划这种手段来使得个人利益或者公司利益的最大化，纳税筹划所带来的利益逐渐引起一部分人的重视，这些人针对纳税筹划来实施相应的研究，并且针对于此发表了大量的研究理论以及文章。
我国最早的一部关于纳税筹划方面的书籍是由唐腾翔于1994年出版的《纳税筹划》一书。随后有一些学者也对于纳税筹划做出了相关的定义。其中认可较为广泛的有以下两种，其一，国内知名学者唐腾翔以及唐向在《论国际纳税筹划》一书中提出：“纳税筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。”[]其二，于中国人民大学任教的张中秀教授在其主编的《纳税筹划宝典》中提出了新的思想，纳税筹划的内容包括了一切合法和非违法手段进行的纳税筹划以及对于纳税人有利的财务安排，其中主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险[]。我国关于纳税筹划方面的研究和探讨数不胜数，学者们针对于税制以及财务管理方面的问题做出许多有益的研究，更有利于完善我国的税法制度。
1.2.2国外研究的现状
总结国内外学者所提出的理论可以得出，纳税筹划的定义主要表现为以下三点：一是根本目的在于降低纳税成本，实现利益最大化；二是纳税筹划必须在法律允许范围内进行；三是纳税筹划主要是通过合理筹划纳税方案来达到节约成本或减税。
总结以上三种观点，我们发现随着时间的推移，纳税筹划的定义在被逐步的完善，国外关于纳税筹划各领域专家及学者对于纳税筹划的主要特征的认识也更加全面。
1.3研究纳税筹划的意义
1.3.1 纳税筹划可以给企业带来直接的经济效益
正确认识税收是有效进行纳税筹划的前提，而税收制度是国家实现其经济收入，保证其政治权威的主要手段。由于税收的强制性，国家对企业进行征税是无偿的，任何纳税人都应该尽自己相应的纳税义务，在这个前提下，税收成本就必然出现在企业运营过程中，就是企业的盈利能力受到纳税金额的影响，因此企业决策者必须重视纳税筹划，据此可以看出纳税筹划与企业获利能力息息相关，纳税筹划的关键作用由此得以体现。
1.3.2 纳税筹划有利于提高企业的竞争力，降低财务风险
纳税筹划对企业的发展发挥着至关重要的作用，企业决策层通过合理的纳税筹划，可以进一步降低纳税成本，增加资本收益，增强企业资金周转能力，从而可提高企业的竞争力；企业的决策者一般在做出重要决策的时候，会预先进行纳税筹划，借此来了解决策风险，并且尽可能的降低财务风险，使得决策更为合理，当企业需要贷款筹措资金的时候，银行贷款等方式往往因为资金利息等等原因增加财务风险，企业在合法的前提下，使用延迟纳税的纳税筹划手段，来为企业得到一笔无息贷款，在此期间企业将获得资金使用时间的利润，这种没有使用成本的借贷资金为企业降低了财务风险[6]。
1.3.3 纳税筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置
十八大以来，国家加大了对企业的技术研究支持，但技术研究为给企业带来不小的资金支出，部分企业为减少支出和降低成本，通常会考虑到合理减税、避税，转而用于企业转型或技术开发，促进产业结构得到优化和资源的合理配置。政策来实施相应的投资或者筹资，这将有利于生产力合理分布和优化产业结构的道路，给资本的有效流动以及资源的合理配置方面提供充足的助力。
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1.绪论 6
1.1选题背景 6
1.2国内外研究纳税筹划问题的现状 6
1.2.1国内研究的现状 6
1.2.2国外研究的现状 7
1.3研究纳税筹划的意义 7
1.3.1 纳税筹划可以给企业带来直接的经济效益 7
1.3.2 纳税筹划有利于提高企业的竞争力，降低财务风险 8
1.3.3 纳税筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置 8
1.3.4 纳税筹划有利于增强纳税人的纳税意识 8
1.4相关概念阐述 8
1.4.1纳税筹划的定义 9
1.4.2纳税筹划与偷税的区别 9
2.碧桂园物业发展公司营业税纳税筹划的现状分析 11
2.1碧桂园物业公司的纳税筹划理论基础薄弱 11
2.2碧桂园物业公司的主要负责人对纳税筹划认识的局限性 11
2.3碧桂园物业公司的纳税筹划技术人才缺乏 12
2.4我国税法制度不完善 12
3.对策 14
3.1加大纳税政策宣传力度 14
3.2加强负责人对营业税纳税筹划问题的认识 14
3.3培养纳税筹划技术人员的知识和技能 14
3.4企业应及时更新和完善税法 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
制度 15
