个人所得税改革对高收入者的影响以为例(附件)
摘 要个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税，调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间在征纳和管理个人所得税的过程中所发生的社会关系的法律总称。个人所得税是收入分配的最终环节。在贫富差距日益扩大的今日，个人所得税作为国家调节收入分配的重要工具之一，受到了广泛关注。为了更好的发挥个人所得税的功能，促进社会的和谐与稳定，个人所得税改革具有重要的意义。经研究发现个人所得税具有调节收入分配、筹集财政收入等功能，借鉴国外个人所得税改革的经验，我们发现我国的改革一定要明确综合与分类相结合的课税模式，确定综合与分类的范围，不脱离全球化的背景才有可能成功。个人所得税改革对高收入者的影响不容忽视，调查研究个人所得税改革对咸阳市高收入者的影响，发现个人所得税改革对高收入者税收负担影响较大，对高收入者消费和储蓄水平的影响比较有限。根据咸阳市的经验，文章总结出个人所得税改革对高收入者的初衷影响在于“劫富济贫”，但并没有达到预期的效果。研究中还发现高收入者纳税意识薄弱，征收单位管理手段落后，偷税漏税现象严重，继而提出了加大宣传力度，提高高收入者纳税意识，增强检查处罚程度，联合各部门通力协作监管税源等相应对策。KEY WORDS: Individual income tax reform;High income earners;Xianyang 目 录
1 绪 论
1.1 研究目的 1
1.2 选题意义 1
1.3 现状与发展趋势 1
1.4 研究方法 2
2 个人所得税改革概述
2.1 个人所得税改革的含义 3
2.1.1 个人所得税的含义 3
2.1.2 个人所得税改革的含义 3
2.2 个人所得税改革的功能 3
2.2.1 有效促进社会公平 3
2.2.2 稳定经济 4
2.2.3 刺激消费，扩大内需 4
2.2.4 组织财政收入 4
2.2.5 培养公民的纳税意识 4
3 国内外的个人所得税改革
3.1 国外个人所得税改革 5
3.1.1 国外个人所得税改革的实践典例 5
3.1.2 国外个人所得税改革的启
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
效促进社会公平 3
2.2.2 稳定经济 4
2.2.3 刺激消费，扩大内需 4
2.2.4 组织财政收入 4
2.2.5 培养公民的纳税意识 4
3 国内外的个人所得税改革
3.1 国外个人所得税改革 5
3.1.1 国外个人所得税改革的实践典例 5
3.1.2 国外个人所得税改革的启示 6
3.2 我国的个人所得税改革 6
3.2.1 我国个人所得税改革的发展历程 6
3.2.2 我国个人所得税改革的效果 7
3.3 小结 8
4 个人所得税改革对咸阳市高收入者产生的影响
4.1 增加了咸阳市高收入者的税收负担 9
4.2 对咸阳市高收入者消费水平的影响 9
4.3 对咸阳市高收入者储蓄水平的影响 9
4.4 小结 10
5 个人所得税改革对高收入者产生的影响分析
5.1 基于咸阳市经验，个人所得税改革对高收入者影响 11
5.2 个人所得税改革对高收入者产生的作用 11
5.3 高收入者在个人所得税改革中存在的问题 12
5.3.1 高收入者纳税意识薄弱 12
5.3.2 管理手段落后，导致逃税漏税严重 12
5.4 针对高收入者在个人所得税改革中存在问题的建议 12
5.4.1 加大宣传力度，提高高收入者纳税意识 12
5.4.2 加大对高收入者逃税的检查和处罚力度 13
5.4.3 与各部门协作，联合监控税源 13
5.5 小结 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 16
1 绪 论
1.1 研究目的
随着社会经济的发展，中国税制的外部环境发生了巨大的变化，分类课税模式也发现了很多的缺陷与不足，为了优化个人所得税制度，充分发挥个人所得税制的功能，有必要进行进一步的改革。
