东南工程有限公司应对营改增”的策略研究(附件)
摘 要 在当前社会经济背景下，我国的营业税税制存在很多问题。因此，从2011年开始，我国开始着手进行“营改增”的试点。按照国家规划，我国的“营改增”实行三步走计划，现在“营改增”的税改范围已经扩大到建筑业。由于建筑业中间投入比率较高，税收改革后建筑行业流转税负降低程度偏小，但由于陕西东南工程有限公司理论上可取得的进项税抵扣大于实际可取得的进项税额，因此，陕西东南工程有限公司税负在税收改革后有所上升。通过案例分析发现，如果人工费用不能取得进项税抵扣，税改后陕西东南工程有限公司的税负有所上升，净利润减少，如果人工费用可以获得进项抵扣时，陕西东南工程有限公司在税收改革前后净利润、税负基本保持一致。针对分析结果，文章提出了加强企业增值税专用发票的管理，提高企业纳税意识，树立一般纳税人的纳税意识，健全企业内部监管管理机制，特别是企业内部的发票监管机制，充分利用国家税收的优惠政策等应对策略，增加陕西东南工程有限公司的利润。 目 录
1绪论
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法和思路 2
2营业税与增值税基本理论
2.1营业税与增值税 3
2.2营业税与增值税特点 3
2.3增值税的优势 3
3“营改增”对陕西东南工程有限公司的影响
3.1对税负的影响 4
3.2对企业财务的影响 5
3.3对企业经营生产的影响 6
4陕西东南工程有限公司应对“营改增”的建议
4.1加强企业增值税专用发票的管理 7
4.2提高企业纳税意识 7
4.3健全企业内部监管机制 8
4.4充分合理利用税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 10
致谢 12
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
自2012年1月1日上海市开始“营改增”以来，已经
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
发票的管理 7
4.2提高企业纳税意识 7
4.3健全企业内部监管机制 8
4.4充分合理利用税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 10
致谢 12
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
自2012年1月1日上海市开始“营改增”以来，已经在全国的多个行业和地区进行“营改增”的改革工作，随着“营改增”改革范围的不断扩大，最后会消除营业税。随着税收改革范围的扩大，关于建筑企业在“营改增”过程中带来的影响讨论也逐渐激烈，“营改增”改革影响了很大部分企业的税负状况。建筑企业“营改增”后，因为建筑行业的特殊性，实行11%税率，对于一小部分企业的流转税税负状况而言，会减少企业的税负，其他的大部分企业流转税税负则会增加。根据中国建筑会计协会摸底调研表明，收到有效样本70户建筑企业的调研，据实统计2011年现应缴纳增值税与原缴纳营业税二者相比各企业的税负状况变化，增加税负的企业占70家的88%，而减少税负的企业只占70家的12%[1]。“营改增”给建筑企业带来的税负的增减变化，关系到建筑企业能否健康地发展。
1.1.2研究意义
税改对企业造成的影响是值得关注的问题。根据国家统计局数据显示，在2012年建筑业的总产值达到137217.86亿元，建筑公司有75个，从业人员有42400人[2]。在我国陕西省的建筑公司分布数量比较多，而在与业主往来时，陕西东南工程有限公司地位相对弱势。为了能够取得建筑项目，陕西东南工程有限公司通常极力压低报价。太过频繁的人情往来，陕西东南工程有限公司薄弱的利润被大大地削弱。通过国家统计局网站数据计算显示，近年来建筑业资产报酬率和营业利润率只是维持在3%4%的低水平[3]。税制的改变将对陕西东南工程有限公司产生显著影响。本文的研究将有助于陕西东南工程有限公司更好的应对“营改增”。
1.2国内外关于该论题的研究现状
1.2.1国外研究现状