4.结论 16
参考文献： 17
1.绪论
1.1选题背景
我国经济自改革开放开始高速发展,国内数次制度方面的改革对于我国经济方面的发展提供了良好的动力,国内税收制度的变革以及税务环境的变动使得税收管理方面的高效性得到了显著的提高,随着税收环境的变动纳税筹划逐渐发挥了重要的作用,企业发展得益于纳税筹划,纳税人渐渐重视纳税筹划手段的使用。
随着近几年税收制度的变革,使得纳税筹划得到纳税人方面的充分重视,我国企业税务方面的研究已经将纳税筹划列为重点研究对象。于2008年颁布的新企业法的实施,国内市场经济的体制逐渐稳定,并且趋于完善,纳税筹划已经成为企业利益最大化的关键方法之一。目前,最为突出的问题就是纳税筹划的过程中观念意识淡薄,纳税人权益得不到保护等社会化难题,已经成为税收发展的最大绊脚石。因此,研究怎样合理规划纳税方面的筹划变的至关重要,是目前国内新形势下的重中之重。
1.2国内外研究纳税筹划问题的现状
1.2.1国内研究的现状
九十年代初，纳税筹划方面的思想传入中国，但当时政府认为其有偷税嫌疑，并不值得提倡，但是关于市场经济制度方面的逐渐完善，良好的经济发展前景，尤其是1993年我国政府推出的关于会计制度方面的改革，以及一年后税收制度的变革使得纳税筹划变的炙手可热，许多的纳税人都使用纳税筹划这种手段来使得个人利益或者公司利益的最大化，纳税筹划所带来的利益逐渐引起一部分人的重视，这些人针对纳税筹划来实施相应的研究，并且针对于此发表了大量的研究理论以及文章。
我国最早的一部关于纳税筹划方面的书籍是由唐腾翔于1994年出版的《纳税筹划》一书。随后有一些学者也对于纳税筹划做出了相关的定义。其中认可较为广泛的有以下两种，其一，国内知名学者唐腾翔以及唐向在《论国际纳税筹划》一书中提出：“纳税筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。”[]其二，于中国人民大学任教的张中秀教授在其主编的《纳税筹划宝典》中提出了新的思想，纳税筹划的内容包括了一切合法和非违法手段进行的纳税筹划以及对于纳税人有利的财务安排，其中主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险[]。我国关于纳税筹划方面的研究和探讨数不胜数，学者们针对于税制以及财务管理方面的问题做出许多有益的研究，更有利于完善我国的税法制度。
1.2.2国外研究的现状
总结国内外学者所提出的理论可以得出，纳税筹划的定义主要表现为以下三点：一是根本目的在于降低纳税成本，实现利益最大化；二是纳税筹划必须在法律允许范围内进行；三是纳税筹划主要是通过合理筹划纳税方案来达到节约成本或减税。
总结以上三种观点，我们发现随着时间的推移，纳税筹划的定义在被逐步的完善，国外关于纳税筹划各领域专家及学者对于纳税筹划的主要特征的认识也更加全面。
1.3研究纳税筹划的意义
1.3.1 纳税筹划可以给企业带来直接的经济效益
正确认识税收是有效进行纳税筹划的前提，而税收制度是国家实现其经济收入，保证其政治权威的主要手段。由于税收的强制性，国家对企业进行征税是无偿的，任何纳税人都应该尽自己相应的纳税义务，在这个前提下，税收成本就必然出现在企业运营过程中，就是企业的盈利能力受到纳税金额的影响，因此企业决策者必须重视纳税筹划，据此可以看出纳税筹划与企业获利能力息息相关，纳税筹划的关键作用由此得以体现。
1.3.2 纳税筹划有利于提高企业的竞争力，降低财务风险
纳税筹划对企业的发展发挥着至关重要的作用，企业决策层通过合理的纳税筹划，可以进一步降低纳税成本，增加资本收益，增强企业资金周转能力，从而可提高企业的竞争力；企业的决策者一般在做出重要决策的时候，会预先进行纳税筹划，借此来了解决策风险，并且尽可能的降低财务风险，使得决策更为合理，当企业需要贷款筹措资金的时候，银行贷款等方式往往因为资金利息等等原因增加财务风险，企业在合法的前提下，使用延迟纳税的纳税筹划手段，来为企业得到一笔无息贷款，在此期间企业将获得资金使用时间的利润，这种没有使用成本的借贷资金为企业降低了财务风险[6]。
1.3.3 纳税筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置
十八大以来，国家加大了对企业的技术研究支持，但技术研究为给企业带来不小的资金支出，部分企业为减少支出和降低成本，通常会考虑到合理减税、避税，转而用于企业转型或技术开发，促进产业结构得到优化和资源的合理配置。政策来实施相应的投资或者筹资，这将有利于生产力合理分布和优化产业结构的道路，给资本的有效流动以及资源的合理配置方面提供充足的助力。
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