中国征收个人所得税已有30多年的历史了，它已从一个的小税种发展成为中国税制中的重要一环。本文的研究目的是通过对个人所得税改革的研究了解个人所得税的发展现状与存在的问题，阐述个人所得税对咸阳市高收入者产生的影响，发现个人所得税改革对全国高收入者消费和储蓄将会产生的影响，呈现个人所得税改革出现的问题和推荐的解决方法，对于促进经济的发展有怎样的帮助。
1.2 选题意义
我国是一个发展中国家，各方各面都还处于一个探索发展的阶段，所以，个人所得税改革要充分发挥其应有的功能，通过对个人收入的分配调节，在筹集一定税收收入的基础上缩小收入差距，降低高收入者与低收入者之间的距离，发挥个人所得税应有的功能，促进社会主义和谐社会的构建。
1.3 现状与发展趋势
（1）研究现状
唐婧妮（2008）在“改革开放三十年我国个人所得税改革的历程”中写道：随着改革开放30年的进程，个人所得税也经历了很多变革，初步建立起能够适应我国社会主义市场经济体制的个人所得税制，在组织收入和调节收入分配上发挥了相当积极的作用，但是，随着我国社会经济的不断发展，个人所得税暴露出的问题日益增多，需对其作出进一步的改革[2]。
自1993年税制改革后，将个人所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税合并后统一的个人所得税，根据各国扩大税基的改革，并结合我国国情，将其括宽到11类[3]。
（2）发展趋势
我国的个人所得税制随着经济的不断发展，出现了不适应性，对税制的改革迫在眉睫，根据国际形势再结合我国的国情，制定出符合我国国情的税制是改革的目标。
1、根据国际形势。当前，世界各国的税改都朝着“宽税基、低税率、少优惠、严管理”的方向发展，当今世界经济的第一大特征就是经济全球化，市场经济的开放性要求本国税收制度必须要与国际接轨，因此，我国的税制改革也应遵循潮流。
2、效率优先，兼顾公平。复杂税制的执行需要一个良好的税收环境，包括健全的纳税信息系统、科学严谨的税收征管体系及公众较强的纳税意识，在我国这些条件都比较欠缺[4]。
1.4 研究方法
本文笔者采用了两种研究方法，第一种，文献研究法。通过广泛阅读国内外有关个人所得税改革的相关理论，综合比较各个专家的观点及看法，留其精华。第二种，归纳与演绎法。从咸阳市高收入者这个特例群体中分析出的问题推广到大多数地区的特殊群体的方法，可以看出大多数地区的高收入者在个人所得税改革的方面获得的益处及产生的问题。
2 个人所得税改革概述
2.1 个人所得税改革的含义
2.1.1 个人所得税的含义
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间
1 绪 论
1.1 研究目的 1
1.2 选题意义 1
1.3 现状与发展趋势 1
1.4 研究方法 2
2 个人所得税改革概述
2.1 个人所得税改革的含义 3
2.1.1 个人所得税的含义 3
2.1.2 个人所得税改革的含义 3
2.2 个人所得税改革的功能 3
2.2.1 有效促进社会公平 3
2.2.2 稳定经济 4
2.2.3 刺激消费，扩大内需 4
2.2.4 组织财政收入 4
2.2.5 培养公民的纳税意识 4
3 国内外的个人所得税改革
3.1 国外个人所得税改革 5
3.1.1 国外个人所得税改革的实践典例 5
3.1.2 国外个人所得税改革的启
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
效促进社会公平 3
2.2.2 稳定经济 4
2.2.3 刺激消费，扩大内需 4
2.2.4 组织财政收入 4
2.2.5 培养公民的纳税意识 4
3 国内外的个人所得税改革
3.1 国外个人所得税改革 5
3.1.1 国外个人所得税改革的实践典例 5
3.1.2 国外个人所得税改革的启示 6
3.2 我国的个人所得税改革 6
3.2.1 我国个人所得税改革的发展历程 6
3.2.2 我国个人所得税改革的效果 7