Richard M.到 Bird & PierrePascal Gendron（2006）研究了增值税对正规经济发展的影响，认为增值税也许不是适应当前经济环境的最佳税制，但发展中国家，必须要扩大增值税范围。G.C.Ruggeri & K. Bluck（2005）在研究增值税取代营业税后的分配影响，他认为在一定程度上具有递减性是商品增值税，而营业税则不具有。Clement Carbonnier（2008）研究了税收负担的分配，在税负水平下降、征税范围扩大、经济更加发展的变化下生产者和消费者之间的变化。Alan.A.Tait（1998）比较了各国增值税制度，认为从生产到零售各个环节采用增值税制更加合理。他认为征收增值税一定要包含劳务、商品[4]。Hettich W, S.L.Winer(2007)认为，即便是相对比较好的增值税制也不能保证解决各个发展中国家面临的财政问题。在当下的环境，增值税制只能通过不断改革，适应当前的经济环境，而最适合本国发展需要的增值税系统应该是执政者通过学习去寻找[5]。
Keen,M,Mintz,J（2009）提出了把各个行业产出作为基础，调整各行业的中间投入、进出口等产出及中间投入品，从而估算出各个行业的收入及税基的核算增值税的税收收入[6]。Pointon J, D. Spratley（2000）通过学习探讨介绍了三种的计算增增值税税基的方法，即通过总计法、企业部门法和投入产出法来计算增税税基。其中，投入产出法是指使用国家计算出的投入产出的数据，根据最终消费大体相当的数量同消费型增值税税基关系，认为增值税税基是以最终消费作为基础[7]。Fedeli，Silvia，Forte（1996）则通过研究认为有两种估算增值税税基的方法，即消费法和生产法两种，其不同点是消费法从最终消费出发，而生产法是以总产出为起点；其税基在大体数量上相同，在现实中选择何种估算方法，需要根据研究目的和研究数据俩考虑研究方法[8]。
1.2.2国内研究现状
随着经济的发展，税收改革的呼声也愈来愈强烈，学者们对建筑业重复纳税的问题更加关注，并讨论了建筑行业改征增值税财务的影响等问题。一些专家学者如曾宁波（1999）、童锦治（2001）等认为建筑业“营改增”应慎行[9]。建筑业的特点是固定资产占购进项目比例较大，而且建筑业的运费在材料采购实际成本中也占有很大的比重，因此要特别注意这方面的问题[10]。
1.3研究方法和思路
本文将回顾学者对“营改增”税收改革给企业带来的影响，比较营业税和增值税税制设计，结合具体案例说明“营改增”对陕西东南工程有限公司产生的影响，并对陕西东南工程有限公司如何更好地应对“营改增”提出
1绪论
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法和思路 2
2营业税与增值税基本理论
2.1营业税与增值税 3
2.2营业税与增值税特点 3
2.3增值税的优势 3
3“营改增”对陕西东南工程有限公司的影响
3.1对税负的影响 4
3.2对企业财务的影响 5
3.3对企业经营生产的影响 6
4陕西东南工程有限公司应对“营改增”的建议
4.1加强企业增值税专用发票的管理 7
4.2提高企业纳税意识 7
4.3健全企业内部监管机制 8
4.4充分合理利用税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 10
致谢 12
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
自2012年1月1日上海市开始“营改增”以来，已经
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
发票的管理 7
4.2提高企业纳税意识 7
4.3健全企业内部监管机制 8
4.4充分合理利用税收优惠政策 8
结论 9
参考文献 10
致谢 12
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