3.3 小结 8
4 个人所得税改革对咸阳市高收入者产生的影响
4.1 增加了咸阳市高收入者的税收负担 9
4.2 对咸阳市高收入者消费水平的影响 9
4.3 对咸阳市高收入者储蓄水平的影响 9
4.4 小结 10
5 个人所得税改革对高收入者产生的影响分析
5.1 基于咸阳市经验，个人所得税改革对高收入者影响 11
5.2 个人所得税改革对高收入者产生的作用 11
5.3 高收入者在个人所得税改革中存在的问题 12
5.3.1 高收入者纳税意识薄弱 12
5.3.2 管理手段落后，导致逃税漏税严重 12
5.4 针对高收入者在个人所得税改革中存在问题的建议 12
5.4.1 加大宣传力度，提高高收入者纳税意识 12
5.4.2 加大对高收入者逃税的检查和处罚力度 13
5.4.3 与各部门协作，联合监控税源 13
5.5 小结 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 16
1 绪 论
1.1 研究目的
随着社会经济的发展，中国税制的外部环境发生了巨大的变化，分类课税模式也发现了很多的缺陷与不足，为了优化个人所得税制度，充分发挥个人所得税制的功能，有必要进行进一步的改革。
中国征收个人所得税已有30多年的历史了，它已从一个的小税种发展成为中国税制中的重要一环。本文的研究目的是通过对个人所得税改革的研究了解个人所得税的发展现状与存在的问题，阐述个人所得税对咸阳市高收入者产生的影响，发现个人所得税改革对全国高收入者消费和储蓄将会产生的影响，呈现个人所得税改革出现的问题和推荐的解决方法，对于促进经济的发展有怎样的帮助。
1.2 选题意义
我国是一个发展中国家，各方各面都还处于一个探索发展的阶段，所以，个人所得税改革要充分发挥其应有的功能，通过对个人收入的分配调节，在筹集一定税收收入的基础上缩小收入差距，降低高收入者与低收入者之间的距离，发挥个人所得税应有的功能，促进社会主义和谐社会的构建。
1.3 现状与发展趋势
（1）研究现状
唐婧妮（2008）在“改革开放三十年我国个人所得税改革的历程”中写道：随着改革开放30年的进程，个人所得税也经历了很多变革，初步建立起能够适应我国社会主义市场经济体制的个人所得税制，在组织收入和调节收入分配上发挥了相当积极的作用，但是，随着我国社会经济的不断发展，个人所得税暴露出的问题日益增多，需对其作出进一步的改革[2]。
自1993年税制改革后，将个人所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税合并后统一的个人所得税，根据各国扩大税基的改革，并结合我国国情，将其括宽到11类[3]。
（2）发展趋势
我国的个人所得税制随着经济的不断发展，出现了不适应性，对税制的改革迫在眉睫，根据国际形势再结合我国的国情，制定出符合我国国情的税制是改革的目标。
1、根据国际形势。当前，世界各国的税改都朝着“宽税基、低税率、少优惠、严管理”的方向发展，当今世界经济的第一大特征就是经济全球化，市场经济的开放性要求本国税收制度必须要与国际接轨，因此，我国的税制改革也应遵循潮流。
2、效率优先，兼顾公平。复杂税制的执行需要一个良好的税收环境，包括健全的纳税信息系统、科学严谨的税收征管体系及公众较强的纳税意识，在我国这些条件都比较欠缺[4]。
1.4 研究方法
本文笔者采用了两种研究方法，第一种，文献研究法。通过广泛阅读国内外有关个人所得税改革的相关理论，综合比较各个专家的观点及看法，留其精华。第二种，归纳与演绎法。从咸阳市高收入者这个特例群体中分析出的问题推广到大多数地区的特殊群体的方法，可以看出大多数地区的高收入者在个人所得税改革的方面获得的益处及产生的问题。
2 个人所得税改革概述
2.1 个人所得税改革的含义
2.1.1 个人所得税的含义
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间
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