自2012年1月1日上海市开始“营改增”以来，已经在全国的多个行业和地区进行“营改增”的改革工作，随着“营改增”改革范围的不断扩大，最后会消除营业税。随着税收改革范围的扩大，关于建筑企业在“营改增”过程中带来的影响讨论也逐渐激烈，“营改增”改革影响了很大部分企业的税负状况。建筑企业“营改增”后，因为建筑行业的特殊性，实行11%税率，对于一小部分企业的流转税税负状况而言，会减少企业的税负，其他的大部分企业流转税税负则会增加。根据中国建筑会计协会摸底调研表明，收到有效样本70户建筑企业的调研，据实统计2011年现应缴纳增值税与原缴纳营业税二者相比各企业的税负状况变化，增加税负的企业占70家的88%，而减少税负的企业只占70家的12%[1]。“营改增”给建筑企业带来的税负的增减变化，关系到建筑企业能否健康地发展。
1.1.2研究意义
税改对企业造成的影响是值得关注的问题。根据国家统计局数据显示，在2012年建筑业的总产值达到137217.86亿元，建筑公司有75个，从业人员有42400人[2]。在我国陕西省的建筑公司分布数量比较多，而在与业主往来时，陕西东南工程有限公司地位相对弱势。为了能够取得建筑项目，陕西东南工程有限公司通常极力压低报价。太过频繁的人情往来，陕西东南工程有限公司薄弱的利润被大大地削弱。通过国家统计局网站数据计算显示，近年来建筑业资产报酬率和营业利润率只是维持在3%4%的低水平[3]。税制的改变将对陕西东南工程有限公司产生显著影响。本文的研究将有助于陕西东南工程有限公司更好的应对“营改增”。
1.2国内外关于该论题的研究现状
1.2.1国外研究现状
Richard M.到 Bird & PierrePascal Gendron（2006）研究了增值税对正规经济发展的影响，认为增值税也许不是适应当前经济环境的最佳税制，但发展中国家，必须要扩大增值税范围。G.C.Ruggeri & K. Bluck（2005）在研究增值税取代营业税后的分配影响，他认为在一定程度上具有递减性是商品增值税，而营业税则不具有。Clement Carbonnier（2008）研究了税收负担的分配，在税负水平下降、征税范围扩大、经济更加发展的变化下生产者和消费者之间的变化。Alan.A.Tait（1998）比较了各国增值税制度，认为从生产到零售各个环节采用增值税制更加合理。他认为征收增值税一定要包含劳务、商品[4]。Hettich W, S.L.Winer(2007)认为，即便是相对比较好的增值税制也不能保证解决各个发展中国家面临的财政问题。在当下的环境，增值税制只能通过不断改革，适应当前的经济环境，而最适合本国发展需要的增值税系统应该是执政者通过学习去寻找[5]。
Keen,M,Mintz,J（2009）提出了把各个行业产出作为基础，调整各行业的中间投入、进出口等产出及中间投入品，从而估算出各个行业的收入及税基的核算增值税的税收收入[6]。Pointon J, D. Spratley（2000）通过学习探讨介绍了三种的计算增增值税税基的方法，即通过总计法、企业部门法和投入产出法来计算增税税基。其中，投入产出法是指使用国家计算出的投入产出的数据，根据最终消费大体相当的数量同消费型增值税税基关系，认为增值税税基是以最终消费作为基础[7]。Fedeli，Silvia，Forte（1996）则通过研究认为有两种估算增值税税基的方法，即消费法和生产法两种，其不同点是消费法从最终消费出发，而生产法是以总产出为起点；其税基在大体数量上相同，在现实中选择何种估算方法，需要根据研究目的和研究数据俩考虑研究方法[8]。
1.2.2国内研究现状
随着经济的发展，税收改革的呼声也愈来愈强烈，学者们对建筑业重复纳税的问题更加关注，并讨论了建筑行业改征增值税财务的影响等问题。一些专家学者如曾宁波（1999）、童锦治（2001）等认为建筑业“营改增”应慎行[9]。建筑业的特点是固定资产占购进项目比例较大，而且建筑业的运费在材料采购实际成本中也占有很大的比重，因此要特别注意这方面的问题[10]。
1.3研究方法和思路
本文将回顾学者对“营改增”税收改革给企业带来的影响，比较营业税和增值税税制设计，结合具体案例说明“营改增”对陕西东南工程有限公司产生的影响，并对陕西东南工程有限公司如何更好地应对“营改增”提出
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